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養老第三支柱現雛形：遞延型養老保險望落地
繼商業(yè)健康險稅收優(yōu)惠政策下發(fā)之后，業(yè)內期待已久的個(gè)人稅收遞延型養老保險也有望落地。
“幾天前，商業(yè)健康保險個(gè)稅優(yōu)惠政策已出臺，其中明確指出，對試點(diǎn)地區的個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每月200元，這相當于，個(gè)稅起征點(diǎn)由目前的3500元上升到3700元。”5月19日，對外經(jīng)貿大學(xué)保險經(jīng)濟學(xué)院社保系主任孫守紀接受記者采訪(fǎng)時(shí)強調，此稅優(yōu)政策與個(gè)人稅收遞延型養老保險的性質(zhì)雷同，只不過(guò)前者是稅收減免，后者則是延期繳納，作為鼓勵儲蓄型養老，個(gè)稅遞延型養老保險有利于擴大商業(yè)養老保險的市場(chǎng)份額，從而起到完善養老保障第三支柱的作用。
其實(shí)，早在去年國務(wù)院發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現代保險服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》(新“國十條”)中對此就有明確闡述，其中，最引人關(guān)注的一點(diǎn)就是，業(yè)內呼吁多年的個(gè)稅遞延型商業(yè)養老保險終將落地，同時(shí)，首次對外明確試點(diǎn)啟動(dòng)的時(shí)間表為2015年。
等額還是等比例?
稅延型養老保險是指投保人在稅前列支保費，等到將來(lái)領(lǐng)取保險金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，這樣可略微降低個(gè)人的稅務(wù)負擔，屬于補充保險的一部分。
事實(shí)上，我國的個(gè)人延稅型養老保險已呼吁多年。早在2007年，上海作為我國老齡化問(wèn)題最為嚴重的城市便開(kāi)始了個(gè)人延稅型養老保險的相關(guān)課題研究。并且在2009年，上海保監局還牽頭組織8家保險公司成立了試點(diǎn)工作專(zhuān)項小組，研究個(gè)人延稅型養老保險的產(chǎn)品、實(shí)施細則、系統建設、監管制度等內容，但時(shí)至今日，上海的個(gè)人延稅型養老保險試點(diǎn)仍未開(kāi)始，此政策也一度被業(yè)內人士稱(chēng)為“炒作時(shí)間最長(cháng)但到現在仍未落地的政策之一”。
“個(gè)人延稅型養老保險涉及到中國的收入分配和政府的財政收支，實(shí)施細則至今尚未出臺，但它應該遵循三個(gè)原則：首先，此類(lèi)政策不應是普遍的，建立的基礎是大量沒(méi)有單位的個(gè)體勞動(dòng)者，理論上應該是針對靈活就業(yè)人員的優(yōu)惠政策;其次，既然是社保體系的一部分，個(gè)人勞動(dòng)者就應該享有稅優(yōu)，但需要強調的是延稅而非免稅;最后，延稅的額度應該要有限制，否則延稅到最后容易導致稅收的不平衡。”5月19日，中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院社會(huì )保障研究中心主任褚福靈教授接受記者采訪(fǎng)時(shí)強調，個(gè)人延稅型養老保險屬于自愿選擇的險種，個(gè)人覺(jué)得合適就買(mǎi)，不合適就不買(mǎi)。
據記者了解，個(gè)稅遞延型養老保險的具體試點(diǎn)實(shí)施方案還有待財政部、稅務(wù)總局、保監會(huì )、人力資源社會(huì )保障部多部門(mén)對細則進(jìn)行進(jìn)一步研究，目前試點(diǎn)地區有哪些，該如何實(shí)施，尚不得而知。
“按照等額還是等比例進(jìn)行繳納一直是個(gè)問(wèn)題。”孫守紀強調，等額就是每月固定的稅優(yōu)額度，優(yōu)點(diǎn)是針對低收入人群的優(yōu)惠力度相對較大;等比例就是所有人不管收入高低都按固定的稅優(yōu)比例，這樣比較公平，按照國際慣例，此類(lèi)稅優(yōu)政策都是根據不同的收入制定相應的繳納標準。
不過(guò)，根據當年上海上報給財政部的方案來(lái)看，免稅限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養老保險免稅，300元用于企業(yè)年金免稅，繳費限額屬于等額。
根據這樣的稅優(yōu)額度，某大型險企專(zhuān)業(yè)人士崔鵬算了一比賬：假設一個(gè)人的月收入是1萬(wàn)元，扣除五險一金以及個(gè)稅起征點(diǎn)3500元后，應納稅額為400元左右，如果稅前列支700元作為保費，應繳稅額則在300元左右。也就是說(shuō)，如果購買(mǎi)了個(gè)稅遞延型養老產(chǎn)品，每月可以延稅百元左右，一年就是千元以上;待到退休之時(shí)，從個(gè)人賬戶(hù)支取商業(yè)養老金，然后根據退休時(shí)期的起征點(diǎn)及稅率進(jìn)行繳稅，由于退休后的收入通常不會(huì )高于工作時(shí)的收入，因此退休后繳納的個(gè)人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔就更輕松了。
完善第三支柱
2014年1月1日起，我國已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，其覆蓋人群主要為央企員工，而通過(guò)降低個(gè)人稅務(wù)負擔來(lái)鼓勵居民購買(mǎi)商業(yè)養老保險，則針對的是商業(yè)補充養老保險，這對于個(gè)人補充養老保障的第三支柱而言無(wú)疑是個(gè)重大利好。
與美國類(lèi)似，我國目前的養老體系由三大支柱組成：第一支柱是由政府組織統籌面向全社會(huì )的基本養老保障;第二支柱是作為部分企業(yè)福利的雇主補充養老計劃;第三支柱是個(gè)人退休賬戶(hù)，在美國體現為由政府提供稅收優(yōu)惠、個(gè)人自愿參與的補充養老金計劃，而在國內則主要是靠個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)養老保險。
根據公開(kāi)數據，目前我國第一支柱的基本養老保險費占比達90%，第二、第三支柱保費占比合計不過(guò)只有10%，而這樣小的占比直接導致的就是我國養老金替代率持續在低位徘徊。
按照國際經(jīng)驗，退休后的養老金替代率大于70%時(shí)才能維持原有生活水平，如果低于50%，則生活質(zhì)量將會(huì )大幅下降;但事實(shí)上，我國目前社保養老金替代率是機關(guān)事業(yè)單位公職人員為80%左右，企業(yè)職工的養老金替代率則普遍在40%左右，同時(shí)，大多數公眾很難享受到企業(yè)年金，為此，個(gè)人自籌養老金也就成為了大多數人的主要出路。
“職業(yè)年金和企業(yè)年金的覆蓋面都非常小，而第三支柱的進(jìn)入門(mén)檻比較低，只要拿出一定比例的錢(qián)繳費就可以建立個(gè)人退休賬戶(hù)，因此，有利于第三支柱的發(fā)展。”孫守紀表示，我國有大量中小企業(yè)、個(gè)體戶(hù)和自由職業(yè)者沒(méi)有條件建立企業(yè)年金，因此，更適合建立這種個(gè)人退休賬戶(hù);同時(shí)，這個(gè)賬戶(hù)的運營(yíng)成本要比企業(yè)年金少得多，一旦開(kāi)始實(shí)施，中小企業(yè)就可以向第三支柱傾斜。
比如，個(gè)人每月向個(gè)人退休賬戶(hù)繳存500元，企業(yè)可給予相應額度的補貼，這樣不光減少了企業(yè)建立企業(yè)年金的各種成本，同時(shí)可作為一種獎勵激勵員工。
據孫守紀介紹，個(gè)人退休賬戶(hù)里的資金可進(jìn)入資本市場(chǎng)運作，但建立初期只會(huì )默認一些相對固定的投資組合，這樣的好處就是風(fēng)險和費用都相對較低，此賬戶(hù)發(fā)展到一定條件時(shí)，可以根據風(fēng)險測評賦予個(gè)人投資選擇權。不過(guò)，該賬戶(hù)內的資金只能等到退休之后方可領(lǐng)取，但領(lǐng)取方式不可一次性全部提取，可以按月領(lǐng)取或者買(mǎi)年金保險，然后由保險公司持續支付，直到參保人死亡。
而對于保險公司而言，大多險企也已開(kāi)啟了個(gè)人延稅型養老保險的產(chǎn)品儲備模式，只待下半年相關(guān)政策的落實(shí)。
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