所得稅匯算清繳
�、� 問(wèn)：企業(yè)發(fā)放給職工的工作服等勞動(dòng)保護用品在企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)是否可以稅前扣除?
答：
您好!根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第34號)第二條的規定，企業(yè)根據其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統一制作并要求員工工作時(shí)統一著(zhù)裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據《實(shí)施條例》第二十七條的規定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。因此，企業(yè)因其工作性質(zhì)及特點(diǎn)，發(fā)放給職工的工作服作為勞動(dòng)保護支出，在合理的范圍內可以稅前扣除。
�、� 問(wèn)：上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度、月份預繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答：
您好!根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第三條第(五)項規定，企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。
�、� 問(wèn)：企業(yè)建造的固定資產(chǎn)在當期投入使用，但由于工程款未結清而未取得全額發(fā)票，是否可以按合同價(jià)格作為計稅基礎計提折舊?
答：
您好!根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行。
�、� 問(wèn)：按合同約定一次性取得五年的租金收入，應如何確認收入計算繳納企業(yè)所得稅?
答：
您好!根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條第二款規定，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的`日期確認收入的實(shí)現�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，其中如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《所得稅法實(shí)施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
因此，如按合同約定一次性取得五年的租金收入，可分期均勻計入相關(guān)年度收入，計算繳納企業(yè)所得稅。
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