所得稅費用的會(huì )計分錄處理

　　企業(yè)應根據會(huì )計準則的規定，對當期所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　【例】甲公司2007年度按企業(yè)會(huì )計準則計算的稅前會(huì )計利潤為10000000元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實(shí)發(fā)工資為1800000元。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400000元，年末數為500000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數為250000元，年末數為200000元。甲公司的會(huì )計處理如下：

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅費用=(500000—400000)+(250000—200000)

　　=150000(元)

　　所得稅費用當期所得稅+遞延所得稅費用

　　=3300000+150000

　　=3450000(元)

　　甲公司會(huì )計分錄如下：

　　借：所得稅費用 3450000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 3300000

　　遞延所得稅負債 100000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 50000

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