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2024稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷
在學(xué)習、工作生活中，我們或多或少都會(huì )接觸到試卷，成績(jì)的提高，最關(guān)鍵的是什么的呢，重要的是多做題目，多寫(xiě)試卷，總結知識點(diǎn)，大家知道什么樣的試卷才是規范的嗎？下面是小編精心整理的2024稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷，歡迎閱讀與收藏。
稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷 1
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1、下列事項中，不可以進(jìn)行行政復議調解的是( )。
A.行政獎勵
B.行政處罰
C.稅收保全措施
D.確定應稅所得率
2、某外商投資企業(yè)自行申報以60萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷(xiāo)售價(jià)格法計算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
3、某生產(chǎn)企業(yè)2012年5月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當月外銷(xiāo)收入1200萬(wàn)元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當月在境內購進(jìn)材料1000萬(wàn)元，購進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料300萬(wàn)元，已知應稅材料稅率為17%，企業(yè)采用按審批數做賬，企業(yè)未收到主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明》，則以下會(huì )計處理正確的是( )。
A.借：管理費用 48萬(wàn)
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 48萬(wàn)
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48萬(wàn)
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 48萬(wàn)
C.借：管理費用 36萬(wàn)
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 36萬(wàn)
D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36萬(wàn)
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 36萬(wàn)
4、下列選項中不應填入企業(yè)所得稅年度申報表(A)類(lèi)第2行“營(yíng)業(yè)成本”的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)的折舊
B.某家具廠(chǎng)銷(xiāo)售邊角木料結轉的成本
C.某建筑公司提供建筑勞務(wù)的成本
D.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈發(fā)生的商品成本
5、下列有關(guān)消費稅征稅規定的表述，正確的是( )。
A.卷煙批發(fā)環(huán)節，按銷(xiāo)售金額的5%征收消費稅從價(jià)稅，同時(shí)，按每箱150元征收從量稅
B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應按含稅價(jià)計征消費稅
C.對既作價(jià)隨同從價(jià)計征消費稅的應稅消費品銷(xiāo)售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷(xiāo)售額征收消費稅
D.收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質(zhì)，所以不征收消費稅
6、以下關(guān)于計算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的陳述。正確的是( )。
A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計稅依據，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(含裝飾勞務(wù))，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內，但不包括建設方提供設備的價(jià)款
C.單位轉讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.境內運輸企業(yè)在境內載運貨物出境，免征營(yíng)業(yè)稅
7、某商業(yè)企業(yè)2010年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷(xiāo)售額150000元。2012年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現，該企業(yè)在進(jìn)行2010年度納稅申報時(shí)，未進(jìn)行相應的納稅調整，稅務(wù)機關(guān)采用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行調整，對當天補征所得稅款同時(shí)應加收的利息為( )元。(假定中國人民銀行公布的2010年同期的人民幣1—3年期貸款基準利率為7%，1年按365天計算。2011年同期人民幣1—3年期貸款基準利率為8.47%)
A.4587.56
B.5258.84
C.4684.93
D.2732.88
8、在計算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項中不符合個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規定的是( )。
A.企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
B.投資者的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在其當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰以?xún)葥䦟?shí)扣除
D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據實(shí)稅前扣除
9、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是( )。
A.行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時(shí)無(wú)法履行工作職責的
C.申請人申請停止執行，復議機關(guān)認為其要求合理的
D.作為申請人的公民下落不明
10、通過(guò)考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后( )到所在省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續。
A.3個(gè)月后
B.3個(gè)月內
C.6個(gè)月后
D.6個(gè)月內
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
11、關(guān)于停業(yè)、復業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A.個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿(mǎn)應當及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)后向稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)停業(yè)登記申請
E.稅務(wù)機關(guān)應收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營(yíng)業(yè)執照
12、以下有關(guān)稅種認定登記代理實(shí)務(wù)表述正確的有( )。
A.稅種認定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
B.納稅人應在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門(mén)申請稅種認定登記
C.某納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍涉及銷(xiāo)售電器產(chǎn)品，并開(kāi)設賓館，應分別涉及國稅、地稅兩套稅種認定
D.稅種認定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，由主管稅務(wù)局根據納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
E.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記
13、以下個(gè)體工商戶(hù)，應當設置簡(jiǎn)易賬的有( )。
A.個(gè)體工商戶(hù)李某注冊資金30萬(wàn)元
B.個(gè)體工商戶(hù)王某每月的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額10000元
C.個(gè)體工商戶(hù)張某每月的貨物批發(fā)收入70000元
D.個(gè)體工商戶(hù)郭某生產(chǎn)小工藝制品月銷(xiāo)售額40000元
E.個(gè)體工商戶(hù)袁某每月商品零售收入30000元
14、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項稅額轉出的有( )。
A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購進(jìn)貨物
D.從境外供應商取得的退還或返還的資金
E.保管中丟失被盜的原材料
15、下列的稅務(wù)行政復議申請，復議機關(guān)不予受理的有( )。
A.沒(méi)有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理
C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，未被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人與具體行政行為有利害關(guān)系
16、下列說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼等可以作為職工福利費開(kāi)支
B.企業(yè)發(fā)生的所有贊助支出都不允許稅前扣除
C.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續費及傭金支出，應當在發(fā)生當期直接扣除
D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機構的手續費及傭金不得在稅前扣除
E.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，允許稅前扣除
17、以下涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)向A商貿公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無(wú)法確定其單位全稱(chēng)，要求A商貿公司在發(fā)票上暫不填寫(xiě)發(fā)票抬頭
B.甲企業(yè)向B商貿公司購進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫(xiě)為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細
C.甲企業(yè)向C公司銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，只加蓋了企業(yè)公章
D.甲商店向D企業(yè)賒銷(xiāo)貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當天開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票
E.甲商店會(huì )計休假，因此委托注冊稅務(wù)師代為開(kāi)具發(fā)票
18、下列對稅法規定的理解正確的.有( )。
A.已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報的必報資料
B.在中國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國境內取得的租金以收入全額為企業(yè)所得稅的應納稅所得額
C.金融機構買(mǎi)賣(mài)金銀的行為應征收營(yíng)業(yè)稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，憑《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》抵減進(jìn)口環(huán)節已納消費稅
E.對內資企業(yè)，其“應交稅費一應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”科目的發(fā)生額均應作為計提城建稅的基數
19、根據營(yíng)業(yè)稅的減免稅規定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的售票收入免征營(yíng)業(yè)稅
B.金融機構往來(lái)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D.對個(gè)人轉讓著(zhù)作權免征營(yíng)業(yè)稅
E.對政府舉辦的高等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅
20、下列項目中關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述正確的有( )。
A.項目負責人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任
B.稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書(shū)面確認函
C.項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人之間有分歧的，按復核人意見(jiàn)出具報告
D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應當至少保存10年，法律、行政法規另有規定的除外
E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30天內
三、簡(jiǎn)答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
21、某小汽車(chē)制造公司，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型小汽車(chē)統一售價(jià)為50000元/輛，最高售價(jià)55000元/輛(不含稅價(jià))。2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請分別說(shuō)明以下銷(xiāo)售方式的增值稅納稅規定，并計算出當期應納增值稅稅額。
(1)向甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售A型小汽車(chē)100輛，由于商場(chǎng)購買(mǎi)的數量多，按照協(xié)議規定，廠(chǎng)家給予汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店統一售價(jià)5%的優(yōu)惠，銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖;向乙汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售A型小汽車(chē)50輛，為了盡快收回貨款，廠(chǎng)家提供價(jià)稅合計金額2%的現金折扣，乙汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店及時(shí)付款享受了現金折扣。
(2)非獨立核算的直營(yíng)店采取以舊換新方式，從消費者個(gè)人手中收購舊汽車(chē)，銷(xiāo)售A型小汽車(chē)10輛，舊小汽車(chē)作價(jià)10000元/輛。
(3)獨立核算的直營(yíng)店采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)給消費者15輛，根據協(xié)議規定，五年后廠(chǎng)家應當將全部貨款以?xún)r(jià)稅合計總額退還給購貨方。銷(xiāo)售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷(xiāo)售收入合計金額為877500元。
(4)以30輛A型小汽車(chē)向丙單位等價(jià)換取原材料，A型小汽車(chē)成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在交換過(guò)程中丙單位推遲時(shí)間交貨，收取違約金2000元。
(5)當月向丁專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售A型小汽車(chē)共200輛。專(zhuān)賣(mài)店在對外銷(xiāo)售時(shí)發(fā)現，有3輛存在嚴重的質(zhì)量問(wèn)題，專(zhuān)賣(mài)店當即要求退貨，該廠(chǎng)于當月末將小汽車(chē)收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續直接向專(zhuān)賣(mài)店開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票。
本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額3200000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進(jìn)項稅額)。假設上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認證。
22、我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術(shù)人員，2012年1—12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8400元。
(2)3月轉讓2008年購買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費13.8萬(wàn)元。該套房屋的購進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元，購房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費為3萬(wàn)元。所有稅費支出均取得合法憑證。
(3)6月因提供重要線(xiàn)索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門(mén)獎金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎證明材料。
(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎所得共計價(jià)值30000元。將其中的10000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈。
(5)10月將自有的一項非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。
要求：根據上述資料，按項目計算張先生應繳納的個(gè)人所得稅。
23、某市安然租賃公司購置了大量房產(chǎn)，專(zhuān)門(mén)用于出租，以取得租賃收入。2012年1月天然化妝品廠(chǎng)擬租用安然公司在市區的庫房數問(wèn)，用以存儲產(chǎn)品及原料。庫房原值為1600萬(wàn)元，殘值率5%，稅法規定按20年折舊，假設企業(yè)適用所得稅率25%。當地政府規定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。雙方協(xié)商后，提出兩個(gè)方案：
方案一：安然公司僅將庫房租賃給天然化妝品廠(chǎng)，不提供其他服務(wù)，所儲產(chǎn)品及原料由天然化妝品廠(chǎng)自行派人進(jìn)行管理。年租金收入為300萬(wàn)元。雙方簽訂房產(chǎn)租賃合同。
方案二：安然公司代天然化妝品廠(chǎng)存儲并管理所儲產(chǎn)品及原料，因此而專(zhuān)門(mén)配備的保管人員的工資、福利及其他管理費用每年20萬(wàn)元由安然公司承擔。雙方簽訂倉儲合同，年倉儲費300萬(wàn)元。
請以?xún)羰找鏋榕袛鄻藴�，對安然公司的此項業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，代為決策與天然化妝品廠(chǎng)簽訂何種合同。(分析時(shí)不考慮土地使用稅)。
24、2012年為實(shí)現企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部非現金資產(chǎn)。2012年12月20日乙公司將非現金資產(chǎn)轉讓給甲公司，甲公司向乙公司進(jìn)行股權和非股權支付，完成乙公司資產(chǎn)轉讓。(具體構成見(jiàn)下面表格)
乙公司轉讓時(shí)資產(chǎn)構成情況
(單位：萬(wàn)元)
假設乙公司資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價(jià)值相同。
甲公司支付資產(chǎn)構成情況
單位：萬(wàn)元
在該次資產(chǎn)收購中，各方承諾在1年內不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且乙公司不轉讓其取得的股權。
問(wèn)題：
(1)該項資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?為什么?
(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權以及債券的計稅基礎?乙企業(yè)應該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎?
(提示：忽略資產(chǎn)轉讓過(guò)程中發(fā)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等)
25、某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷(xiāo)協(xié)議，甲委托乙代銷(xiāo)產(chǎn)品，不論采取何種銷(xiāo)售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1000元的價(jià)格銷(xiāo)售，市場(chǎng)售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷(xiāo)協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：
方案一：采取代銷(xiāo)手續費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對外銷(xiāo)售，每代銷(xiāo)一件收取代銷(xiāo)價(jià)格20%的手續費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
方案二：采取視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場(chǎng)上仍要以1000元的價(jià)格銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元/件歸乙公司所有。
假定甲的進(jìn)項稅額為12萬(wàn)元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規定取得代銷(xiāo)清單并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
要求：分別從甲、乙兩個(gè)企業(yè)的角度來(lái)判斷上述兩個(gè)方案的優(yōu)劣。(除流轉稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會(huì )計利潤作為判斷標準，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
26、要求：根據下列資料，編制每筆經(jīng)濟交易的正確會(huì )計分錄并計算當期應納流轉稅稅額。計算結果如有小數，四舍五入保留整數。
資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類(lèi)型的摩托車(chē)，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉稅納稅期限為一個(gè)月，采用分筆計提核算的方式，已經(jīng)開(kāi)始使用防偽稅控系統。2012年5月31日，“應交稅費一應交增值稅”賬戶(hù)借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)6月8日，購進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，已驗收入庫，貨款未支付。
(2)6月13日，將6月8日外購的橡膠全部發(fā)往東營(yíng)市北宋鎮西南村輪胎廠(chǎng)加工生產(chǎn)摩托車(chē)專(zhuān)用輪胎。予6月25日收回，企業(yè)準備用于繼續生產(chǎn)摩托車(chē)，取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費22400元，對方已代收代繳輪胎的消費稅。
(3)6月15日，從中國境內某國有機械制造廠(chǎng)購入摩托車(chē)剎車(chē)管檢測設備一套，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元，款項已付，供貨方免費安裝、調試完畢，已于6月25日交付使用。
(4)6月18日，將本單位生產(chǎn)車(chē)間的機床，從威海市運往煙臺市廠(chǎng)家進(jìn)行修理，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明修理費2500元，稅額425元，取得運輸公司開(kāi)具的貨物運輸發(fā)票一張，注明運費300元，裝卸費120元，款項均已通過(guò)銀行存款支付。
(5)6月19日，收到某公司退回摩托車(chē)一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據收到的符合稅法規定的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，全部款項35100元已退，同日提交退還消費稅申請，稅務(wù)機關(guān)當月尚未批準退回消費稅。
(6)6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車(chē)委托威海市商場(chǎng)代銷(xiāo)，當期發(fā)出摩托車(chē)40輛，每輛成本8000元，售價(jià)10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷(xiāo)售數量，每輛支付商場(chǎng)代銷(xiāo)手續費100元。6月30日，收到威海市商場(chǎng)代銷(xiāo)清單，清單注明，銷(xiāo)售摩托車(chē)10輛，且將扣除手續費后的金額通過(guò)銀行轉賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場(chǎng)開(kāi)具的手續費發(fā)票后，將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給對方。
(7)6月21日，銷(xiāo)售本企業(yè)使用過(guò)的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，售價(jià)70000元。
(8)6月21日，經(jīng)主管?chē)惥謾z查，發(fā)現2011年10月份購進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價(jià)格)結轉至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2011年12月份采購生產(chǎn)用柴油50000元，購入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證不符，相應稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調賬并于6月30日前補繳稅款入庫。(不考慮滯納金、罰款)
(9)6月26日，銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份，累計注明不含稅價(jià)款800000元，開(kāi)具普通發(fā)票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。
(10)6月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購進(jìn)的原用于銷(xiāo)售的二輪摩托車(chē)45輛，用于改裝為三輪摩托車(chē)銷(xiāo)售，已知二輪摩托車(chē)購進(jìn)時(shí)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明每輛不含稅價(jià)格5000元。生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車(chē)輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車(chē)。
(11)6月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉稅金的會(huì )計分錄，并進(jìn)行結轉。取得的需要認證的抵扣憑證均通過(guò)了認證。
(本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車(chē)適用消費稅稅率10%，輪胎消費稅稅率3%。該企業(yè)會(huì )計處理執行新會(huì )計準則，不考慮城建稅和教育費附加)
27、某擬在創(chuàng )業(yè)板上市的一家民營(yíng)公司2012年度公司人員變動(dòng)頻繁，為了公司未來(lái)發(fā)展，有一支穩定的管理團隊，2012年12月份經(jīng)公司董事會(huì )討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱(chēng)、職務(wù)及能力等因素后，準備出臺如下三項激勵措施：
(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金(注：?jiǎn)T工工資均高于費用扣除標準3500元);
(2)根據出資多少.準備給原出資的股東購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權辦到其本人名下;給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車(chē)，并將產(chǎn)權辦到其個(gè)人名下;
(3)對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當日開(kāi)盤(pán)價(jià)2元的價(jià)格回購。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答下列問(wèn)題：
(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應如何處理?
(2)資料(2)中為股東購置房產(chǎn)及為高管購置汽車(chē)的行為涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應如何處理?
(3)資料(3)中為股票期權激勵涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應如何處理?
28、天才軟件公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天才公司)是國內一家自主開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品的公司(增值稅一般納稅人)，位于某市的軟件園區內。公司2012年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得收入1560萬(wàn)元。
(2)以自己擁有的一項價(jià)值500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權。
(3)受托某公司為其開(kāi)發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著(zhù)作權屬于雙方共同擁有，天才公司收取開(kāi)發(fā)費200萬(wàn)元。
問(wèn)題：天才公司8月份取得的上述經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應分別如何納稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不需計算具體的金額)
四、綜合分析題(本題20分)
29、某電冰箱廠(chǎng)，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均按稅法規定取得和開(kāi)具相關(guān)票據，請分別說(shuō)明以下銷(xiāo)售方式增值稅的納稅規定，并計算出當期應納增值稅額。
(1)向甲家電商場(chǎng)銷(xiāo)售A型電冰箱100臺，統一出廠(chǎng)價(jià)為5000元/臺。由于商場(chǎng)購買(mǎi)的數量多，按照協(xié)議規定，廠(chǎng)家給予商場(chǎng)統一出廠(chǎng)價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷(xiāo)售額已經(jīng)在同一張專(zhuān)用發(fā)票上分別注明;向乙家電商場(chǎng)銷(xiāo)售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠(chǎng)家提供價(jià)稅合計金額2%的現金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現金折扣。
(2)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱，銷(xiāo)售A型電冰箱10臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺。
(3)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售A型電冰箱給消費者15臺，根據協(xié)議規定，5年后廠(chǎng)家應當將全部貨款以?xún)r(jià)稅合計總額退還給購貨方。銷(xiāo)售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷(xiāo)售收入合計金額為87750元。
(4)以30臺A型電冰箱向丙單位按市場(chǎng)交易價(jià)格等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(5)當月向丁商場(chǎng)銷(xiāo)售A型電冰箱共200臺。商場(chǎng)在對外銷(xiāo)售時(shí)發(fā)現，有3臺商品存在嚴重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當即要求退貨，并向電冰箱廠(chǎng)提供了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠(chǎng)當天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票后退回貨款。
(6)向戊商場(chǎng)賒銷(xiāo)A型電冰箱80臺，合同約定3個(gè)月內付清全款，協(xié)議當日提貨，向商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進(jìn)項稅額)。假設上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認證。
稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷 2
1、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。
a、2000元以下
b、2000元以上10000元以下
c、1倍以上5倍以下
d、50%以上3倍以下
2、下列敘述不正確的是（）。
a、稅務(wù)行政復議的申請人，是指認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向稅務(wù)行政復議機關(guān)提出復議申請的公民、法人或其他組織以及外國人、無(wú)國籍人
b、稅務(wù)行政復議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
c、“申請人以書(shū)面形式提出自己的'復議請求”不是作為稅務(wù)行政復議申請人應具備的條件
d、稅務(wù)行政復議的第三人，是指與申請復議的具體行政行為有利害關(guān)系的個(gè)人或組織
3、下列敘述不正確的是（）。
a、與稅務(wù)咨詢(xún)相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權威性強、咨詢(xún)內容廣泛、服務(wù)對象專(zhuān)一的特點(diǎn)
b、注冊稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢(xún)服務(wù)與操作指南
c、稅務(wù)顧問(wèn)在為繳納人、扣繳義務(wù)人解決稅政疑難問(wèn)題的過(guò)程中可不參與實(shí)際運作
d、電話(huà)咨詢(xún)又可稱(chēng)作口頭咨詢(xún)，它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)服務(wù)，通過(guò)電話(huà)中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復
4、下列關(guān)于稅務(wù)代理工作底稿的相關(guān)敘述，不正確的是（）。
a、稅務(wù)代理工作底稿是注冊稅務(wù)師及助理人員在執業(yè)過(guò)程中所編制的工作紀要，它既是記錄稅務(wù)代理執業(yè)內容的重要資料，也是評價(jià)考核工作質(zhì)量的依據
b、稅務(wù)代理工作底稿可分為備查類(lèi)工作底稿和業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿
c、稅務(wù)代理工作底稿復核的基本要求是：做好復核記錄，對代理工作底稿中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)要明確指出，書(shū)面寫(xiě)明復核意見(jiàn)并簽署復核人姓名和日期；督促編制人員及時(shí)修改、完善工作底稿
d、稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿
5、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，下列各項支出中可以扣除的是（）。
a、投資風(fēng)險準備金
b、工商罰款
c、糧食類(lèi)白酒廣告費
d、銀行罰息
6、下列各選項中，不屬于印花稅履行完稅手續審查要點(diǎn)的是（）。
a、審查納稅人是否按規定及時(shí)足夠地履行完稅手續，有無(wú)在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的情況
b、審查納稅人已按免稅處理的憑證是否為免稅合同，有無(wú)混淆征免稅界限，擴大減免稅范圍的情況
c、審查平時(shí)“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊后，有無(wú)未按規定貼花完稅的情況
d、已貼印花稅票有無(wú)未注銷(xiāo)或者未畫(huà)銷(xiāo)的情況；有無(wú)將已貼用的印花稅票揭下重用的問(wèn)題
7、下列（）中個(gè)體工商戶(hù)應設置簡(jiǎn)易賬。
a、請幫工5人以上
b、2人以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊資金達到10萬(wàn)元以上
c、省級稅務(wù)機關(guān)確定應設置復賬式的其他情形
d、從事應稅勞務(wù)月?tīng)I業(yè)額5000元以上，15000元以下
8、關(guān)于金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報的表述，正確的是（）。
a、信用社每季末最后一旬應得的貸款利息收入，可以在本季度內繳納營(yíng)業(yè)稅，也可以在下季度初繳納營(yíng)業(yè)稅，但在確定后一年內不得變更
b、以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應于季度終了后15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款
c、以一個(gè)月為納稅期的，應于次月7日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款
d、除銀行、財務(wù)公司外，其他的金融機構均以一個(gè)月為納稅期限
9、企業(yè)轉讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)所有權的凈收益，應填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》中的（）項目中。
a、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入
b、特許權使用費收益
c、投資收益
d、租賃收入
10、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的“稅金”包括（）。
a、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加
b、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅
c、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、契稅
d、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、契稅
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