關(guān)于社�；�金審計中應把握的重點(diǎn)及基本方法

　　社會(huì )保險是指一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償的一種社會(huì )和經(jīng)濟制度。下面是小編整理的關(guān)于社�；�金審計中應把握的重點(diǎn)及基本方法，歡迎大家分享。

　　社�；�金是百姓的養命錢(qián)、救命錢(qián)，關(guān)系到老百姓的切身利益，關(guān)系到 社會(huì ) 穩定，其安全完整和有效使用的重要性不言而喻。加強對社�；�金的審計監督，已成為審計機關(guān)的一項重要工作。由于社�；�金種類(lèi)多、政策性強、涉及面廣，如何把握審計重點(diǎn)，運用正確的審計 方法 開(kāi)展審計工作，是擺在審計人員面前的一個(gè)重要課題。

　　一、社�；�金審計的重點(diǎn)

　�。ㄒ唬┗�金征繳方面

　　一是社保機構是否按規定核定繳費標準，是否實(shí)行了“五保合一”，有無(wú)核定不準和不按規定核定的情況；二是稅務(wù)部門(mén)是否及時(shí)足額征收，有無(wú)降低征收比例、隨意減免等 問(wèn)題 ；三是稅務(wù)部門(mén)是否按規定將基金及時(shí)解繳財政專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)私自存儲、截留等問(wèn)題；四是征繳管理基礎性工作是否完備，是否掌握參保單位的人數、工資總額等基礎資料，對應參保的單位和個(gè)人應保未保情況是否了解；五是應參保單位是否按規定向社保經(jīng)辦機構辦理了繳費登記，申報繳費手續是否齊全；六是參保單位是否按規定繳納社�；�金，有無(wú)故意拖欠或拒繳基金的情況，對以前年度欠費是否足額補繳，未繳足部分是否作出補繳計劃，是否采取追繳措施等。

　�。ǘ�）基金管理方面

　　一是各級政府、財政部門(mén)、社保經(jīng)辦機構及其他單位和個(gè)人有無(wú)擠占挪用基金的問(wèn)題。如有的社保管理機構及上級主管部門(mén)為了自身的利益，違反規定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經(jīng)營(yíng)、搞基本建設等；二是以前年度審計發(fā)現的問(wèn)題，是否得到糾正，被擠占挪用的基金是否按規定清理收回；三是財政部門(mén)是否按規定設立了財政專(zhuān)戶(hù)管理社�；�金，有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)、賬外存儲、貪污私分等問(wèn)題；四是財政部門(mén)是否嚴格審核社保經(jīng)辦機構提出的用款計劃，及時(shí)批復社保經(jīng)辦機構的預決算；五是對財政補助資金，財政部門(mén)是否按預算足額、及時(shí)下?lián)�，社保�?jīng)辦機構是否按規定全部用于社會(huì )保險費的發(fā)放，有無(wú)虛列支出和擠占挪用的問(wèn)題；六是基金的投資收益和基金的利息收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)將基金運營(yíng)所得或其他收入存入賬外、私設“小金庫”等問(wèn)題；七是社會(huì )保障基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規，增值的幅度是否正常，有無(wú)貶值的現象；八是社保經(jīng)辦機構開(kāi)展工作所需經(jīng)費是否按規定由預算安排，是否按規定使用，有無(wú)繼續從基金中提取管理費和使用基金彌補經(jīng)費等問(wèn)題。

　�。ㄈ�）基金使用方面

　　一是社保經(jīng)辦機構是否按規定的用途使用基金，是否依法按時(shí)足額支付基金，有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、貪污私分等問(wèn)題；二是社保經(jīng)辦機構是否按規定的范圍使用基金，有無(wú)擴大開(kāi)支范圍，把不屬于基金負擔的支出列入基金支出；三是社保經(jīng)辦機構是否按規定的標準支付基金，有無(wú)違反國家規定擅自提高或降低開(kāi)支標準的問(wèn)題；四是基金的支出是否按規定編制計劃，資金的調度和用款計劃是否按規定程序報批；五是各級主管部門(mén)和經(jīng)辦機構有無(wú)采取虛列支出、轉移資金等手法，有無(wú)擠占挪用和損失浪費基金的問(wèn)題；六是基金結余的賬面數字是否正確，基金結余的營(yíng)運、投資是否符合國家規定，投資的方向、結構、規模是否合理，是否符合安全性、流動(dòng)性和效益性的原則，有無(wú)隱匿、轉移、貪污基金結余等問(wèn)題。

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　　一是社會(huì )保障基金的各項管理制度是否完善，內部控制是否健全有效，有無(wú)監督機構，能否保證基金合法、合規運作；二是各級主管部門(mén)和經(jīng)辦機構是否按規定分別單獨核算各項社�；�金，有關(guān) 會(huì )計 賬簿、憑證是否健全，有無(wú)漏記、重記、錯記等現象，會(huì )計人員更換是否辦理交接手續，原始會(huì )計資料保存是否完整；三是對應建立個(gè)人賬戶(hù)管理的基金，是否按規定建立了個(gè)人賬戶(hù)，收支情況是否清楚；四是出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責權限是否明確，并互相分離，互相制約。

　　二、社�；�金審計的基本方法

　　(一)堅持“三個(gè)狠抓”

　　一是狠抓審前調查。社會(huì )保障基金量大、面廣，涉及到社會(huì )的方方面面和千家萬(wàn)戶(hù)，針對社�；�金在征繳管理和使用中的特點(diǎn)和機構人員的具體情況，有針對性地制定審前調查方案，從原來(lái)單純的財務(wù)審計拓展到社�；�金征收、支付和管理環(huán)節的全方位審計， 計算 機輔助審計在開(kāi)展審前調查時(shí)就介入，了解被審計單位的計算機系統，熟悉相應的業(yè)務(wù)流程，采集、導入、轉換、整理所審基金的財務(wù)和業(yè)務(wù) 電子 數據，通過(guò)對數據的初步 分析 ，在此基礎上把握總體情況，確定有關(guān)審計重點(diǎn)。為確保數據的真實(shí)可靠和有效，還要對其內控制度等方面進(jìn)行必要的健全性測試，做到全面細致的了解和掌握被審計單位的情況。

　　二是狠抓審計重點(diǎn)。注重圍繞重點(diǎn)進(jìn)行審計，根據社�；�金征繳管理和使用的情況，確定社會(huì )保障基金的審計重點(diǎn)，比如：對于 企業(yè) 職工基本養老保險基金、失業(yè)保險基金，它涉及到繳費單位和個(gè)人以及資金部門(mén)和直接受益人，而且容易存在問(wèn)題的是繳費單位不繳或漏繳保費以及資金管理部門(mén)的擠占挪用，所以對這兩種基金的審計應將重點(diǎn)放在繳費單位和資金管理部門(mén)上。而對醫療、工傷和生育保險基金，容易存在問(wèn)題的是資金使用環(huán)節，所以將審計重點(diǎn)放在定點(diǎn)醫療機構和直接受益人的審計上。從加強管理角度對資金使用中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析 研究 ，提出建議，促進(jìn)主管部門(mén)健全內部控制制度，推動(dòng)社�；�金管理的規范化、制度化。

　　三是狠抓延伸調查。一是向參保單位或應保未保單位的延伸，抓好社�；�金征繳的審計。了解勞動(dòng)保障和稅務(wù)機關(guān)的審核和征繳的情況。二是向社�；�金使用單位延伸，抓好對社�；�金使用情況的審計。圍繞社�；�金流向延伸審計，從銀行賬戶(hù)入手，做到資金到哪里，就延伸審計或調查到哪里，力爭“縱向到底，橫向到邊”， 做到點(diǎn)面結合，不留死角，在一定程度上規避了審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）做到“三個(gè)結合”

　　一是 計算 機審計與傳統的審計 方法 相結合。如進(jìn)行核定原行業(yè)統籌 企業(yè) 單位繳費基數時(shí)，除要運用社保部門(mén)提供的原行業(yè)單位職工基本情況數據庫進(jìn)行核定外，還應按國家規定的標準利用傳統審計方法對數據庫相關(guān)數據進(jìn)行匯總核定和對比，看社保部門(mén)核定的繳費基數與國家規定的標準是否存在差異等。

　　二是審計與審計調查相結合。不斷強化社�；�金審計“一體化”的工作思路。通過(guò)審計調查擴大對社�；�金的審計面，圍繞廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn) 問(wèn)題 ，有針對性地開(kāi)展對社保等一體化進(jìn)程中關(guān)系到 社會(huì ) 經(jīng)濟 發(fā)展 的基金和資金的審計和審計調查，使審計和審計調查有機結合，達到揭露截留、隱瞞、擠占挪用資金等問(wèn)題的目的。

　　三是宏觀(guān)和微觀(guān)相結合。社�；�金的運營(yíng)事關(guān)社會(huì )穩定及經(jīng)濟的可持續發(fā)展，關(guān)系到大多數人的切身利益，必須把各項社�；�金的征收、使用、管理情況作為重點(diǎn)進(jìn)行審計。但社保審計不能僅局限于查錯糾弊，更重要的是從管理上、制度上發(fā)現和揭露問(wèn)題。從 目前 情況來(lái)看，社會(huì )保障制度還不完善，無(wú)論從 法律 法規和制度建設的角度，還是從管理、運營(yíng)和監督檢查的角度都是不完善的。例如，最該享受社會(huì )保障的人卻沒(méi)有得到社會(huì )保障，不該享受、或者說(shuō)不是急需社會(huì )保障的人卻先得到。社保擴面工作還面臨許多困難，社�；�金的使用效益還不是很高，社�；�金仍然面臨很大風(fēng)險，增值手段有限等，我們只有從宏觀(guān)入手，從管理上、制度上和體制上找問(wèn)題、查根源、提對策，關(guān)注各項社會(huì )保障政策和措施的落實(shí)情況，促進(jìn)完善社會(huì )保障制度。

　�。ㄈ�）把好“三個(gè)關(guān)口”

　　一是把好審計質(zhì)量關(guān)。嚴格按照《審計法》和《審計質(zhì)量控制辦法》等有關(guān)規定開(kāi)展審計工作，建立健全審計復核制度，建立審計質(zhì)量過(guò)錯追究制度，明確了審計目標任務(wù)和責任，加強對審計業(yè)務(wù)的 科學(xué) 管理，做到審計的主體合法、程序合法、處理合法。

　　二是把好審計處理關(guān)。對違紀違規問(wèn)題處理，要注重從有利于維護社�；�金完整安全和效益出發(fā)，正確處理原則性和靈活性的關(guān)系，認真 研究 ，慎重處理。在對審計發(fā)現的每一個(gè)問(wèn)題的認定、定性和處理上，既要有合法的依據，也要準確把握事物的本質(zhì)與處理分寸；既要對法律法規負責，也要對被審計對象負責；對被審計單位違反一般財經(jīng)紀律的行為，重在規范和糾正；對涉及個(gè)人違紀亂紀的問(wèn)題，堅持一查到底，從嚴處理；對觸犯刑律的重大問(wèn)題，堅決移交紀檢、司法機關(guān)處理。同時(shí)注重對審計決定執行情況進(jìn)行跟蹤審計，幫助被審計單位規范財務(wù)管理，杜絕屢查屢犯，改變了以前“重審計、輕落實(shí)”的現象，促進(jìn)被審計單位管理水平的全面提高。

　　三是把好審計信息關(guān)。為了獲得黨政領(lǐng)導對審計工作強有力的支持，爭取工作的主動(dòng)，應建立保證社保審計信息通暢的“三項制度”：一是 “審計工作報告制度”。對審計發(fā)現的重大問(wèn)題，及時(shí)匯報。二是“審計專(zhuān)報報送制度”。對社保審計中發(fā)現的帶普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，進(jìn)行綜合 分析 ，提出審計建議，以《審計專(zhuān)報》或專(zhuān)題報告等形式報送上級，為領(lǐng)導宏觀(guān)決策提供高質(zhì)量的審計信息。三是“審計結果上報制度”。堅持將重大審計項目的審計結果報送黨委政府，以便各級領(lǐng)導更好地了解審計工作情況。

　　社會(huì )保險基金監督應遵循什么原則

　　1、法制原則。社會(huì )保險基金行政監督是在法律、法規基礎上政府管理社會(huì )保險基金的一種形式。法律賦予監管機構法律地位、權威和職責。監督機構必須依照法律、法規獨立行使行政監督權力，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干預，以確保監督的嚴肅性、強制性、權威性和有效性。

　　2、安全原則。監督機構通過(guò)監督保護國家利益，維護基金安全與穩健運行，確保參加保險人員的合法權益，防止以權謀私、違規運作，避免基金損失和由此引起的社會(huì )保險金支付困難。

　　3、公正原則。監督機構應實(shí)事求是，公正地履行監督職能，以客觀(guān)事實(shí)為依據，以法律、法規為準繩，綜合運用行政、經(jīng)濟和法律手段，對經(jīng)辦機構及有關(guān)機構的基金管理行為予以監督檢查。監督機構按照公開(kāi)原則，提高執法的透明度，對監督主體、對象、目的、手段和程序作出統一規范，使被監督者充分了解自己的權利、義務(wù)責任和義務(wù)，自覺(jué)地依照法規和政策管理基金。

　　4、獨立原則。監督機構對所檢查的管理運營(yíng)活動(dòng)及責任保持獨立地位。有關(guān)檢查人員不參與相關(guān)機構的管理運營(yíng)活動(dòng)，如有利害關(guān)系和親屬關(guān)系，應予回避。

　　5、謹慎原則。監督機構應按照基金流動(dòng)性、安全性、效益性三大原則，合理設置有關(guān)監督指標，進(jìn)行評價(jià)和預測，最大限度地控制風(fēng)險，促進(jìn)管理運營(yíng)機構自我約束基金運作行為。監督機構必須進(jìn)行謹慎監管，謹慎的定論與處理，做到寬嚴適度，創(chuàng )造一個(gè)良好的監督管理環(huán)境。

　　6、科學(xué)原則�；�金監督是一門(mén)不斷發(fā)展和完善的管理科學(xué)。監督機構以強有力的行政監督體系為基礎，建立嚴密適度的監督法規體系和科學(xué)規范的監督指標體系，運用先進(jìn)的計算機技術(shù)，不斷提高監督的質(zhì)量和效率。

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