預算管理制度風(fēng)險點(diǎn)（通用29篇）

　　我們在發(fā)展不斷提速的社會(huì )中，制度的使用頻率逐漸增多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編幫大家整理的預算管理制度風(fēng)險點(diǎn)（通用29篇），希望能夠幫助到大家。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 1

　　我所在的單位為大型國有、中央直屬企業(yè)，其發(fā)展歷程與機制轉換、公司治理、內控制度的應用與完善息息相關(guān)，逐步建立了一整套為之有效的內部控制制度。特別是2000年開(kāi)始實(shí)施的全面預算管理，突出了財務(wù)管理的計劃和預算職能，突出強調以資金管理為主線(xiàn)，以資金投入為起點(diǎn)、資金增值為落腳點(diǎn)，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，確立了“全面預算管理、全員廣泛參與、全過(guò)程成本控制”的財務(wù)管理模式。通過(guò)實(shí)施全面預算管理，使公司的銷(xiāo)售規模連年增長(cháng)，財務(wù)狀況得到極大改善。而全面預算管理的有效實(shí)施，取決于其內控制度的健全與完善，現對預算業(yè)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中的主要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結，旨在提高預算執行力，有效防范風(fēng)險。

　　一、我公司預算業(yè)務(wù)管理體系基本架構和基本業(yè)務(wù)流程

　　二、預算管理流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　全面預算是企業(yè)加強內部控制、實(shí)現發(fā)展戰略的重要工具和手段，同時(shí)也是企業(yè)內部控制的對象。其基本流程一般包括預算編制、預算執行和預算考核三個(gè)階段。這些業(yè)務(wù)環(huán)節相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復始地循環(huán)，從而實(shí)現對企業(yè)全面經(jīng)濟活動(dòng)的控制。

　　(一)預算編制環(huán)節主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　1、預算編制以財務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面，各預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)預算管理委員會(huì )由最高管理層成員和關(guān)健職能部門(mén)行政負責人共同組成，融入了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、投資、裝備、財務(wù)等各職能部門(mén)行政負責人，在預算的審核過(guò)程中能夠對預算的各個(gè)方面從專(zhuān)業(yè)角度提出不同意見(jiàn)。

　　(2)在預算編制過(guò)程中明確了各個(gè)部門(mén)、單位的預算編制責任，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位全部參與到預算的編制過(guò)程中。首先由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)在對今年實(shí)際預算執行情況、全年預完情況以及預算年度SWOT分析(即優(yōu)劣勢和機會(huì )風(fēng)險分析評估)的基礎上做出專(zhuān)業(yè)預測，提出歸口管理的年度建議指標;其次由計劃財務(wù)部綜合各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)提出的建議指標和今年實(shí)際預算執行情況，對預算年度的各種情況進(jìn)行反復平衡，提出公司財務(wù)預測方案，經(jīng)預算管理委員會(huì )研究后提出年度預算總目標，報公司經(jīng)理辦公會(huì )審定后，由預算管理委員會(huì )下達;然后由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)圍繞年度預算總目標編制專(zhuān)業(yè)預算，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐層分解落實(shí)預算指標和具體的作業(yè)計劃，報計劃財務(wù)部審查;最后經(jīng)計劃財務(wù)部反復平衡、匯總后，編制公司年度預算，編制預算說(shuō)明和年度預算實(shí)施方案，確定一級指標體系的分解落實(shí)，提交預算管理委員會(huì )批準后發(fā)布實(shí)施。

　　(3)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財務(wù)等各項經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節都納入預算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、籌資預算、財務(wù)預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。我公司全面預算指標體系包括四部分內容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預算、資本運營(yíng)預算、資金平衡及績(jì)效評價(jià)指標預算和預算指標分解實(shí)施方案。前三部分內容以利潤預算為中心平衡財務(wù)預算與專(zhuān)業(yè)預算，保證年度經(jīng)營(yíng)效益目標實(shí)現;以資金平衡為手段統籌當期效益與后勁投入，保持企業(yè)可持續發(fā)展;以績(jì)效評價(jià)指標體系為控制企業(yè)整體運行情況的“晴雨表”。根據其相互間的內在聯(lián)系，以資金為紐帶，構成完整的全面預算指標體系。預算指標分解實(shí)施方案，是根據年度預算指標層層分解落實(shí)到各責任單位，確定各責任單位的橫向歸口管理指標和部門(mén)自身控制指標，以保證一級預算指標的順利完成。

　　(4)公司成立了績(jì)效考核評審委員會(huì )，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理任正副主任，與關(guān)鍵職能部門(mén)的行政負責人共同組成，其工作職責主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀(guān)公正地評價(jià)各單位、各職能部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績(jì)，以達到實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標、提高員工滿(mǎn)意度和促進(jìn)企業(yè)全面、協(xié)調、可持續發(fā)展的目的。

　　2、預算編制所依據的相關(guān)信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、經(jīng)營(yíng)計劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預算編制基礎數據不足，可能導致預算編制準確率降低。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)根據公司的戰略發(fā)展目標即中長(cháng)期發(fā)展規劃確立公司的年度預算總目標，使企業(yè)戰略發(fā)展目標在各個(gè)年度預算中得到體現，從而保證企業(yè)戰略發(fā)展目標的順利實(shí)現，確保預算編制真正成為戰略規劃和年度經(jīng)營(yíng)計劃的年度具體行動(dòng)方案。

　　(2)全面預算中的專(zhuān)業(yè)預算主要由銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、質(zhì)量預算和相關(guān)費用預算等組成，由各個(gè)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)深入開(kāi)展企業(yè)外部環(huán)境的調研和預測，在對預算年度情況充分分析的基礎上，圍繞年度預算總目標進(jìn)行編制，全面考慮在市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專(zhuān)業(yè)角度提供具體實(shí)施方案，確保預算編制以市場(chǎng)預測為依據，與市場(chǎng)、社會(huì )環(huán)境相適應。

　　(3)重視和加強預算編制基礎管理工作，包括合同管理、生產(chǎn)統計報表、質(zhì)量統計報表、材料采購情況表、會(huì )計核算等，確保預算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎數據為依據。

　　3、預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏科學(xué)性和可行性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)堅持 “以充分預測分析為基礎，自上而下、自下而上、雙向反復相互整合，再自上而下層層落實(shí)”的方法編制年度預算。

　　(2)年度預算編制程序分為以下幾個(gè)步驟：

　　第一，做好本年度預算完成情況分析，對影響主要預算指標完成情況的非經(jīng)常性因素、事項進(jìn)行逐項剖析，全面、客觀(guān)地分析評價(jià)本年度實(shí)際運行情況，作為下年度預算對比的.基礎。

　　第二、依據本年實(shí)際運行情況及各專(zhuān)業(yè)預算初步匡算公司預算基本情況。

　　第三，以公司預算要求的收入規模、利潤目標為導向進(jìn)行調整。對預算年度各影響因素進(jìn)行調研、預測和評估后，依據各因素對預算利潤目標的影響，要求各部門(mén)對專(zhuān)業(yè)預算進(jìn)行調整。

　　第四，依據調整后的各專(zhuān)業(yè)預算編制公司預算。在專(zhuān)業(yè)預算調整不到位或無(wú)法滿(mǎn)足公司預算要求時(shí)，調整相關(guān)專(zhuān)業(yè)預算。

　　第五、上報公司預算管理委員會(huì )年度預算草案，由預算管理委員會(huì )在聽(tīng)取匯報后確定公司預算規模及各專(zhuān)業(yè)預算調整方向。

　　第六、根據公司預算管理委員會(huì )確定的年度預算規模及各專(zhuān)業(yè)預算調整方向編制公司全面預算(草案)。

　　第七，由公司總經(jīng)理辦公會(huì )審定年度預算(草案)。

　　第八，下達審定后的年度預算。

　　4、預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學(xué)性和可行性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)根據企業(yè)實(shí)際情況，在不同的外部市場(chǎng)環(huán)境下選擇不同的預算編制方法。如在編制2009年度預算時(shí)，為積極應對外部市場(chǎng)變化的不確定性，反映各種不同變化情況下的預算水平，更好地發(fā)揮全面預算管理的控制和導向作用，按彈性預算方法編制了預算，分別確定了年度預算確保指標、力爭目標和奮斗目標，有利于根據市場(chǎng)情況的不斷變化調整預算的執行。

　　(2)根據各預算的不同特點(diǎn)采用不同的預算編制方法。如對收入預算，采用增量預算法，對費用預算采用零基預算法，對利潤預算采用固定預算法等。

　　5、預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學(xué)，可能導致預算管理在實(shí)現發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標、促進(jìn)績(jì)效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。

　　針對這方面的風(fēng)險，設定全面預算指標體系包括四部分內容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預算、資本運營(yíng)預算、資金平衡及績(jì)效評價(jià)指標預算和預算指標分解實(shí)施方案。其中：

　　(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預算包括專(zhuān)業(yè)預算和財務(wù)預算，它以利潤預算為中心平衡編制。專(zhuān)業(yè)預算主要包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、質(zhì)量預算和相關(guān)費用預算等，由各個(gè)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)在對預算年度情況充分分析的基礎上，圍繞年度預算總目標進(jìn)行編制，全面考慮在市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專(zhuān)業(yè)角度提供具體實(shí)施方案;財務(wù)預算主要包括銷(xiāo)售收入預算、產(chǎn)品成本預算、費用預算、稅金預算、利潤預算等，要求依據公司確定的年度預算總目標，正確平衡生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購等各環(huán)節情況來(lái)加以編制。

　　(2)資本運營(yíng)預算包括短期投資預算、長(cháng)期投資預算、固定資產(chǎn)投資預算和科研及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預算等，要求相關(guān)部門(mén)根據公司發(fā)展規劃、近期財力、籌融資渠道、生產(chǎn)技術(shù)需要等方面制定，重點(diǎn)保證企業(yè)技術(shù)改造預算。

　　(3)資金平衡及績(jì)效評價(jià)指標預算。包括現金流量預算、貨幣資金收支平衡預算、資金籌措預算、資產(chǎn)負債表預算、績(jì)效評價(jià)指標預算等。

　　(4)預算指標分解實(shí)施方案。根據年度預算指標層層分解落實(shí)到各責任單位，確定各責任單位的橫向歸口管理指標和部門(mén)自身控制指標，以保證一級預算指標的順利完成。

　　6、編制預算的時(shí)間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執行。

　　針對這方面的風(fēng)險，每年自8月份開(kāi)始即對上半年或1-7月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統分析、評價(jià)，根據當年實(shí)際預算執行情況，考慮各種因素預測全年各項指標預完情況，對預算年度主要預算指標做出大體預測，10月份重新對1-9月份預算執行情況進(jìn)行分析、評價(jià)，對預算年度主要預算指標做出修正，11月份預算將要定稿時(shí)，對1-10月份預算執行情況進(jìn)行分析，對預算年度主要預算指標再次做出修正，12月份集中進(jìn)行平衡、匯總、匯報、審核，至預算年度1月1日正式下發(fā)，既保證預算指標接近實(shí)際，又能在預算年度開(kāi)始時(shí)及時(shí)執行。

　　(二)預算執行環(huán)節主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　1、缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，可能導致預算執行隨意;預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執行效率和嚴肅性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)強調以預算指標為各項收支的依據。經(jīng)批準的預算是公司全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)收支的依據。成本費用預算是各職能部門(mén)管理控制的主要依據，非出現“情勢重大變化”的特殊情況，公司各項成本費用支出不得突破業(yè)已審定的預算額度。

　　(2)嚴格財務(wù)支出審批程序。各項成本費用、資本性支出等預算的執行應嚴格審批手續，預算內資金支出實(shí)行責任人限額審批制度;對歸口管理的費用，各費用支出單位需經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審批備案方能到財務(wù)部門(mén)報銷(xiāo);對于預算外事項必須履行事前審批程序后方能予以報銷(xiāo)，小于5000元的預算外事項由主管副總審批，大于5000元的預算外事項由總經(jīng)理審批，重大預算外支出需提交總經(jīng)理辦公會(huì )審批。

　　(3)強化現金流量預算管理，細化資金預算安排，堅持量入為出，不留缺口，確�，F金流安全。

　　2、預算執行過(guò)程中缺乏有效監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實(shí)現。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級預算指標分解體系，確定了各職能部門(mén)的橫向歸口管理指標、自身控制費用指標和各二級單位的縱向承包指標。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進(jìn)行全面預算指標的內部再分解，同時(shí)各單位負責人負責具體經(jīng)濟指標，建立與其匹配的預算指標過(guò)程控制和措施保證體系，確保年度各項預算指標的全面完成。

　　(2)建立預算執行實(shí)時(shí)監控制度，及時(shí)發(fā)現和糾正預算執行中的偏差。對于工程項目、對外投資等重大預算項目，密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴格監控。

　　(3)為了提高預算的執行力，確保年度預算目標的完成，在此基礎上實(shí)行了月預算管理，進(jìn)一步提高過(guò)程運行質(zhì)量和效率，強化預算的預測、管控功能，通過(guò)月度預算編制、預測、執行、控制、反饋、考評，對實(shí)際情況和全年目標完成情況進(jìn)行連續動(dòng)態(tài)地實(shí)時(shí)監控，給決策者提供決策依據。月度執行預算作為每月的控制預算，是保證年度目標完成的有效手段。

　　3、缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預算差異得不到及時(shí)分析，預算監控難以發(fā)揮作用。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)按月編制《預算執行情況分析報告》，并定期向預算管理委員會(huì )報告，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、加以改進(jìn)，使各項預算指標始終處于受控狀態(tài)。

　　(2)針對預算執行過(guò)程中產(chǎn)生較大偏差的重點(diǎn)指標，在深入現場(chǎng)調查研究、掌握大量現場(chǎng)活情況、充分搜集相關(guān)資料的基礎上，運用財務(wù)管理和管理會(huì )計的技術(shù)方法和手段，形成《專(zhuān)題分析報告》上報預算管理委員會(huì )，指出問(wèn)題存在的現狀、形成的原因及應采取的對策，有利于公司管理層對重點(diǎn)環(huán)節進(jìn)行疏導暢通，保證預算指標按計劃、有步驟的運行。如對產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、應收帳款超占問(wèn)題、成品資金積壓?jiǎn)?wèn)題、存在較大產(chǎn)銷(xiāo)差問(wèn)題等都進(jìn)行過(guò)專(zhuān)題分析，得到了公司管理層的高度重視，并且都得到了不同程度的緩解，保證了預算目標的順利完成。

　　(3)建立預算執行情況分析例會(huì )制度。每月預算執行情況分析報告報出后，由計劃財務(wù)部組織預算管理委員會(huì )成員逐家到各責任單位召開(kāi)現場(chǎng)經(jīng)濟運行分析例會(huì )，先由責任單位行政負責人匯報本月本單位預算指標完成情況，說(shuō)明存在的差距和原因，提出按計劃完成預算指標存在的困難和需要各專(zhuān)業(yè)部門(mén)配合的工作，然后各專(zhuān)業(yè)部門(mén)對該責任單位在市場(chǎng)服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)組織、能源消耗、信息化建設、人員管理等方面的表現進(jìn)行簡(jiǎn)要評價(jià)，對需要本部門(mén)配合的工作予以答復或做出承諾，對保證各責任單位按進(jìn)度完成其承擔的預算指標、理順經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各方面的關(guān)系起到了積極的作用。

　　(三)預算考核環(huán)節主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　預算考核環(huán)節的主要風(fēng)險是預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實(shí)現、預算管理流于形式。針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)建立健全預算執行考核制度。公司成立了績(jì)效考核評審委員會(huì )，其工作職責主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀(guān)公正地評價(jià)各單位、各職能部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績(jì)。

　　(2)制定科學(xué)的預算考核指標體系。建立了分層次的、定量指標與定性指標相結合的內部績(jì)效考核模式，分別確定各層次的績(jì)效考核指標。第一層次：對主體生產(chǎn)分廠(chǎng)、主體子公司、輔助子公司、經(jīng)營(yíng)部門(mén)實(shí)行以定量指標為主、輔以定性指標的績(jì)效考核。第二層次：對中層管理干部、各職能部室、黨群部門(mén)實(shí)行以定性指標為主、輔以定量指標的績(jì)效考核。同時(shí)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)依據專(zhuān)業(yè)管理考核細則對生產(chǎn)單位、輔助服務(wù)單位及職能部室實(shí)施專(zhuān)業(yè)管理考核，生產(chǎn)及輔助服務(wù)單位依據逆向考核標準對職能部室、輔助服務(wù)單位實(shí)施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各單位相應分值兌現獎懲。第三層次：對員工實(shí)行“業(yè)績(jì)定崗、績(jì)效分配、鼓勵創(chuàng )新、按勞取酬”的績(jì)效掛鉤薪酬制度。第四層次：設立總經(jīng)理獎勵基金，用于全面完成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標時(shí)對全體員工實(shí)施獎勵，或用于在一定時(shí)期內構成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)環(huán)節、重要專(zhuān)項工作及做出突出貢獻員工的獎勵支出。

　　(3)堅持公開(kāi)、客觀(guān)、反饋和時(shí)效的原則�？己诉^(guò)程公開(kāi)化、制度化，用事實(shí)說(shuō)話(huà)，把考核結果與被考核者進(jìn)行溝通，將平�？己伺c月度、季度、年度考核有機結合起來(lái)，保證考核結果及時(shí)兌現。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 2

　　本文介紹的企業(yè)在實(shí)施全面預算管理時(shí)應該避免的5種風(fēng)險，是任何一家企業(yè)在開(kāi)始進(jìn)行全面預算管理實(shí)施時(shí)都有可能遇到的風(fēng)險，或遇其一或是全部，雖然很易理解，也易掌握，但是當全面預算管理實(shí)施行之無(wú)效或行將失敗之時(shí)，總結經(jīng)驗與教訓，無(wú)外乎就是這5 種風(fēng)險中的某一個(gè)或某幾個(gè)沒(méi)有避免，所以，企業(yè)如要成功實(shí)施全面預算管理，這5種風(fēng)除非避免不可。此言過(guò)于絕對，是為提醒企業(yè)相關(guān)人士，及正在實(shí)施全面預算管理的企業(yè)，當避免此5種風(fēng)險。

　　第一種風(fēng)險：管理層支持力度風(fēng)險。企業(yè)的高層領(lǐng)導支持并參與，是保證全面預算管理有效運行的重要前提。企業(yè)高層如果不重視，不介入到預算管理的規劃、編制、授權、審批、分析、監控等具體環(huán)節，員工是不可能做到積極參與并支持全面預算工作的。而高層領(lǐng)導積極參與到全面預算管理方案的設計和實(shí)施中，并且引導全體員工積極參與并支持全面預算管理，在企業(yè)中建立全面預算管理理念，這樣，管理層一旦高度重視，這一風(fēng)險就不存在了。

　　第二種風(fēng)險：組織無(wú)序風(fēng)險。健全的全面預算組織機構，是企業(yè)全面預算管理體系的必不可少的基礎。這個(gè)組織體系應該包括預算管理委員會(huì )、預算管理辦公室、預算管理執行機構、預算管理考評機構，全面預算組織機構建立好了，還應該合理設置相對應的職能，合理地劃分預算責任中心，并且保證責任、權利、義務(wù)的對等，將預算約束與預算激勵對等地應用到各預算責任中心。合理建立預算組織機構，合理劃分職能及權責，這一風(fēng)險就可以避免了。

　　第三種風(fēng)險：無(wú)章可循的`風(fēng)險。俗語(yǔ)說(shuō)：“沒(méi)有規矩，不成方圓”。順利實(shí)施全面預算管理的另一個(gè)基礎就是完善的全面預算管理制度體系。只有建立在科學(xué)、合理的制度基礎上，全面預算管理工作才是有意義的，也才有工作指導的依據。全面預算管理制度，應該建立全業(yè)務(wù)工作規范，完善業(yè)務(wù)管理程序，明確各環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)，適應全面預算管理的要求。另外，全面預算管理制度還要與企業(yè)績(jì)效管理制度體系相結合，形成一個(gè)完整的企業(yè)績(jì)效控制系統。無(wú)章可循的風(fēng)險也就避免了。

　　第四種風(fēng)險：管理流程風(fēng)險。規范運轉的全面預算管理流程，是順利實(shí)施全面預算管理的重要保障。根據企業(yè)的自身特點(diǎn)，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，制定全面預算管理的流程和方法，并加強預算編制的可操作性。確立全面預算管理的權威性，就需堅持預算審批程序，嚴格執行考核制度，確保預算管理的公平、合理。管理流程的風(fēng)險也可以避免了。

　　第五種風(fēng)險：無(wú)法正確決策風(fēng)險。無(wú)法正確決策原因是因為，基礎數據是全面預算的原材料，基礎數據不準確，不完善，整個(gè)預算就會(huì )成為“無(wú)源之水，無(wú)本之木”，在這樣的數據下，是無(wú)法做出正確的決策的。所以，完善基礎管理工作，保證源頭基礎數據的真實(shí)，搭建全面預算管理運行的良好平臺。決策風(fēng)險就可以避免了。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 3

　　根據《浙江省事業(yè)單位預決算管理制度》、《浙江省會(huì )計基礎工作規范化考核試行辦法及考核標準》，結合我院實(shí)際特制定本制度。

　　一、預算管理原則

　　根據國家對醫院實(shí)行"核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用"的預算管理原則，醫院所有收支應全部納入預算管理。

　　二、預算編制原則和方法

　　1、在編制預算時(shí)應根據國家方針政策和上級部門(mén)下達的任務(wù)，結合本院情況，本著(zhù)"統籌兼顧，保證重點(diǎn)，開(kāi)源節流，增收節支，略有結余"的原則進(jìn)行編制，不得編制赤字預算。

　　2、收入預算應堅持積極穩妥原則，根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進(jìn)行編制。

　　3、支出預算應根據上年度實(shí)際支出水平以及本年度工作計劃、收入預算、物價(jià)變動(dòng)情況等進(jìn)行編制，既要保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，又要合理節約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　4、差額預算補助、專(zhuān)項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金及其他專(zhuān)項補助，按照上級部門(mén)下達的預算指標編制，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　5、預算編制一般采用的方法主要有：定額預算法、比例預算法、標準預算法、零基預算法、彈性預算法、概率預算法。上述的預算編制方法在實(shí)際工作中一般都是交叉或綜合運用的，預算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的`需求。

　　三、預算審批程序

　　1、各項預算報表應經(jīng)預算管理委員會(huì )討論并經(jīng)院務(wù)會(huì )及職代會(huì )審議通過(guò)后，應及時(shí)上報主管部門(mén)審批;凡未列入預算或超出預算的重大開(kāi)支應按規定審批程序報批后才可執行。

　　2、預算管理委員會(huì )根據醫院發(fā)展規劃，在對預算期經(jīng)濟形勢做出初步預測和決策的基礎上提出下一年度工作目標。

　　3、各職能科室根據醫院預算管理委員會(huì )提出的工作目標，要求所屬責任科室上報為完成工作目標需要的經(jīng)費及預算項目。

　　4、購置專(zhuān)業(yè)設備和電腦設備的預算需要提交醫院設備管理委員會(huì )審議。

　　5、財務(wù)科匯總職能科室的預算項目，上報預算管理委員會(huì )審批。

　　四、預算執行

　　院級預算按規定程序審核后由財務(wù)科嚴格遵照執行。凡已列入預算的，財務(wù)科應保證正常用款需要;凡未列入預算或超出預算的開(kāi)支，未經(jīng)規定程序追加或調整的任何人無(wú)權決定付款。

　　五、預算分析

　　醫院應至少每半年開(kāi)展預算執行情況分析、考核、評價(jià)收支預算進(jìn)行執行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現薄弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，保證全年預算的順利完成并為編制下半年度預算提供依據。

　　六、預算調整

　　在預算執行過(guò)程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調整或由于國家有關(guān)政策的變化對預算執行影響較大時(shí)，使原批準的預算數發(fā)生較大的變動(dòng)，應編制調整方案(調整的原因、項目、數額、措施及有關(guān)說(shuō)明)，并經(jīng)預算管理委員會(huì )討論通過(guò)，報經(jīng)主管部門(mén)調整預算;對預算執行影響較小時(shí)，由醫院自行調整，報上級主管部門(mén)備案。

　　七、醫院財會(huì )部門(mén)根據年度事業(yè)計劃提出預算建議數，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)核定。醫院根據主管部門(mén)下達的預算控制數編制預算

　　第八條醫院預算是指醫院根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。

　　第九條國家對醫院實(shí)行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內容和標準，可根據各級各類(lèi)醫院的不同的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收支狀況以及財力可能進(jìn)行確定。大中型醫院一般以定項補助為主，小型醫院一般以定額補助為主。

　　第十條醫院預算參考以前年度預算執行情況，根據預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算;根據事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧，保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預算。醫院要逐步采用零基預算方法編制預算。醫院所有收支應全部納入預算管理。

　　第十一條醫院財會(huì )部門(mén)根據年度事業(yè)計劃提出預算建議數，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)核定。醫院根據主管部門(mén)下達的預算控制數編制預算，報主管部門(mén)審核批復后執行。

　　第十二條在醫院預算執行過(guò)程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調整或由于國家有關(guān)政策的變化對預算執行影響較大時(shí),醫院須報經(jīng)主管部門(mén)或財政部門(mén)調整預算;對預算執行影響較小時(shí),由醫院自行調整，報主管部門(mén)備案。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 4

　　為了加強對學(xué)校經(jīng)費的使用和管理，加強理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預算編制的指導思想:堅持依法理財，嚴格經(jīng)費管理，堅持理財，做到校內財務(wù)公開(kāi)。

　　第二條、預算編制的原則:統籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節余。首先保證人員經(jīng)費和教育、教學(xué)、科研的'需要，注意重點(diǎn)項目經(jīng)費的安排，嚴格控制公務(wù)費的開(kāi)支。

　　第三條、經(jīng)費預算方案的制定程序:財會(huì )室每10月份對上年度預算執行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認真匡算，制定綜合財務(wù)預算計劃草案，提出經(jīng)費安排的初步意見(jiàn)，提交主管財務(wù)校長(cháng)審閱和校務(wù)會(huì )議討論,校長(cháng)批準。其預算執行情況,由財會(huì )室定期向主管財務(wù)校長(cháng)匯報。

　　第四條、經(jīng)費管理辦法:量入為出，指標分解，分片使用，統一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會(huì )保障費)，由分管校長(cháng)按國家政策和學(xué)校的有關(guān)決定確定，通知財會(huì )室執行。由財會(huì )室實(shí)行統一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設備購置費、修繕費等經(jīng)費，根據年度計劃由學(xué)校統籌管理，并加強督促，嚴格控制支出在限額范圍之內。

　　3、學(xué)校負責人作為經(jīng)濟責任人，要從嚴從緊把好經(jīng)費開(kāi)支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費使用規定及審批程序

　　1、在縣教育局下達會(huì )計年度預算經(jīng)費指標之前，學(xué)校只能作維持正常運轉的日常費用開(kāi)支。

　　2、每年11月底，由財會(huì )室提出《學(xué)校統籌經(jīng)費管理方案》和《部門(mén)經(jīng)費分配方案》，經(jīng)校務(wù)會(huì )議討論，校長(cháng)批準。財會(huì )室要根據年度預算計劃統籌管理公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設備購置費、修繕費等經(jīng)費的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門(mén)下達的專(zhuān)項經(jīng)費，必須專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　4、各項費用開(kāi)支均要嚴格遵守財經(jīng)紀律和規章制度，在規定的范圍內，本著(zhù)節約的原則掌握使用。如有違制度者，財會(huì )室有權拒絕支付相關(guān)費用。

　　5、不在預算經(jīng)費計劃安排內的開(kāi)支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫(xiě)出專(zhuān)項報告，報校長(cháng)特批。

　　6、基建費支出的審批程序:

　　(1)基建預付款由分管校長(cháng)審核、校長(cháng)審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時(shí)，必須經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見(jiàn)，報校長(cháng)審簽后，由財會(huì )室執行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長(cháng)簽字認定才能支付，并將決算情況報校長(cháng)及校務(wù)會(huì )。

　　7、小型維修的修繕費。其經(jīng)費預決算先由財會(huì )室組織相關(guān)人員進(jìn)行預審(同一項目不得一人既管施工現場(chǎng)又搞預審)，然后由分管校長(cháng)審核，最后報校長(cháng)審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣(mài)部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統一管理。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 5

　　第一章 總則

　　第一條 為推動(dòng)公司及各分、子公司建立全面預算管理，通過(guò)一種系統的方法來(lái)貫徹、監控公司戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)施，規范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。

　　第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據本公司實(shí)際，按照本制度的規范要求制定本公司全面預算管理有關(guān)各項制度并報公司總部審核批準。

　　第三條 全面預算是在預測與決策的基礎上，將公司未來(lái)的銷(xiāo)售、成本、現金流入與流出等以計劃的形式具體、系統地反映出來(lái)，以便有效地組織與協(xié)調企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)既定的目標。

　　企業(yè)通過(guò)全面預算來(lái)監控戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)施進(jìn)度，不斷完善公司績(jì)效管理體系。公司戰略、全面預算、經(jīng)營(yíng)績(jì)效是一個(gè)密不可分的、高效互動(dòng)的有機整體,全面預算在其中起著(zhù)承前啟后的作用。

　　第四條 全面預算以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)匯總編制，不以會(huì )計科目為出發(fā)編制，完成明確目標、落實(shí)責任、集成管理信息的功能。

　　第五條 全面預算是全員預算、全過(guò)程、全方位的預算，要作到凡涉及資金活動(dòng)的企業(yè)行為都要有預算，應將預算指標分解到最低一級的責任單位或崗位、個(gè)人，每一個(gè)環(huán)節，每一個(gè)層面都實(shí)行預算控制，橫向到邊，縱向到底，使預算無(wú)死角、無(wú)遺漏。

　　第二章 全面預算管理原則和基本流程

　　第六條 全面預算管理原則

　　(一)建立全局觀(guān)念，做好綜合平衡;

　　(二)先進(jìn)、經(jīng)濟、合理;

　　(三)量入為出;

　　(四)輕重緩急，精打細算。

　　第七條 全面預算基本管理流程

　　(一)確定目標

　　1、明確公司戰略規劃和年度經(jīng)營(yíng)計劃;

　　2、組織制定預算目標、編制方法和程序

　　3、劃分到最小的核算單位和預算單位，必要的要劃分到崗位，明確責任單位，明確細分目標。

　　4、明確各級責任單位預算項目及目標要求

　　(二)預算編制、上報、審核、批準

　　1、由最低一級預算責任單位編制本單位預算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。

　　2、公司匯總的總預算報董事會(huì )批準。

　　(三)預算執行，實(shí)行預算例會(huì )制度，分析預算執行情況，向上逐級編報預算執行報告，提出改進(jìn)和鞏固措施并加以落實(shí)。

　　(四)預算調整

　　(五)預算考評

　　第三章 全面預算組織體系

　　第八條 全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會(huì )及其執行機構、預算責任網(wǎng)絡(luò )。各分、子公司應按照本制度規定，結合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定本公司全面預算管理組織體系，并明確相應權責。

　　(一)預算管理委員會(huì )

　　1、預算管理委員會(huì )組成

　　預算管理委員會(huì )是實(shí)施全面預算管理的決策和管理機構。該委員會(huì )由董事長(cháng)的直接領(lǐng)導，主任由董事長(cháng)兼任，副主任由總會(huì )計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任，總會(huì )計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執行副主任，委員包括各部門(mén)負責人。各分、子公司生產(chǎn)車(chē)間負責人也應為本公司預算管理委員會(huì )委員。

　　2、預算管理委員會(huì )職責

　　(1)擬定預算目標

　　(2)制定預算編制政策、程序、方法

　　(3)制定并組織落實(shí)全面預算管理的制度、辦法及具體措施

　　(4)審議、平衡預算方案。

　　(5)審議批準預算調整方案(分、子公司影響總部總體目標的預算調整方案應報總部預算管理委員會(huì )批準)

　　(6)組織分解、下達預算指標

　　(7)協(xié)調解決預算編制和執行中的'問(wèn)題

　　(8)組織考核預算執行情況

　　(9)督促完成預算目標。

　　(二)預算管理委員會(huì )執行機構

　　預算管理委員會(huì )執行機構為財務(wù)部，負責日常預算事務(wù)的處理，其職責為：

　　1、擬定有關(guān)預算管理的制度、規定;

　　2、擬定預算編制的方針、程序、方法;

　　3、會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定下級預算基礎表格

　　4、指導各部門(mén)(車(chē)間)等責任單位編制預算

　　5、匯總編制總預算、

　　6、審核各責任單位調整預算方案、匯總編制調整預算方案

　　7、監督預算執行

　　8、審核、分析預算執行報告，對預算執行結果進(jìn)行評價(jià)

　　9、提出總預算的預算執行報告

　　10、提出預算工作改進(jìn)的意見(jiàn)與建議。

　　(三)預算責任網(wǎng)絡(luò )

　　預算責任網(wǎng)絡(luò )，是按照可控原則和相關(guān)原則將預算分解到各部門(mén)(車(chē)間)、崗位等責任單位，由各責任單位對單位涉及的預算進(jìn)行編制、執行、分析、控制和報告，對本單位的預算執行結果負責，并接受上級的監督、考核，形成預算責任網(wǎng)絡(luò )。

　　各責任單位的預算管理職責：

　　1、編制預算

　　2、執行預算，提出預算執行分析報告，控制預算實(shí)施

　　3、申請調整預算

　　4、指導或制定下一級預算表格

　　5、指導下級預算編制

　　6、接受上級預算指導、監督、考核

　　(四)各分、子公司的預算管理責任

　　1、建立本單位預算管理制度、規定、程序，完善配套的保障制度及措施

　　2、建立本單位預算管理組織機構體系并明確其職責和管理流程，組織本單位全面預算工作

　　3、按照上級公司的要求和本公司管理實(shí)際，擬定本單位預算政策，包括預算編審下達的程序、編制和控制方法等

　　4、編制和執行預算，提出上報預算分析報告，控制預算實(shí)施，組織本公司預算考核

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 6

　　第一章 總則

　　第一條 為加強財務(wù)管理，合理有效規范使用資金，根據有關(guān)財務(wù)管理規定，結合我局工作實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于局機關(guān)。

　　第三條 局長(cháng)對財務(wù)工作全面負責，督促財務(wù)管理制度的貫徹實(shí)施，保證財務(wù)人員依法行使職權。

　　第四條 局機關(guān)年度預、決算需經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )批準。

　　第五條 財務(wù)機構設在局辦公室，負責編制、執行局機關(guān)預算和財務(wù)收支計劃，辦理財務(wù)收支事項，監督計算機信息中心和審計干部培訓基地的財務(wù)收支活動(dòng)。分管辦公室的局領(lǐng)導、辦公室主任負責協(xié)助局長(cháng)把好財務(wù)審核關(guān)。

　　第六條 財務(wù)主管人員負責制定局機關(guān)預算草案和財務(wù)收支計劃，組織機關(guān)財務(wù)管理及會(huì )計核算工作，監督計算機信息中心和審計干部培訓基地的財務(wù)收支活動(dòng)。

　　第七條 財務(wù)人員應當認真執行財務(wù)會(huì )計法律、法規和規章制度，堅持原則、秉公辦事，保證財務(wù)會(huì )計資料真實(shí)、合法、完整。

　　第二章 預算審批管理

　　第八條 局機關(guān)全部收支活動(dòng)納入計劃和預算管理。預算年度內，各處室應編制基本支出項目計劃和估算，經(jīng)分管局領(lǐng)導審批后，由辦公室匯總平衡，經(jīng)局長(cháng)批準備案，作為實(shí)施預算管理控制的依據。

　　第九條 局機關(guān)對支出項目實(shí)行預算管理。除工資性和常規支出外，其他支出項目均應事先編制預算申請表，經(jīng)局領(lǐng)導審批后執行。支出項目預算金額2000元以下的，先由辦公室主任核簽，經(jīng)分管局領(lǐng)導審簽后，由分管辦公室的局領(lǐng)導審批;金額在2000元以上30000元以下的，先由辦公室主任核簽，再經(jīng)分管局領(lǐng)導和分管辦公室的局領(lǐng)導審簽后，報局長(cháng)簽批;一次性支出金額在30000元以上的預算項目(審計外勤經(jīng)費自理項目除外)，由局長(cháng)辦公會(huì )研究決定，局長(cháng)簽批。辦公室根據批準的預算組織預算執行。特殊情況來(lái)不及預先審批的支出項目，事后由當事人講明情況，補辦預算審批手續。

　　第十條 預算申請表應寫(xiě)明支出的項目、依據、標準等內容。預算編制應堅持節約原則，做到合規、合理。

　　第三章 收入支出管理

　　第十一條 局辦公室負責每年按要求編報機關(guān)經(jīng)費預算。報批后要及時(shí)請領(lǐng)經(jīng)費，同時(shí)做好資金調度工作。局機關(guān)所有收入要納入賬內統一核算。

　　第十二條 經(jīng)費支出要貫徹“保障供給，厲行節約”的方針，既要保證機關(guān)工作正常運行的資金需要，又要精打細算，合理使用。

　　第十三條 認真執行有關(guān)費用標準和規定。

　　(一)出差人員要按照規定等級乘坐交通工具，憑據報銷(xiāo)城市間交通費，未按規定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。局級領(lǐng)導乘坐高鐵、動(dòng)車(chē)為一等座，其他火車(chē)為軟席(軟臥、軟座)，飛機為普通艙(經(jīng)濟艙)，輪船為二等艙;其他人員乘坐高鐵、動(dòng)車(chē)為二等座，其他火車(chē)為硬席(硬臥、硬座)，飛機為普通艙(經(jīng)濟艙)，輪船為三等艙。從嚴控制出差人員乘坐飛機，因工作需要確需乘坐的，須經(jīng)局領(lǐng)導批準。

　　(二)出差人員應住三星級以下(含三星級)賓館、飯店，局級住標準間，處級以下人員兩人住一個(gè)標準間，處級以下出差人員為單數或異性人員出差，可以單人住一個(gè)標準間。住宿費開(kāi)支標準為：局級每人每天600元，其余人員每人每天市外300元、青島四市200元。如果單人出差或男、女出差人員為單數，其單個(gè)人員住宿費可在每天400元標準內憑據報銷(xiāo)，特殊情況下，經(jīng)局領(lǐng)導批準，出差人員住宿費標準可上浮15%。應當選擇低于報銷(xiāo)標準的飯店住宿，優(yōu)先選擇國家或市確定的定點(diǎn)飯店。國家定點(diǎn)飯店及相關(guān)收費標準可登陸黨政機關(guān)出差會(huì )議定點(diǎn)飯店網(wǎng)站查詢(xún)。

　　(三)出差人員的伙食補助費，按出差自然(日歷)天數實(shí)行定額包干的辦法，每人每天補助標準為市外50元、市內(青島四市)20元。出差人員的公雜費按出差自然(日歷)天數實(shí)行定額包干的辦法。每人每天標準市外50元，市內(青島四市)10元，用于補助市內外交通、通訊等支出。

　　(四)工作人員外出參加會(huì )議，主辦方統一安排食宿并且不收取食宿費用的，參會(huì )人員不得報銷(xiāo)和發(fā)給會(huì )議期間的住宿費、伙食補助費，會(huì )議期間的公雜費和在途期間的住宿費、伙食補助費、公雜費按照差旅費規定報銷(xiāo)和發(fā)放。

　　(五)實(shí)行審計外勤經(jīng)費自理的項目，其報銷(xiāo)標準按國家有關(guān)規定和《青島市審計局審計外勤經(jīng)費管理辦法》規定執行。

　　第十四條 加強辦公用低值易耗品采購、領(lǐng)用管理，合理控制辦公費用支出。

　　(一)計算機中心負責統一購買(mǎi)和管理電子類(lèi)辦公用低值易耗品;辦公室負責統一購買(mǎi)和管理非電子類(lèi)辦公用低值易耗品。原則上每季度編報一次辦公用低值易耗品采購預算，按規定報批后執行。

　　(二)采購辦公用低值易耗品應堅持質(zhì)量與節約并舉的原則。除需政府采購的物品外，日常耗用量大，成本較高的`物品應進(jìn)行比價(jià)采購，選擇質(zhì)量好、價(jià)格低、服務(wù)優(yōu)的廠(chǎng)家穩定供貨，以有效降低采購成本。

　　(三)辦公用低值易耗品要做到專(zhuān)人采購(二人以上辦理)、專(zhuān)人保管、專(zhuān)人審批領(lǐng)用。領(lǐng)用時(shí)辦理審批手續，領(lǐng)用人、處室負責人簽字后，由計算機中心或辦公室主管人員簽批。

　　(四)辦公用低值易耗品領(lǐng)用實(shí)行限額管理。各處室根據核定的領(lǐng)用限額，做好辦公用低值易耗品日常使用管理，計算機中心和辦公室主管人員要按限額進(jìn)行發(fā)放控制，原則上每季度統一調配發(fā)放一次。

　　第十五條 局機關(guān)報紙、雜志、書(shū)刊征訂由辦公室根據工作需要集中提出征訂建議，由局長(cháng)審批。機關(guān)審計法規征訂由法制處根據工作需要集中提出征訂建議，經(jīng)辦公室審核，由局長(cháng)審批。

　　第十六條 支出項目按規定批準后方可報銷(xiāo)。報銷(xiāo)憑證一律由經(jīng)辦人簽字、部門(mén)負責人核簽，1000元以?xún)鹊挠赊k公室主任根據預算和有關(guān)規定審批后報銷(xiāo);1000元至2000元的經(jīng)辦公室主任核簽后，由分管辦公室的局領(lǐng)導審批報銷(xiāo);2000元以上的先由辦公室主任核簽，經(jīng)分管辦公室的局領(lǐng)導審簽后，由局長(cháng)審批報銷(xiāo)。

　　第四章 資產(chǎn)管理

　　第十七條 局機關(guān)資產(chǎn)全部納入財務(wù)管理。按照行政單位會(huì )計制度進(jìn)行核算。

　　第十八條 按照《現金管理條例》規定的范圍使用現金。辦理付款業(yè)務(wù)在支票起用點(diǎn)以上的原則上用支票或公務(wù)卡結算,起用點(diǎn)以下以及支付給個(gè)人的款項用現金結算�，F金借用、支票領(lǐng)用堅持“前款不清、后款不借”原則，由借款人憑批準的預算辦理借款。個(gè)人因私借款不予辦理。

　　第十九條 建立固定資產(chǎn)管理責任制，明確單項資產(chǎn)的責任處室和責任人。堅持定期盤(pán)點(diǎn)清查制度，每年年終資產(chǎn)管理人員應組織對局內固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。其他事宜按照《青島市審計局固定資產(chǎn)管理制度》規定執行。

　　第五章 財務(wù)信息管理

　　第二十條 實(shí)行月度財務(wù)收支報告制度。每月初，局辦公室應將上月財務(wù)收支情況匯總，報分管局領(lǐng)導、局長(cháng)審閱。

　　第二十一條 實(shí)行季度、年度財務(wù)情況分析制度。每季度結束后，局辦公室應組織進(jìn)行財務(wù)分析，提出加強和改進(jìn)財務(wù)管理的意見(jiàn)、建議，報分管局領(lǐng)導、局長(cháng)審閱。

　　第六章 內部審計監督

　　第二十二條 實(shí)行年度內部審計制度。每年由局領(lǐng)導指派相關(guān)業(yè)務(wù)處室組織有關(guān)人員對局機關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計，及時(shí)發(fā)現和糾正存在的問(wèn)題，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

　　第七章 附則

　　第二十三條 本制度如與國家或上級有關(guān)規定相抵觸的，以國家或上級規定為準。

　　第二十四條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。以前的有關(guān)規定與本制度不一致的，按本制度的規定執行。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 7

　　第一章總則

　　一、概念

　　預算管理就是利用預算對公司內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成公司既定的經(jīng)營(yíng)目標。公司財務(wù)預算是在預測和決策的基礎上，圍繞公司戰略目標，對預算內公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運動(dòng)所作的具體安排。

　　二、編制范圍

　　公司及實(shí)際控制子公司所有的收入、支出都必須納入預算控制。

　　三、編制原則

　　1、量入為出、綜合平衡；

　　2、全面預算、過(guò)程控制；

　　3、機構明確，多級實(shí)施；

　　4、注重效益，防范風(fēng)險。

　　四、預算編制依據

　　1、國家法律法規、財務(wù)政策和有關(guān)規定；

　　2、會(huì )計準則的規定和要求；

　　3、公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略和整體目標；

　　4、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，投融資制度。

　　五、編制內容

　　公司實(shí)行全面預算管理，將預算具體劃分為經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、財務(wù)預算三大類(lèi)。經(jīng)營(yíng)預算、投資預算都必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預算內。

　　1、經(jīng)營(yíng)預算，是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出的預算。具體包括銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)成本預算、采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷(xiāo)售費用預算、管理費用預算等。

　　2、投資預算，是在資本性支出可行性研究的基礎上編制預算，具體反映投資時(shí)間、投資金額、資金來(lái)源、投資收益和收益期限等。

　　3、財務(wù)預算，是反映預算其內有關(guān)公司的現金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況的預算。具體包括現金表預算、利潤表預算、資產(chǎn)負債表預算。

　　第二章組織機構及職責分工

　　一、組織機構

　�。ㄒ唬┕�司成立預算管理委員會(huì )。預算管理委員會(huì )是公司預算管理的最高決策機構，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門(mén)負責人組成。

　　1、公司總經(jīng)理是預算管理委員會(huì )主任，負責公司全面預算管理工作。

　　2、公司副總及分公司、子公司領(lǐng)導對所主管的業(yè)務(wù)預算負責，組織指導相關(guān)職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分公司開(kāi)展全面預算管理工作。

　　3、公司各職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分公司在公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導下對其負責的具體業(yè)務(wù)開(kāi)展全面預算工作

　�。ǘ�）預算管理委員會(huì )的辦事機構設在財務(wù)部，負責處理公司預算管理工作的日常事務(wù)。公司各職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分、子公司要制定專(zhuān)門(mén)的預算管理人員，具體負責本部門(mén)的預算工作。

　　二、職責分工

　�。ㄒ唬╊A算管理委員職責。

　　1、決定公司預算管理制度；

　　2、審議并通過(guò)公司預算方案；

　　3、協(xié)調解決預算編制執行過(guò)程中出現的問(wèn)題；

　　4、監督公司預算方案的實(shí)施，完成預算的目標。

　�。ǘ�）財務(wù)部的預算管理職責

　　1、制定預算管理制度、預算管理方法和工作流程，明確預算工作全過(guò)程得到有效控制。

　　2、負責組織公司預算的編制、審查、匯總、平衡、上報、下達、分析、控制、考核、報告等。

　　3、具體指導各職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分公司預算的編制工作。

　　4、負責預算管理的其他日常工作。

　�。ㄈ�）各職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分公司的預算管理職責。公司其他職能部門(mén)是預算責任部門(mén)，按照職責分工具體負責本部門(mén)分管業(yè)務(wù)的專(zhuān)項預算編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)部門(mén)做好公司預算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：

　　1、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、國際貿易部負責公司銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售費用的預算并積極組織收入，確保收入預算的完成。

　　2、采購部負責材料物品采購的預算管理。

　　3、動(dòng)力設備部負責固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）、氣體、設備配件、工具、量具、刃具、電力、設備修理等預算管理。

　　4、生產(chǎn)部負責公司生產(chǎn)計劃的編制；各分廠(chǎng)、外委外協(xié)加工計劃的預算管理。

　　5、技術(shù)中心負責公司技術(shù)使用費、技術(shù)開(kāi)發(fā)費的預算管理。

　　6、質(zhì)管部負責公司質(zhì)量監督、檢驗器具的預算管理。

　　7、武保安全部負責公司安全、保衛、消防的預算管理。

　　8、人力資源部負責公司人工費用、人員培訓費用等的.預算管理；負責各職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分公司的預算考核兌現工作。

　　9、規劃發(fā)展部負責基本建設、綠化、排污以、審計費用、運輸費用的預算管理。

　　10、綜合辦公室負責工會(huì )經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、車(chē)輛使用費、保險費等相關(guān)費用的預算管理。

　　11、各分廠(chǎng)負責制造費用的預算管理。

　　12、庫管中心負責發(fā)貨及倉儲費用的預算管理。

　　第三章預算編制程序及方法

　　一、預算編制一般遵循“全員參與、上下結合、綜合平衡”的程序進(jìn)行。

　　二、預算編制方法

　　1、由預算委員會(huì )提出下年度預算編制原則和要求。預算必須根據公司年度重點(diǎn)工作明確提出預算年度內要實(shí)現的預算指標，如：產(chǎn)值、收入、利稅等。

　　2、財務(wù)部根據預算委員會(huì )提出的預算原則和要求，提出下一年度的預算目標，分解關(guān)鍵指標并下達具體的預算編制辦法、時(shí)間和要求。

　　3、各職能部室、分廠(chǎng)、實(shí)際控制分公司根據分解后的關(guān)鍵指標，按照財務(wù)部下達的預算編制辦法制定本部門(mén)的預算。

　　4、財務(wù)部負責預算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預算上報預算管理委員會(huì )。

　　5、預算管理委員會(huì )對上報的公司年度預算進(jìn)行討論、審核上報預算管理委員會(huì )主任。

　　6、預算管理委員會(huì )主任審批、下達公司年度預算。

　　三、預算編制主體與預算編制內容對應一覽表

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 8

　　第一章 總則

　　第一條 為規范行政單位的財務(wù)行為，加強行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作正常有序運轉。根據相關(guān)財經(jīng)法規，結合本局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 局機關(guān)財務(wù)管理主要內容包括：預算管理、采購管理、資產(chǎn)管理、結算管理、會(huì )計人員管理、財務(wù)監督。

　　第三條 行政單位財務(wù)管理的基本原則是：勤儉節約、量入為出、收支平衡、統籌安排，注重資金的使用效益。

　　第四條局機關(guān)財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制并嚴格執行收支預算，定期編制財務(wù)報表，如實(shí)反映財務(wù)收支情況，加強資產(chǎn)的全面管理。

　　第二章 預算管理

　　第五條 行政單位按照財政部門(mén)的要求編制下年度部門(mén)預算，并報局黨組會(huì )議審定。部門(mén)預算包括收入預算和支出預算。收入預算是將下年度納入到國庫管理的非稅收入，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，及時(shí)繳入國庫，不得滯留或挪用。支出預算中基本支出應本著(zhù)節約、從儉的原則編報。項目支出是根據區委、區政府工作安排，結合本單位年度工作任務(wù)，本著(zhù)先急后緩的原則，在保證基本支出需求下，結合財力情況，從納入項目庫的項目中統籌安排。

　　第三章 采購管理

　　第六條 局機關(guān)辦公用品歸辦公室管理。各科室需添置辦公用品的，提出申請，填寫(xiě)物品采購計劃單，報辦公室匯總審定后統一采購，金額達到政府采購標準的實(shí)行政府采購。各科室不得未經(jīng)批準自行采購。購買(mǎi)辦公用品超過(guò)限額的一律采用轉賬或公務(wù)卡結算。辦公用品發(fā)票必須附有明細清單，經(jīng)手人按照一般程序報賬。其它工程類(lèi)、設計制作類(lèi)等大件物品采購需嚴格按照政府采購標準執行，并提供合同及驗收單。

　　第四章 資產(chǎn)管理

　　第七條 行政單位必須依法管理使用國有資產(chǎn)，完善資產(chǎn)管理制度，維護資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)的使用效益。固定資產(chǎn)管理按照誰(shuí)用誰(shuí)管誰(shuí)負責的原則，各科室對其使用的資產(chǎn)負責。辦公室負責建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細記載固定資產(chǎn)的'使用情況，明確使用人的責任。財務(wù)科負責將新增固定資產(chǎn)錄入到資產(chǎn)管理系統內，保證賬實(shí)相符。如需處置，需報財政部門(mén)批準后，由辦公室統計好進(jìn)行處置。處置收入交由財務(wù)科上繳非稅，并在資產(chǎn)管理系統里登記減少。

　　第五章 結算管理

　　第八條 原始憑證必須真實(shí)、合法、有效、完整。原始憑證的報銷(xiāo)需審核無(wú)誤后，經(jīng)手人簽字，分管領(lǐng)導及單位負責人批準后方可報銷(xiāo)。發(fā)票沒(méi)有明細的須附附件，用公務(wù)卡結算的須附POS機刷卡憑條。資金支付應按照現金管理、國庫集中支付和公務(wù)卡管理的有關(guān)制度執行結算。對于大額支出，需以紙質(zhì)報告形式交由辦公室，經(jīng)黨組會(huì )議研究后，分管領(lǐng)導和單位負責人簽字后，方可轉賬。

　　第六章 會(huì )計人員管理

　　第九條會(huì )計人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律、法規和國家統一會(huì )計制度。會(huì )計人員的工作崗位須有計劃的進(jìn)行輪換。會(huì )計人員必須參加會(huì )計業(yè)務(wù)培訓，保證每年有一定時(shí)間用于學(xué)習和培訓。會(huì )計人員因崗位變動(dòng)應辦理交接手續。列出交接清單，逐項核對后，由交接人、接收人、監交人三方簽字生效。交接清單一式三份，移交人、接交人各一份，財務(wù)科留存一份，存檔備查。原則上，一般會(huì )計人員由會(huì )計機構負責人或會(huì )計主管人員監交，會(huì )計機構負責人或會(huì )計主管人員交接由單位負責人監交。

　　第七章 財務(wù)監督

　　第十條行政單位應根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《政府會(huì )計制度》等法規建立健全財務(wù)、會(huì )計監督體系。單位負責人對財務(wù)、會(huì )計監督工作負領(lǐng)導責任。會(huì )計人員對本單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)監督。同時(shí)做好審計、財政部門(mén)的外部監督。

　　第八章 附則

　　第十一條 本制度由批準之日起執行。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 9

　　為加強學(xué)校財務(wù)管理，本著(zhù)量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　1、學(xué)校預算實(shí)行“統一領(lǐng)導，分級管理，權責結合”的管理體制。學(xué)校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學(xué)校發(fā)展規劃和預算年度收入情況，統籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。

　　2、財務(wù)預算是根據學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設備購置計劃、資金使用計劃、根據學(xué)校的發(fā)展需要和財力結合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運用、控制資金的依據。

　　3、做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執行情況，通過(guò)實(shí)際情況與預算的對比，摸索收支規律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時(shí)做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　4、學(xué)�；�礎信息是做好財務(wù)預算的根本保障，各部門(mén)有義務(wù)向財務(wù)部門(mén)提供其職責范圍內的.數據資料，并對所提供的基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。

　　5、預算的編制要堅持統籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節約的原則，各部門(mén)應根據本部門(mén)的年度工作計劃，參照上年度本部門(mén)各項實(shí)際開(kāi)支，考慮可能出現的變化因素，先自行作出本部門(mén)費用預算。財務(wù)部門(mén)匯總后編制學(xué)校年度預算草案。

　　6、支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。

　　7、項目支出的預算要與學(xué)校發(fā)展規劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規劃，分步實(shí)施。在對申報項目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時(shí)上報局財務(wù)科。項目支出實(shí)行項目管理，要有執行項目完成情況報告、招投標制度、重大項目審核制度和績(jì)效考評制度。

　　8、學(xué)校財務(wù)部門(mén)根據學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于規定時(shí)間以前將預算方案報學(xué)校校務(wù)會(huì )議討論，經(jīng)校務(wù)會(huì )審定、校長(cháng)批準后執行。

　　9、學(xué)校財務(wù)預算一經(jīng)批準實(shí)施，必須確保預算的嚴肅性和權威性。各部門(mén)應嚴格按預算進(jìn)度執行，嚴格控制超過(guò)預算及無(wú)預算開(kāi)支情況，非經(jīng)規定程序，不得隨意更改和突破。

　　10、凡是未報預算或未經(jīng)批準執行的預算項目，所需支出必須寫(xiě)出書(shū)面申請報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導批準后，報校務(wù)會(huì )審定或者校長(cháng)批準后方可執行。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 10

　　第一條 為加強學(xué)校財務(wù)管理，本著(zhù)量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條 學(xué)校預算實(shí)行“統一領(lǐng)導，分級管理，權責結合”的管理體制。學(xué)校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學(xué)校事業(yè)發(fā)展規劃和預算年度全�？赡芙M織的收入情況，統籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。

　　第三條 財務(wù)預算是根據學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設備購置計劃、資金使用計劃、根據學(xué)校的`發(fā)展需要和財力結合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運用、控制資金的依據。

　　第四條 做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執行情況，通過(guò)實(shí)際情況與預算的對比，摸索收支規律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時(shí)做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　第五條 學(xué)�；�礎信息是做好財務(wù)預算的根本保障，各處室有義務(wù)向財務(wù)部門(mén)提供其職責范圍內的數據資料，并對所提供的基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。

　　第六條 預算的編制要堅持穩健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經(jīng)常性的收入作為預算年度的收入依據。收入預算的編制按來(lái)源測算：在編制財政補助收入時(shí)應根據有關(guān)政策法規、人員工資標準公用經(jīng)費定額標準編列。

　　第七條 預算的編制要堅持統籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節約的原則，各部門(mén)應根據本部門(mén)的年度工作計劃，參照上年度本部門(mén)各項實(shí)際開(kāi)支，考慮可能出現的變化因素，先自行作出本部門(mén)費用預算。財務(wù)部門(mén)匯總后編制學(xué)校年度預算草案。

　　第八條 支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。

　　第九條 編制基本支出時(shí)，應分為人員支出、日常公用支出和對個(gè)人及家庭補助支出三個(gè)兩部分：人員支出應按國家有關(guān)政策、標準和編制人數等計算編列；公用支出有支出定額的，要按定額計算編列，無(wú)支出定額的，要根據實(shí)際情況測算編列。

　　第十條 項目支出的預算要與學(xué)校發(fā)展規劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規劃，分步實(shí)施。在編制項目支出預算時(shí)，在對申報項目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時(shí)上報教育局計劃科。

　　第十一條 各部門(mén)應在每年9月30日前向財務(wù)部門(mén)報送本部門(mén)下年度預算草案。財務(wù)部門(mén)根據學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于10月底以前將預算方案報學(xué)校校務(wù)會(huì )議或職工代表大會(huì )討論，經(jīng)校務(wù)會(huì )審定、校長(cháng)批準后執行。

　　第十二條 學(xué)校財務(wù)預算一經(jīng)批準實(shí)施，必須確保預算的嚴肅性和權威性。各處室應嚴格按預算進(jìn)度執行，嚴格控制超過(guò)預算及無(wú)預算開(kāi)支情況，非經(jīng)規定程序，不得隨意更改和突破。

　　第十三條 凡是未報預算或未經(jīng)批準執行的預算項目，所需支出必須寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導批準后，報校務(wù)會(huì )審定、校長(cháng)批準后方可執行。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 11

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步規范財政資金管理，切實(shí)提高財政運行效率，嚴肅財經(jīng)紀律，促進(jìn)我鎮經(jīng)濟社會(huì )事業(yè)健康發(fā)展，根據《黨政機關(guān)厲行節約反對浪費條例》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業(yè)單位內部控制規范》等上級文件精神，結合我鎮實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條 鎮人民政府要建立健全財政財務(wù)崗位責任制和內部制約機制，明確工作責任;鎮政府負責人對本鎮財政財務(wù)管理工作負領(lǐng)導責任，鎮財政所人員依照本制度履行具體職責。

　　第二章 預算管理

　　第三條 按照構建社會(huì )主義和諧社會(huì )和建立公共財政體制的要求，鎮財政預算編制應充分體現黨和國家的方針政策，與本地經(jīng)濟社會(huì )事業(yè)發(fā)展規劃相一致、與本級政府履行職能相協(xié)調、與本級財政年度財力相適應。

　　第四條 鎮財政預算編制實(shí)行綜合預算制度，編制范圍包括各級財政安排和分配用于本鎮及下屬部門(mén)、行政村、企事業(yè)等單位和個(gè)人的各種財政性資金。鎮財政預算應有充分依據，按統一規范格式編制，收支項目按財政部制定的《政府收支科目》分類(lèi)口徑細化編排到“項”級功能科目和“款”級經(jīng)濟科目，做到程序規范、內容全面、方法科學(xué)。

　　第五條 鎮財政所負責財政預算編制、預算調整和年終決算，組織財政預算的執行。經(jīng)批準的財政預算未經(jīng)法定程序不得調整。在預算執行中，因上級財政補助或轉移支付而引起的預算收支變化不屬于預算調整范圍，在鎮政府向本級人民代表大會(huì )報告預算執行情況時(shí)予以說(shuō)明。

　　第六條 鎮財政所應當在10月份做好當年預算調整和著(zhù)手編制下一年度財政預算。政府采購預算和政府債務(wù)預算按照上級財政部門(mén)要求另行同時(shí)編制。

　　第七條 鎮財政預算按照本級政府當年預算支出額的1—3%設置預備費，用于當年預算執行中的自然災害救助及其他難以預見(jiàn)的特殊開(kāi)支。

　　第八條 財政收支預算草案經(jīng)鎮人代會(huì )審批通過(guò)后由鎮政府組織執行。審議通過(guò)的預算報市財政備案，預算執行情況分析定期抄報市財政局。

　　第九條 鎮財政所在每一預算年度終了后1個(gè)月內進(jìn)行財政決算，決算編審必須符合法律法規，做到收支真實(shí)、內容完整、說(shuō)明詳細。

　　第十條 鎮財政預算編制遵循“依法理財、量入為出、保證重點(diǎn)、科學(xué)細化、強化績(jì)效”的原則，采取零基預算為主、增長(cháng)預算為輔的方法，包括鄉鎮財政收入預算和公共財政支出預算。

　　第十一條 鎮財政收入包括稅收收入、非稅收入、一般性轉移支付收入、專(zhuān)項轉移支付收入和上年結余收入。

　　第十二條 鎮公共財政支出包括基本支出和項目支出。

　　第三章 銀行存款賬戶(hù)管理

　　第十三條 除上級有明確要求外，鎮財政在銀行機構僅保留財政所和人民政府兩個(gè)賬戶(hù)，分別對鎮財政資金和政府經(jīng)費資金進(jìn)行賬套核算和管理(康莊工程專(zhuān)戶(hù)和工業(yè)基地專(zhuān)戶(hù)暫時(shí)予以保留)。今后如新開(kāi)設、變更開(kāi)設銀行存款賬戶(hù)，經(jīng)鎮黨政聯(lián)席會(huì )議商定后，提出書(shū)面申請，報經(jīng)市財政局核準、備案;未經(jīng)核準、備案，不得擅自開(kāi)設、變更銀行存款賬戶(hù)。

　　第四章 現金及銀行存款管理

　　第十四條 現金使用必須按《現金管理暫行條例》的規定辦理。超出現金使用范圍的款項一律用現金支票或轉賬支票、匯票等銀行結算方式辦理。鎮財政應采取穩妥措施減少現金支出，實(shí)行公務(wù)卡結算制度。

　　第十五條 嚴格控制現金存量，按鎮政府3-5天日常零星開(kāi)支所需現金確定庫存限額，原則上日庫存不得超過(guò)3萬(wàn)元，凡超出現金庫存限額部分要及時(shí)送存銀行。

　　第十六條 現金收入必須及時(shí)送存銀行，所有收入統一上繳財政所賬戶(hù)，嚴禁公款私存、私借公款和坐支現金。

　　第十七條 出納不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、債權、債務(wù)賬目的登記工作。出納必須建立健全現金賬目，逐筆記載現金收支。在每日終了，應將現金日記賬余額和所保管現金進(jìn)行核對，不得以非法憑證抵庫。財政所長(cháng)和財政總會(huì )計要定期或不定期對出納保管的現金進(jìn)行抽查，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對因出納原因造成經(jīng)濟損失的，要追究當事人的責任。

　　第十八條 鎮財政所賬戶(hù)在銀行預留財政所長(cháng)私章、財政總會(huì )計私章、財務(wù)專(zhuān)用章三枚印鑒，分別由所長(cháng)、總會(huì )計保管;鎮人民政府賬戶(hù)在銀行預留財政所長(cháng)、政府單位會(huì )計、財務(wù)專(zhuān)用章三枚印鑒，分別由所長(cháng)、單位會(huì )計、出納保管。印鑒使用時(shí)，先由出納填開(kāi)支票或匯票，加蓋財務(wù)專(zhuān)用章，再由會(huì )計進(jìn)行初核并加蓋私章，然后由所長(cháng)復核加蓋私章，形成三人復核制。

　　第十九條 會(huì )計和出納應分別逐筆序時(shí)登記財政賬戶(hù)和政府賬戶(hù)銀行存款日記賬，做到日清月結。

　　第五章 賬套管理

　　第二十條 鎮人民政府應按照《財政總預算會(huì )計制度》和《行政單位會(huì )計制度》的要求，分別設置財政會(huì )計和政府會(huì )計兩個(gè)賬套。鎮財政財務(wù)在統一建賬的基礎上，對鎮財政發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)依法登記和核算，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

　　第二十一條 鎮財政會(huì )計賬套核算管理全部財政性資金收支狀況，側重核算反映預算收入和專(zhuān)項轉移支付收支，并應建立預算收入分類(lèi)備查賬和專(zhuān)項轉移支付收支備查賬。

　　第二十二條 鎮政府會(huì )計賬套即單位會(huì )計賬套，用于核算反映政府經(jīng)費支出，包括政府日常運轉經(jīng)費和本級用于民生、穩定、發(fā)展等經(jīng)濟社會(huì )事業(yè)專(zhuān)項經(jīng)費。上級下?lián)艿膶?zhuān)項轉移支付收支一般不在政府會(huì )計賬套反映。

　　第二十三條 財政會(huì )計和政府會(huì )計兩個(gè)賬套的核算科目設置必須與財政預算科目相一致，嚴格按照財政預算口徑進(jìn)行歸類(lèi)和編制記賬憑證，不得擅自改變核算方向。

　　第二十四條 鎮財政財務(wù)必須將本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，做到月結月清。會(huì )計人員工作調動(dòng)或因故離職前必須辦理好移交手續，編制移交清單，請市財政局業(yè)務(wù)科室派人監交。

　　第六章 資金收入管理

　　第二十五條 鎮財政資金收入是指經(jīng)財政賬戶(hù)流轉的資金，除上級財政部門(mén)撥款資金外，還包括需填開(kāi)收據收取的自籌和統籌類(lèi)收入、土地出讓類(lèi)收入、代收代付(繳)類(lèi)收入、履約保證類(lèi)收入、項目征遷費收入等，代上級執收單位收取的違章罰沒(méi)收入、計生社會(huì )撫養費收入、城鄉居民養老醫療保險統籌收入等。

　　第二十六條 鎮財政資金收入必須統一繳存或轉賬至財政所賬戶(hù)，再由財政所賬戶(hù)按時(shí)間和進(jìn)度辦理?yè)芨丁?/p>

　　第二十七條 鎮財政應區別不同的資金性質(zhì)和內容，分別填開(kāi)《浙江省行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入收款收據》和《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據》，并在收據聯(lián)加蓋“財政所財務(wù)專(zhuān)用章”。票款繳解時(shí)，要求票款相等、及時(shí)繳存、月結月清。

　　第二十八條 下屬單位在經(jīng)濟社會(huì )事業(yè)發(fā)展中，如需由鎮財政墊付資金，應書(shū)面提出報告，經(jīng)鎮長(cháng)同意，然后予以墊付。

　　第七章 經(jīng)費管理

　　第二十九條 鎮政府經(jīng)費必須按照年初預算執行，所有財政經(jīng)費支出，堅持鎮長(cháng)一支筆審批制度，鎮長(cháng)個(gè)人經(jīng)費支出的發(fā)票報銷(xiāo)，由黨委書(shū)記審批。

　　第三十條 鎮政府經(jīng)費是指鎮政府為履行政府職能而預算安排的公共服務(wù)支出，按經(jīng)濟性質(zhì)分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉移性支出、贈與、其他資本性支出等。

　　第三十一條 工資福利支出必須嚴格按照人事勞動(dòng)和財政部門(mén)等上級文件規定執行，不得擅自改變享受對象和分配標準。工資單類(lèi)的支出，應統一由政府單位會(huì )計進(jìn)行造冊或審核，造冊時(shí)要對發(fā)放的項目作詳細、準確的說(shuō)明，對收集的各類(lèi)支出依據及方案要按年度進(jìn)行統一裝訂歸檔;非經(jīng)單位會(huì )計造冊或審核的出納應予拒付。

　　第三十二條 商品和服務(wù)支出應根據預算定額結合本單位實(shí)際進(jìn)行從嚴控制，有控制指標的.必須控制在指標數以?xún)�，不得突破�?/p>

　　(一)因公出國(境)費用。嚴格履行因公出國(境)審批備案制，其費用報銷(xiāo)必須附出國(境)任務(wù)批件、單位內部出國任務(wù)審批表、護照(包括簽證和出入境記錄)復印件、因公臨時(shí)出國用匯相關(guān)憑據、以及國際旅費和國外城市間交通費原始憑證、各項需分攤費用的原始憑證或復印件。各種有效票據憑證報銷(xiāo)時(shí)須用中文注明開(kāi)支內容、日期、數量、金額等。并由出國人員簽字。與出國(境)公務(wù)無(wú)關(guān)的開(kāi)支和超標準、計劃外發(fā)生的費用(如旅游項目費用)不予報銷(xiāo)。

　　(二)會(huì )議費。會(huì )議費開(kāi)支堅持簡(jiǎn)樸節約原則，確需發(fā)生會(huì )議費的，應在每次召開(kāi)會(huì )議前編制會(huì )議費開(kāi)支方案，經(jīng)鎮長(cháng)審批同意后予以安排。會(huì )議費報銷(xiāo)時(shí)除合法票據外，還應提供會(huì )議審批依據、會(huì )議通知和實(shí)際參會(huì )人員簽到表、以及會(huì )議服務(wù)單位提供的費用原始明細單據等憑證。

　　(三)公務(wù)接待費。公務(wù)接待活動(dòng)要堅持必需、節儉公務(wù)接待原則，杜絕鋪張浪費。嚴格執行工作餐制度，市機關(guān)部門(mén)干部到鎮從事公務(wù)活動(dòng)和鄉鎮之間的公務(wù)活動(dòng)，確需在鎮就餐的，原則上在機關(guān)食堂安排工作餐。嚴格控制在鎮機關(guān)食堂以外招待用餐，如遇特殊情況確需在外招待用餐的，不論數額大小，均應征得鎮黨政主要領(lǐng)導同意。上級領(lǐng)導和市外兄弟單位來(lái)鎮檢查指導工作的，應按照市委、市政府有關(guān)公務(wù)接待規定制度執行，嚴格控制陪同人數。接待對象在10人以?xún)鹊�，陪餐人數不得超過(guò)3人;超過(guò)10人的，不得超過(guò)接待對象人數的三分之 一。工作餐應當供應家常菜，不得提供魚(yú)翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護動(dòng)物制作的菜肴，不得提供香煙和酒水，不得使用私人會(huì )所、高消費餐飲場(chǎng)所，不得超過(guò)上級規定的接待標準。公務(wù)接待時(shí)，接待人員應如實(shí)填寫(xiě)審批單，經(jīng)辦公室負責人簽字、綜合辦主任審核后，再送鎮長(cháng)審批。如遇特殊情況，可先電話(huà)聯(lián)系，事后及時(shí)補辦審批手續。接待經(jīng)費需憑“三單合一”(審批單、原始清單、稅務(wù)發(fā)票)方可報銷(xiāo)，經(jīng)財政所長(cháng)審核簽字后，送鎮長(cháng)審批。對內容不全、手續不全的一律不準報銷(xiāo)。公務(wù)接待費用實(shí)行年度總量控制和進(jìn)度控制，鎮財政所對超過(guò)預算控制數的公務(wù)接待費一律先行退回處理。

　　(四)公務(wù)用車(chē)運行維護費。公務(wù)車(chē)輛嚴格實(shí)行“按規使用、維修定點(diǎn)、保險采購、燃料考核、停放定點(diǎn)”的管理制度。鎮政府的非專(zhuān)職駕駛員，無(wú)論因公因私，一律不得駕駛公車(chē)。鎮政府工作人員應嚴格執行公務(wù)用車(chē)管理“四個(gè)嚴禁”的規定：嚴禁酒后駕車(chē);嚴禁將公車(chē)用于迎親、接送子女上學(xué)、觀(guān)光旅游等私人活動(dòng);嚴禁長(cháng)期借用、占用下屬單位、企業(yè)、服務(wù)對象的車(chē)輛或未經(jīng)允許將單位公車(chē)長(cháng)期借入、借出;嚴禁領(lǐng)導干部動(dòng)用公款、公車(chē)學(xué)習駕駛技術(shù)。雙休日、節假日確因工作需要用車(chē)的，必須經(jīng)單位主要領(lǐng)導同意后方可使用，并做好行車(chē)情況記錄以備檢查。公車(chē)在未執行公務(wù)時(shí)，一律停放在本單位停車(chē)庫(位);確需在市區停放的，應選擇安全固定的停車(chē)位定點(diǎn)停放。公車(chē)停放地點(diǎn)應上報市紀委黨風(fēng)室備案。停放地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，應在變動(dòng)后10天內報市紀委黨風(fēng)室備案。車(chē)輛保險、車(chē)輛用油和車(chē)輛維修實(shí)行統一定點(diǎn)。車(chē)輛運行費用根據上級下達的指標進(jìn)行控制，實(shí)行單車(chē)費用核算。

　　(五)差旅費。實(shí)行公務(wù)差旅審批制度，出差必須按規定報經(jīng)批準，從嚴控制出差人數和天數，控制差旅費規模，嚴禁無(wú)實(shí)質(zhì)內容、無(wú)明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)，嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門(mén)間無(wú)實(shí)質(zhì)內容的學(xué)習交流和考察調研。

　　住宿費在批準的出差天數和規定的限額標準之內憑發(fā)票據實(shí)報銷(xiāo)。

　　伙食補助費按規定的出差目的地標準報銷(xiāo)，在途期間伙食補助費按當天最后到達目的地標準報銷(xiāo)。

　　出差人員應乘坐公共交通工具，憑住宿費發(fā)票和城市間交通費票據報銷(xiāo)伙食補助費和公雜費。

　　差旅費報銷(xiāo)時(shí)應當提供出差審批單、機票、車(chē)船票、住宿費發(fā)票等憑證。

　　工作人員到常駐地以外地區參加會(huì )議、培訓，應當事先咨詢(xún)、了解經(jīng)費開(kāi)支情況，對要求分攤費用的，應拒絕參加。舉辦單位統一開(kāi)支費用的，往返會(huì )議、培訓地點(diǎn)的差旅費按照規定報銷(xiāo)，報銷(xiāo)時(shí)提供會(huì )議、培訓通知。

　　住宿費、機票支出等出差相關(guān)費用按公務(wù)卡使用規定結算。

　　鎮財政所應當嚴格按規定審核差旅費開(kāi)支，對未經(jīng)批準，以及超范圍、超標準開(kāi)支的費用不予報銷(xiāo)，由出差人員個(gè)人自理。

　　(六)辦公費。辦公用品的購置統一由鎮綜合辦負責采購落實(shí)。正常性辦公用品，如筆、燈管、墨水、筆記本、紙張等由綜合辦統一采購，各辦公室直接到綜合辦領(lǐng)取，綜合辦做好登記;特殊崗位的耐用性辦公用品，如皮尺、計算器、U盤(pán)等，由各辦公室主任填寫(xiě)購物單，經(jīng)鎮長(cháng)審批同意后，由綜合辦負責統一采購，建立領(lǐng)用清冊，領(lǐng)用人簽字后方可領(lǐng)出，并在調崗或調動(dòng)時(shí)交回;大件用品的采購如電腦、攝像機、照相機、空調等，由所需辦公室提出意見(jiàn)，經(jīng)書(shū)記鎮長(cháng)商量同意，報市控辦審批后由綜合辦采購。

　　電腦、打印機、空調等的維修實(shí)行統一管理制度，各辦電腦、打印機、空調確需維修的報綜合辦，由綜合辦指定專(zhuān)人上門(mén)維修或指定地點(diǎn)維修。未經(jīng)同意擅自將電腦、打印機、空調放到其它店維修的費用自理，造成損壞的照價(jià)賠償。

　　(七)各線(xiàn)開(kāi)展活動(dòng)須撥款的，應書(shū)面匯總到綜合辦，報經(jīng)鎮長(cháng)批準后撥款。嚴格控制非正常性大額支出，一次性支出在5000元以下的，事前應征得鎮長(cháng)同意;5000元以上的，應同時(shí)征得書(shū)記鎮長(cháng)同意;2萬(wàn)元以上的由鎮長(cháng)提交黨政班子集體討論決定。非正常性大額支出財政所須憑會(huì )議紀要或抄告單才能辦理支出。

　　(八)經(jīng)費報銷(xiāo)要嚴格執行國家財經(jīng)法規和財政部門(mén)有關(guān)規定。當月的票據當月報銷(xiāo)，最遲不得超過(guò)一個(gè)月。購買(mǎi)物品、訂閱報刊雜志及日常修繕等必須憑正式發(fā)票報銷(xiāo)，非正式發(fā)票不得報銷(xiāo)。原始發(fā)票應具備以下內容：?jiǎn)挝幻�稱(chēng)、填制日期、款項內容、金額、填制單位發(fā)票專(zhuān)用章。每張發(fā)票或附單上都要有經(jīng)手人簽字以及分管領(lǐng)導審核，并注明事由及用途，有清單的還要附上完整的原始清單，并加蓋開(kāi)具單位的發(fā)票印章。超出規定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

　　第三十三條 對個(gè)人和家庭的補助應按規定標準執行，不得擅自增加補助項目和提高補助標準。

　　第三十四條 鎮財政所應建立健全“兩公開(kāi)一監督制度”(即財務(wù)管理制度公開(kāi)、財務(wù)執行結果公開(kāi)，實(shí)行民主監督)，定期公布鎮財政財務(wù)收支情況，接受社會(huì )和群眾監督。

　　第八章 項目資金管理

　　第三十五條 項目資金包括工程建設、專(zhuān)項補助(專(zhuān)項轉移支出)、重大征遷等三類(lèi)。鎮財政所負責項目資金財務(wù)活動(dòng)的監督管理，其他相關(guān)辦公室負責項目實(shí)施的業(yè)務(wù)監督管理。

　　第三十六條 鎮財政所和實(shí)施單位應嚴格按照年度支出預算和規定的用途使用項目資金，不得挪用、移用項目資金，不得在項目支出中違反規定發(fā)放現金、實(shí)物、有價(jià)證券及其它與本項目無(wú)關(guān)的費用。

　　第三十七條 項目資金使用實(shí)行“全程監督，跟蹤問(wèn)效”管理。鎮財政所應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進(jìn)度，加強價(jià)款支付審核，按照規定辦理價(jià)款結算。鎮財政所通過(guò)以下方式行使資金使用監督管理職責：

　　1、參與項目實(shí)施過(guò)程中公開(kāi)招投標、建設工程驗收、竣工財務(wù)決算、配合審計監督等各環(huán)節相關(guān)工作。

　　2、根據資金管理需要，不定期地對項目資金使用情況進(jìn)行現場(chǎng)和賬務(wù)的檢查監督。

　　3、村級實(shí)施項目在申請資金撥付時(shí)，要求提供相關(guān)的原始支付憑證復印件。

　　4、鎮本級實(shí)施的項目在辦理資金撥款手續時(shí)建設項目承建單位應提供下列資料：工程合同，建設項目承建單位提供并經(jīng)監理單位和業(yè)主審核的已完成工程量文件，監理單位簽發(fā)的工程款支付證書(shū)，主管本鎮的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的正式發(fā)票。項目資金應直接轉帳到工程中標單位，不得支付現金。財政所不得接受委托手續。在工程建設期間，工程進(jìn)度款支付比例應控制在合同約定的工程價(jià)款80%以?xún)取?/p>

　　第三十八條 項目資金在竣工決算或造價(jià)審計后，其余額由鎮財政所填報《項目資金余額結轉報告》，附相關(guān)的結余結轉依據，擬定具體結轉方案，經(jīng)鎮長(cháng)或黨政聯(lián)席會(huì )議審批后辦理結轉手續，結轉方案報市財政局鄉財科備案。

　　第三十九條 工程建設項目嚴格按《工程建設招投標管理辦法》對外公開(kāi)招標采購實(shí)施。工程建設合同書(shū)及在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程量增減聯(lián)系單等涉及資金變動(dòng)的相關(guān)資料應送鎮財政所進(jìn)行備案。工程量增減超10%以上的需經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì )議審批。單項投資5萬(wàn)以上的工程項目實(shí)施完工后必須經(jīng)有資質(zhì)的中介機構進(jìn)行造價(jià)審計后才能辦理工程款結算。并保留不低于工程結算價(jià)款10%的質(zhì)量保證金，待工程質(zhì)保期滿(mǎn)后清算。

　　第九章 固定資產(chǎn)管理

　　第四十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上)，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資也作為固定資產(chǎn)管理。

　　第四十一條 鎮財政所是負責固定資產(chǎn)管理的職能部門(mén)，對本鎮固定資產(chǎn)實(shí)行財務(wù)管理;鎮綜合辦對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)物管理。

　　第四十二條 固定資產(chǎn)管理的內容包括：資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權登記、資產(chǎn)核算、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)統計報告等。

　　第四十三條 固定資產(chǎn)配置應當遵循以下原則：

　　(一)嚴格執行法律、法規和有關(guān)規章制度;

　　(二)與履行職能需要相適應;

　　(三)科學(xué)合理，優(yōu)化資產(chǎn)結構;

　　(四)勤儉節約，從嚴控制。對有規定配備標準的資產(chǎn)，應當按照標準進(jìn)行配備;對沒(méi)有規定配備標準的資產(chǎn)，應當從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴控制，合理配備;在本鎮現有資產(chǎn)中能通過(guò)調劑解決的，原則上不重新購置新的資產(chǎn)。

　　第四十四條 固定資產(chǎn)配置完成后，應填制《固定資產(chǎn)使用變動(dòng)登記表》，同時(shí)在“固定資產(chǎn)管理系統”上作相應調整。

　　第四十五條 政府單位會(huì )計應按照《行政單位會(huì )計制度》規定對固定資產(chǎn)進(jìn)行總賬和明細分類(lèi)核算，并確保賬賬、賬表和賬實(shí)相符。同時(shí)，充分依托《固定資產(chǎn)管理系統》實(shí)現對固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)三級明細管理。

　　第四十六條 固定資產(chǎn)的日常管理是指在日常行政工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)中對所需及占用的固定資產(chǎn)實(shí)施不間斷的管理。固定資產(chǎn)由綜合辦和財政所進(jìn)行統一編碼，訂上號牌，做到“資產(chǎn)定號、登記定人、管用定責”。固定資產(chǎn)使用人或保管人變動(dòng)時(shí)(含工作人員調動(dòng))，應辦理變動(dòng)登記，工作人員工作調離時(shí)，在其使用保管的固定資產(chǎn)移交后才能辦理工資、組織關(guān)系調動(dòng)手續。

　　第四十七條 每年至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，對于盤(pán)虧、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應說(shuō)明原因，填制《固定資產(chǎn)清查盤(pán)虧盤(pán)盈報告單》，由使用辦所主任簽署意見(jiàn)，經(jīng)鎮長(cháng)審核同意，最后辦理相關(guān)手續。

　　第四十八條 固定資產(chǎn)處置，是指對固定資產(chǎn)產(chǎn)權的轉移及核銷(xiāo)，包括各類(lèi)固定資產(chǎn)的調撥、轉讓(變賣(mài))、報廢、報損(盤(pán)虧)等。固定資產(chǎn)處置應按規定審批，不得隨意處置，防止國有資產(chǎn)流失。審批辦法為：土地、房屋、建筑物、車(chē)輛及單位價(jià)值在1000元以上(含1000元)的儀器設備的處置，報市財政局審批同意;規定標準以下的固定資產(chǎn)處置經(jīng)綜合辦和財政所組織技術(shù)論證后，填報《國有固定資產(chǎn)處置審批表》，由財政所、綜合辦簽署意見(jiàn)，報鎮長(cháng)審批同意，同時(shí)抄報市財政局備案。

　　第十章 財政票據管理

　　第四十九條 財政票據是指由財政部門(mén)監(印)制、發(fā)放、管理，鎮財政依法收取政府非稅收入或者從事非營(yíng)利性活動(dòng)收取財物時(shí)，向公民、法人和其他組織開(kāi)具的憑證。

　　第五十條 鎮財政總會(huì )計兼任票據管理員，具體負責財政票據的購領(lǐng)、領(lǐng)用和管理工作，并建立健全票據管理臺賬，嚴格票據領(lǐng)、用、銷(xiāo)等手續。票據管理人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

　　財政票據實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。財政票據管理員憑財政部門(mén)發(fā)放的《財政票據購領(lǐng)證》辦理財政票據購領(lǐng)，并提供前次票據使用情況，包括票據的種類(lèi)、冊(份)數、起止號碼、使用份數、作廢份數、收取金額及票據存根等內容。單次購領(lǐng)后鎮財政的票據結存量不得超過(guò)6個(gè)月的使用量。

　　票據管理員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，由鎮財政所出具書(shū)面證明，由原票據管理員陪同新任票據管理員到市財政局辦理有關(guān)交接手續。財政票據填開(kāi)人領(lǐng)用時(shí)，應持《票證票款結報手冊》向票據管理員領(lǐng)取，雙方當面清點(diǎn)核對無(wú)誤后雙方在手冊上簽名。

　　財政票據結報時(shí)，填開(kāi)人應將已填開(kāi)的票據收入及時(shí)持銀行解款單、票據記賬聯(lián)與財政總會(huì )計核銷(xiāo)，如收入款項沒(méi)有明確的入賬科目，應由財政所人員共同分析后明確入賬科目再入賬。

　　第五十一條 財政票據購領(lǐng)實(shí)行計劃管理和控制，鎮財政在每年12月20日前報送下一年度分季度的《財政票據購領(lǐng)計劃表》。

　　第五十二條 鎮財政在使用財政票據時(shí)，要嚴格按《財政票據購領(lǐng)證》核定的事項準確使用、填開(kāi)票據，不得串用和擴大票據的使用范圍，收入項目按照國家規定需要依法納稅的，應按稅務(wù)部門(mén)的規定使用稅務(wù)發(fā)票。

　　第五十三條 財政票據應當按照規定填寫(xiě)，做到字跡清楚、內容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內容和金額一致。填寫(xiě)錯誤的，應當另行填寫(xiě)。因填寫(xiě)錯誤等原因而作廢的財政票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷(xiāo)毀。不得違反規定轉讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財政票據、發(fā)票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

　　第五十四條 財政票據使用完畢，使用單位應當按照要求填寫(xiě)相關(guān)資料，按順序清理財政票據存根、裝訂成冊、妥善保管。財政票據存根的保存期限一般為5年。保存期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的，報經(jīng)原核發(fā)票據的財政部門(mén)查驗后銷(xiāo)毀。保存期未滿(mǎn)、但有特殊情況需要提前銷(xiāo)毀的，應當報原核發(fā)票據的財政部門(mén)批準。

　　第五十五條 尚未使用但應予作廢銷(xiāo)毀的財政票據，使用單位應當登記造冊，報原核發(fā)票據的財政部門(mén)核準、銷(xiāo)毀。

　　第十一章 公務(wù)卡的使用規定

　　第五十六條 鎮財政根據上級公務(wù)卡制度改革的要求實(shí)行公務(wù)卡結算制度。鎮政府工作人員應規范使用公務(wù)卡辦理公務(wù)支出支付結算業(yè)務(wù)。鎮政府新增工作人員，應及時(shí)辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)，因調動(dòng)、離職、退休等原因離開(kāi)工作單位，應清理公務(wù)卡下債權債務(wù)，停止公務(wù)卡使用。

　　第五十七條 單位公務(wù)卡按預算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)進(jìn)行管理，僅用于同城委托收款業(yè)務(wù)，不得用于消費等其他支出和提取現金。個(gè)人公務(wù)卡以在職工作人員個(gè)人名義申請開(kāi)立，也可以用于個(gè)人支付結算業(yè)務(wù)，在職工作人員作為持卡人并承擔相應法律責任。個(gè)人公務(wù)卡公務(wù)支出不允許提取現金。對個(gè)人公務(wù)卡提現行為，視同個(gè)人支付行為，單位財務(wù)部門(mén)不予報銷(xiāo)相關(guān)費用。

　　第五十八條 公務(wù)卡強制結算目錄中的辦公費、培訓費、住宿費、公務(wù)接待費支出項目必須使用公務(wù)卡結算。鎮財政根據上級規定的公務(wù)卡結算目錄，適時(shí)進(jìn)行增減。鎮財政取消現金預借制度，并根據銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現金支出，最終實(shí)現單位的所有費用項目實(shí)行非現金結算方式。

　　第五十九條 使用公務(wù)卡結算的各項公務(wù)支出，必須在規定的免息還款期內(銀行記帳日到發(fā)卡行規定的到期還款日之間的期限)到財政所報銷(xiāo)。因個(gè)人報銷(xiāo)不及時(shí)造成的利息費用，由持卡人承擔。

　　第六十條 使用個(gè)人卡進(jìn)行公務(wù)支出后，持卡人應提供報銷(xiāo)憑證(發(fā)票)和銀行卡付款單據(POS機小票)復印件，鎮財政按照規定的財務(wù)報銷(xiāo)程序進(jìn)行審批，與銀行消費信息核對無(wú)誤后，將資金從預算單位零余額賬戶(hù)或鎮財政帳戶(hù)劃轉到公務(wù)卡賬戶(hù)。同時(shí)，由代理銀行將相關(guān)支付信息導入國庫集中支付系統，鎮財政根據導入的支付信息生成支付申請，并將上述報銷(xiāo)單證作為原始憑證一并登記入賬，向財政國庫支付中心辦理結報手續。

　　第六十一條 對確需支付的下列現金支出，必須填寫(xiě)《現金支出情況說(shuō)明書(shū)》，經(jīng)鎮長(cháng)同意后，才可繼續使用現金結算：

　　(一)確需用現金發(fā)放的慰問(wèn)費或其他撫恤救濟性支出。

　　(二)確需用現金發(fā)放的臨時(shí)人員支出、勞務(wù)費。

　　(三)在個(gè)別確實(shí)不具備刷卡條件的商業(yè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的零星支出。

　　(四)職工出差伙食補助費。

　　(五)其他特殊情況下經(jīng)單位財務(wù)部門(mén)事先同意的支出項目。

　　第十二章 制度執行監督及違規責任

　　第六十二條　鎮財政財務(wù)必須接受上級財政、審計和業(yè)務(wù)主管部門(mén)的財務(wù)監督和檢查。

　　第六十三條　鎮財政財務(wù)應采取收支審核、財務(wù)分析、專(zhuān)項檢查等方式，對本鎮的財務(wù)收支、資金運用、財產(chǎn)物資管理等情況進(jìn)行經(jīng)常性的自查自糾。

　　第六十四條　違反本制度規定的，依據《財政違法行為處罰處分條例》及其它財經(jīng)法規給予嚴肅處理。

　　第十三章 附 則

　　第六十五條 財政債務(wù)管理按上級有關(guān)規定執行;鎮總工會(huì )與養老服務(wù)中心的財務(wù)制度遵照上級的規定執行。

　　第六十六條 本制度自發(fā)文之日起執行，法律法規和上級的有關(guān)政策有特別規定的服從其規定。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 12

　　1、貫徹執行預算管理相關(guān)法律、法規、規章和制度；結合實(shí)際，制定本部門(mén)預算管理辦法和實(shí)施措施，監理和完善預算管理工作規章制度。

　　2、編制年度部門(mén)預算，完成預算的編制上報工作。

　　3、負責年度預算方案的草擬工作，研究、擬定預算年度的`支出重點(diǎn)，科學(xué)安排基本支出和項目支出預算。

　　4、根據預算單位的情況，對確需調整的項目，按規定的`程序提出具體調整的意見(jiàn)。

　　5、加強預算執行日常監督，控制無(wú)預算支出和改變資金用途支出，發(fā)現無(wú)預算支出和改變資金用途支出，即使報告和處理。

　　6、對本部門(mén)預算執行情況進(jìn)行檢查和分析，按照要求報告預算執行情況。按規定的范圍公開(kāi)本級預算。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 13

　　1、根據國家對醫院實(shí)行"金額管理，差額補助超支不補，結余留用"的預算管理原則，醫院各項收支都納入預算管理范圍內。

　　2、在編制預算時(shí)應根據國家方針政策和上級部門(mén)下達的'任務(wù)結合本院情況，本著(zhù)開(kāi)源節流增收節支、略有結余的原則進(jìn)行編制。不得編制赤字預算。

　　3、收入預算應根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進(jìn)行編制。

　　4、支出預算應根據上年度實(shí)際支出水平，以及本年度工作計劃、收入預算、物價(jià)變動(dòng)情況等進(jìn)行編制，既要保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，又要量入為出，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　5、差額預算補助、專(zhuān)項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金等其他專(zhuān)項補助，按照上級部門(mén)下達的預算指標編制，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　6、使用分配的各項資金收支預算，應根據收支結余和有關(guān)規定提取金額編制。

　　7、各項預算報表經(jīng)院長(cháng)辦公會(huì )審定后嚴格管理。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 14

　　一、財務(wù)預算管理基本內容

　　第一條預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標。

　　第二條企業(yè)財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的.`基礎上，圍繞企業(yè)戰略目標，對一定時(shí)期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運動(dòng)所作的具體安排。財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。

　　第三條企業(yè)財務(wù)預算應當圍繞企業(yè)的戰略要求和發(fā)展規劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營(yíng)利潤為目標，以現金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預算報表形式予以充分反映。

　　第四條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預算管理工作負總責，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)負責財務(wù)預算管理的具體事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

　　第五條企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物流、人力資源等職能部門(mén)具體負責本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)會(huì )做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)總財務(wù)預算的工作，并對本部門(mén)財務(wù)預算執行結果承擔責任。

　　二、財務(wù)預算的編制

　　第六條企業(yè)編制財務(wù)預算要按照內部經(jīng)濟活動(dòng)的責任權限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

　　(一)堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預算管理；

　　(二)堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制；

　　(三)堅持權責對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰略實(shí)施。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 15

　　一、預算編制

　　1、鄉鎮財政應按照全面推行綜合預算的要求編制年度財政預算。鄉鎮單位預算收入的編制:遵循所有經(jīng)常性收入納入預算的原則。將各單位的行政事業(yè)性收費收入、罰沒(méi)收入、其他預算收入、財政補助收入納入預算收入管理。

　　2、鄉鎮單位預算支出的編制:遵循以收定支，輕重緩急，綜合平衡的原則。按照個(gè)人經(jīng)費、公用經(jīng)費、專(zhuān)項經(jīng)費的順序安排支出預算，確保工資有保障。預算編制草案，報經(jīng)鄉鎮政府審核和鄉鎮人民代表會(huì )審議通過(guò)，然后以政府名義行文下達執行。

　　二、預算執行

　　1、收入征管部門(mén)必須依照法律、行的規定，及時(shí)、足額征收預算內外收入。任何部門(mén)都不得以任何形式擅自減征、免征、緩征或截留、占用、挪用應征收入。

　　2、嚴格按照預算計劃，按進(jìn)度、按程序撥款，不得辦理無(wú)預算、無(wú)用款計劃、超預算、超計劃的撥款。

　　3、對本級財政預算安排的專(zhuān)項資金和上級追加專(zhuān)項資金，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不得隨意更改用途，更改計劃。

　　三、預算調整

　　預算調整遵循合理、合法的原則。合理是指調整有依據，有調整項目，有調整金額;合法是指預算調整須經(jīng)鄉鎮政府審核，鄉鎮人通過(guò)。

　　四、決算

　　決算遵循按預算計劃或調整計劃的原則。決算要求:年度終了時(shí)，應及時(shí)清理全年收入、支出數字的.往來(lái)款項，做好決算數字的對帳工作。決算各項數字必須真實(shí)、準確，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。

　　五、預算監督

　　1、鄉鎮財政預算執行情況和決算向本級人民代表會(huì )報告并接受監督。

　　2、鄉鎮財政預算執行情況和決算接受縣政府有關(guān)職能部門(mén)的監督和審計。

　　3、鄉鎮財政總預算會(huì )計對不規范的口頭交辦，便條批復的撥款必須堅持原則，一律拒絕辦理，否則，將嚴肅查處并追究有關(guān)人員責任。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 16

　　第1章總則

　　第1條為公司建立、健全內部約束機制，通過(guò)全面預算管理工作的推動(dòng)來(lái)貫徹、監控企業(yè)戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)施，規范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理制度。

　　第2條全面預算是對企業(yè)在一定時(shí)期內（一般為一年）各項業(yè)務(wù)活動(dòng)、財務(wù)表現等方面的總體預測。

　　第3條管理原則

　　1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預算管理，全員參與、綜合平衡；

　　2.預算管理應以完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)計劃目標為出發(fā)點(diǎn)；

　　3.“量入為出”和“輕重緩急”相結合工作方法；

　　4.“自上而下”和“自下而上”相結合預算編制流程；

　　5.符合真實(shí)性和可行性原則；

　　6.實(shí)行重大事項、例外事項預算報告制度和開(kāi)展預算執行情況分析。

　　第2章預算管理組織體系

　　第4條預算管理委員會(huì )預算管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預委會(huì )”）是企業(yè)預算管理的最高決策機構，由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理和各部門(mén)負責人組成。其主要職責為：

　　1．負責主持制定、修訂企業(yè)有關(guān)預算管理的制度或辦法；

　　2．討論決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、財務(wù)預算中上報的`預算指標；

　　3．討論決定企業(yè)預算考核辦法及兌現方案；

　　4．討論決定企業(yè)年度預算考核指標的重要調整及考核辦法的修訂。

　　5．審議分析預算執行報告。

　　第5條預算監督部門(mén)

　　財務(wù)部是全面預算的'監督部門(mén)，其主要職責為：

　　1．匯總編制公司預算、調整預算方案；

　　2．協(xié)調、監督各部門(mén)預算統計人員工作；

　　3．復核預算外付款申請是否經(jīng)過(guò)適當審批；

　　4．匯總編制公司預算執行報告；

　　5．定期向預算委員會(huì )反映預算執行中的問(wèn)題，提出預算工作改進(jìn)的意見(jiàn)與建議。

　　第6條預算責任單位企業(yè)各部門(mén)是全面預算的責任單位，其主要職責為：

　　1．編制部門(mén)預算；

　　2．執行、統計本部門(mén)預算，并控制預算實(shí)施；

　　3．申請調整預算；

　　4．接受上級預算指導、監督、考核。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 17

　　為加強學(xué)校財務(wù)管理，本著(zhù)量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　1、學(xué)校預算實(shí)行“統一領(lǐng)導，分級管理，權責結合”的管理體制。學(xué)校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學(xué)校發(fā)展規劃和預算年度收入情況，統籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。

　　2、財務(wù)預算是根據學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設備購置計劃、資金使用計劃、根據學(xué)校的發(fā)展需要和財力結合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運用、控制資金的依據。

　　3、做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執行情況，通過(guò)實(shí)際情況與預算的對比，摸索收支規律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時(shí)做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　4、學(xué)�；�礎信息是做好財務(wù)預算的根本保障，各部門(mén)有義務(wù)向財務(wù)部門(mén)提供其職責范圍內的數據資料，并對所提供的.基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。

　　5、預算的編制要堅持統籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節約的原則，各部門(mén)應根據本部門(mén)的年度工作計劃，參照上年度本部門(mén)各項實(shí)際開(kāi)支，考慮可能出現的變化因素，先自行作出本部門(mén)費用預算。財務(wù)部門(mén)匯總后編制學(xué)校年度預算草案。

　　6、支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。

　　7、項目支出的預算要與學(xué)校發(fā)展規劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規劃，分步實(shí)施。在對申報項目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時(shí)上報局財務(wù)科。項目支出實(shí)行項目管理，要有執行項目完成情況報告、招投標制度、重大項目審核制度和績(jì)效考評制度。

　　8、學(xué)校財務(wù)部門(mén)根據學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于規定時(shí)間以前將預算方案報學(xué)校校務(wù)會(huì )議討論，經(jīng)校務(wù)會(huì )審定、校長(cháng)批準后執行。

　　9、學(xué)校財務(wù)預算一經(jīng)批準實(shí)施，必須確保預算的嚴肅性和權威性。各部門(mén)應嚴格按預算進(jìn)度執行，嚴格控制超過(guò)預算及無(wú)預算開(kāi)支情況，非經(jīng)規定程序，不得隨意更改和突破。

　　10、凡是未報預算或未經(jīng)批準執行的預算項目，所需支出必須寫(xiě)出書(shū)面申請報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導批準后，報校務(wù)會(huì )審定或者校長(cháng)批準后方可執行。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 18

　　根據《浙江省事業(yè)單位預決算管理制度》、《浙江省會(huì )計基礎工作規范化考核試行辦法及考核標準》，結合我院實(shí)際特制定本制度。

　　一、預算管理原則

　　根據國家對醫院實(shí)行"核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用"的預算管理原則，醫院所有收支應全部納入預算管理。

　　二、預算編制原則和方法

　　1、在編制預算時(shí)應根據國家方針政策和上級部門(mén)下達的任務(wù)，結合本院情況，本著(zhù)"統籌兼顧，保證重點(diǎn)，開(kāi)源節流，增收節支，略有結余"的原則進(jìn)行編制，不得編制赤字預算。

　　2、收入預算應堅持積極穩妥原則，根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進(jìn)行編制。

　　3、支出預算應根據上年度實(shí)際支出水平以及本年度工作計劃、收入預算、物價(jià)變動(dòng)情況等進(jìn)行編制，既要保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，又要合理節約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　4、差額預算補助、專(zhuān)項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金及其他專(zhuān)項補助，按照上級部門(mén)下達的.預算指標編制，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　5、預算編制一般采用的方法主要有：定額預算法、比例預算法、標準預算法、零基預算法、彈性預算法、概率預算法。上述的預算編制方法在實(shí)際工作中一般都是交叉或綜合運用的，預算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的需求。

　　三、預算審批程序

　　1、各項預算報表應經(jīng)預算管理委員會(huì )討論并經(jīng)院務(wù)會(huì )及職代會(huì )審議通過(guò)后，應及時(shí)上報主管部門(mén)審批;凡未列入預算或超出預算的重大開(kāi)支應按規定審批程序報批后才可執行。

　　2、預算管理委員會(huì )根據醫院發(fā)展規劃，在對預算期經(jīng)濟形勢做出初步預測和決策的基礎上提出下一年度工作目標。

　　3、各職能科室根據醫院預算管理委員會(huì )提出的工作目標，要求所屬責任科室上報為完成工作目標需要的經(jīng)費及預算項目。

　　4、購置專(zhuān)業(yè)設備和電腦設備的預算需要提交醫院設備管理委員會(huì )審議。

　　5、財務(wù)科匯總職能科室的預算項目，上報預算管理委員會(huì )審批。

　　四、預算執行

　　院級預算按規定程序審核后由財務(wù)科嚴格遵照執行。凡已列入預算的，財務(wù)科應保證正常用款需要;凡未列入預算或超出預算的開(kāi)支，未經(jīng)規定程序追加或調整的任何人無(wú)權決定付款。

　　五、預算分析

　　醫院應至少每半年開(kāi)展預算執行情況分析、考核、評價(jià)收支預算進(jìn)行執行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現薄弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，保證全年預算的順利完成并為編制下半年度預算提供依據。

　　六、預算調整

　　在預算執行過(guò)程中，當上級下達的事業(yè)計劃有較大調整或由于國家有關(guān)政策的變化對預算執行影響較大時(shí)，使原批準的預算數發(fā)生較大的變動(dòng)，應編制調整方案(調整的原因、項目、數額、措施及有關(guān)說(shuō)明)，并經(jīng)預算管理委員會(huì )討論通過(guò)，報經(jīng)主管部門(mén)調整預算;對預算執行影響較小時(shí)，由醫院自行調整，報上級主管部門(mén)備案。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 19

　　第一條部門(mén)預算的構成

　　行政事業(yè)單位的部門(mén)預算包括單位的收入預算和支出預算。我局財務(wù)實(shí)行的是部門(mén)預算管理，局機關(guān)屬行政單位部門(mén)預算，局下屬XX中心屬事業(yè)單位部門(mén)預算。

　　第二條部門(mén)預算的編制原則：

　　一、收支平衡的原則。根據實(shí)際需要，平衡預算;

　　二、統籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。根據各部門(mén)的職能和工作任務(wù)，合理確定支出范圍、支出規模，集中財力保證重點(diǎn)工作;

　　三、真實(shí)準確的原則�；�礎資料數據真實(shí)、準確、完整，符合實(shí)際情況。

　　第三條收入預算的編制

　　收入預算主要包括單位的財政補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、其他收入等。在編制組織收入能力計劃時(shí)，應包含納入預算內管理的收入預算情況，列明收入科目、收入項目和具體金額。

　　在編制收入預算時(shí)，應根據上一預算年度收入完成情況、預算執行年度收入預計完成情況和下一預算年度收入增減變動(dòng)因素，測算各項收入來(lái)源。收入預算要按收入類(lèi)型分類(lèi)編制，切實(shí)反映單位的可支配收入。

　　第四條各項支出預算編制的程序和要求

　　本單位各項預算的編制，必須根據區財政局的規定和要求進(jìn)行。財務(wù)部門(mén)牽頭負責年度預算編制;各科室編制本部門(mén)的各項專(zhuān)項預算。支出預算由基本支出預算和項目支出預算組成。

　　一、基本支出預算的編制

　　基本支出預算內容包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費。

　　(一)基本支出預算的組成

　　基本支出預算是為保障機關(guān)正常運轉、完成日常工作任務(wù)而編制的年度支出計劃，其內容包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分。

　　1、人員經(jīng)費

　　人員經(jīng)費包括人員及對個(gè)人和家庭的補助支出，主要指在職人員、離退休人員及民政撫恤對象人員經(jīng)費。預算科目涉及政府支出經(jīng)濟分類(lèi)科目中"工資福利支出"下的基本工資、津貼補貼、獎金、社會(huì )保障繳費等;"對個(gè)人和家庭的補助"下的離休費、退休費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等款級科目。

　　2、公用經(jīng)費

　　公用經(jīng)費主要主要指機關(guān)日常公用支出經(jīng)費。預算科目涉及政府支出經(jīng)濟分類(lèi)科目中"商品和服務(wù)支出"下的辦公費、水費、電費、電話(huà)通訊費、機關(guān)辦公取暖費、職工宿舍取暖費、交通費、差旅費、設備維修費、房屋維修費、會(huì )議費、培訓費、工會(huì )經(jīng)費、福利費、宣傳費和其他費用，以及"其他資本性支出"下的辦公設備購置費。

　　(二)基本支出預算的編制過(guò)程

　　根據單位人員及公用基礎信息、有關(guān)財政財務(wù)政策標準及預算定額標準，由部門(mén)預算編制系統自動(dòng)計算生成。編制過(guò)程如下：

　　1、根據區財政局《關(guān)于印發(fā)部門(mén)預算編制系統人事財務(wù)基礎信息數據庫工作規程(試行)的通知》的要求，及時(shí)做好基礎信息數據庫的更新維護工作，由主管部門(mén)審核。

　　2、按照區財政局編制年度部門(mén)預算的要求，在規定時(shí)間內，組織核實(shí)本單位所屬部門(mén)申報基本支出預算的基礎數據和相關(guān)資料，并依據政策標準和定額標準組織編制機關(guān)及所屬單位的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預算，審核匯總后報送區財政局。

　　3、區財政局對報送的基本支出預算進(jìn)行審核、批復后，機關(guān)財務(wù)部門(mén)執行。

　　二、項目支出預算的編制

　　項目支出預算是為完成單位的特定行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，而編制的項目支出計劃。按編制內容可分為：經(jīng)常性專(zhuān)項、一次性專(zhuān)項;按資金審批管理流程分為：行政事業(yè)單位一般專(zhuān)項項目、專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)管理的專(zhuān)項資金項目、其他項目;按預算申報時(shí)間分為：年初預算項目和追加項目。

　　(一)項目預算的申報條件

　　1、符合國家有關(guān)法律、法規、方針政策和財政資金供給的方向、范圍。

　　2、符合區委、區政府年度工作要求和本單位工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展的規劃。

　　3、有明確的項目目標、組織實(shí)施計劃及科學(xué)合理的資金使用計劃，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證。

　　(二)項目預算的申報要求

　　1、申報項目要有充分、合理的立項依據。

　　2、要按照項目庫的管理要求填報相應項目申報文本，并附相關(guān)材料。填報內容真實(shí)、準確、完整、規范、明晰。

　　3、實(shí)施政府采購的項目，要編制政府采購預算，并詳細編寫(xiě)項目采購需求，在項目申報書(shū)中予以明確。

　　(三)項目預算的申報方式

　　項目預算報送采取以集中報送為主，集中報送和隨時(shí)報送相結合的方式。編制年度預算時(shí)，由申報部門(mén)結合年度工作選擇報送需要安排到下年度預算中的專(zhuān)項項目預算。

　　(四)項目預算的.管理職責

　　我局項目預算管理涉及：項目部門(mén)、財務(wù)部門(mén)。

　　項目部門(mén)是指直接負責項目申請并組織項目實(shí)施的部門(mén);財務(wù)部門(mén)是指專(zhuān)業(yè)負責財務(wù)管理的職能部門(mén)，也是指負責對某些專(zhuān)項資金的使用進(jìn)行管理的部門(mén)。在對項目預算的管理中職責如下：

　　1、項目部門(mén)應根據上級要求對項目工作做出科學(xué)合理的規劃;建立單位項目庫，結合工作規劃申報編制項目預算，按照財政部門(mén)的要求和有關(guān)專(zhuān)項資金的管理規定擬寫(xiě)和上報項目預算申報材料;在規定的時(shí)間內將有關(guān)資料、數據上報財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)匯總后上報財務(wù)主管局長(cháng)審閱，經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )審批;

　　批復預算后，在批準的預算范圍內實(shí)施項目，按要求報送項目預算執行報告;對項目進(jìn)行績(jì)效評價(jià)。

　　2、財務(wù)部門(mén)根據工作要求，制訂專(zhuān)項資金管理、支出計劃，合理界定專(zhuān)項資金的使用范圍;匯集并審核屬專(zhuān)項資金使用范圍內的項目，提出審核意見(jiàn);按照財政部門(mén)的要求對專(zhuān)項資金整體使用情況進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，報送項目預算執行報告。

　　3、財務(wù)部門(mén)根據項目的輕重緩急和年度財力狀況提出項目預算安排意見(jiàn)，并依據資金審批權限有關(guān)規定報批;對涉及政府采購的項目，審核采購需求，確認采購方式;對項目申報、項目庫管理、項目績(jì)效評價(jià)、項目預算執行報告等提出規范性要求予以落實(shí)。接受財政部門(mén)和專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)對審批確定的項目支出預算進(jìn)行規范性審查。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 20

　　為了規范和加強公司預算管理，充分發(fā)揮預算的約束和引導作用，確保公司年度經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現，提高公司整體盈利能力和總體管理水平，特制定本制度。

　　一、年度預算制度

　　1、公司預算包括：收入預算、成本費用預算、資金需求預算、現金流量預算。

　　2、預算編制基礎：經(jīng)營(yíng)狀況分析資料、市場(chǎng)經(jīng)濟預測信息、經(jīng)營(yíng)計劃和財務(wù)目標、相關(guān)會(huì )計政策的變化等。

　　3、預算編制程序：公司必須于年度報告完成后15日內，由公司財務(wù)主管制定該年度內公司財務(wù)預算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準，必須嚴格執行該年度內之預算，如超出預算，必須作出書(shū)面解釋。

　　二、月度、季度預算制度

　　月度、季度預算制度參照年度預算的編制方法，公司必須于每季度開(kāi)始15日前，由公司財務(wù)主管制定該季度內每月財務(wù)預算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準，必須嚴格執行該季度內之預算，如超出預算，必須作出書(shū)面解釋?zhuān)�及向上級管理匯報。

　　三、預算項目編制方法和依據

　　1、收入預算

　　收入預算包括：房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入、房屋出租收入、其他收入

　　房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入：營(yíng)銷(xiāo)策劃部依據各種銷(xiāo)售條件及收款期限，按預計可實(shí)現金額編列。

　　房屋租金收入：營(yíng)銷(xiāo)策劃部依據合同規定及預期目標，按預計可實(shí)現金額編列。

　　其他收入：無(wú)須對其作出預算。

　　2、開(kāi)發(fā)成本支出預算

　　(一)地價(jià)支出：規劃設計部依據購地支付計劃或國土規劃局批文之應繳納金額編列。

　　(二)工程款項：成本控制部依據工程預算、工程預計進(jìn)度，提供預計工程量，按核定的造價(jià)金額編列。

　　(三)材料、設備款項：物料供應部依據工程進(jìn)度、所需材料、設備數量，按核定的金額編列。

　　(四)設計費：規劃設計部依據設計合同及出圖計劃，按預計應支付金額編列。

　　3、銷(xiāo)售費用預算

　　由營(yíng)銷(xiāo)策劃部依據營(yíng)銷(xiāo)計劃，按預計支出額編制。

　　4、管理費用預算

　　由財務(wù)部與辦公室參照以往實(shí)際數分別編列。

　　5、財務(wù)費用預算

　　財務(wù)部根據融資計劃編列。

　　四、預算執行制度

　　公司財務(wù)負責人于年度報告完成后15日內對上期預算執行情況、超預算數據進(jìn)行分析，并以書(shū)面形式分析差異原因、責任歸屬及相應的措施或建議反饋給上級主管單位，促進(jìn)全年預算在各執行階段的有效控制。

　　五、年度預算的`考核與評價(jià)

　　公司預算考核與評價(jià)的主管部門(mén)為公司董事會(huì )，上級主管財務(wù)部負責計劃指標完成情況的'考核工作。對預算執行情況的考評，每季度進(jìn)行一次，報公司董事會(huì )批準。年度考評必須編制年度預算執行情況的分析評價(jià)報告，報上級財務(wù)部及公司董事會(huì )批準。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 21

　　第一章總則

　　第一條為了加強預算管理和宏觀(guān)調控，強化分配和監督職能，保障工會(huì )社會(huì )職能的履行和工運事業(yè)的發(fā)展，根據《中華人民共和國工會(huì )法》、《中華人民共和國預算法》等法律、法規，結合工會(huì )實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條工會(huì )預算是經(jīng)一定程序核定的工會(huì )經(jīng)費年度收支計劃，是收好、管好、用好工會(huì )經(jīng)費的重要手段，是工會(huì )財務(wù)管理的重要內容。各級工會(huì )必須按照本辦法辦理工會(huì )預、決算。

　　第三條根據“統一領(lǐng)導，分級管理”的工會(huì )財務(wù)管理體制，工會(huì )預算一般分為五級管理，即:全國總工會(huì )、省級工會(huì )、市級工會(huì )、縣級工會(huì )、基層工會(huì )。

　　預算管理實(shí)行下管一級的原則。

　　建立鄉鎮(街道)工會(huì )的地方，省級以下預算管理級次由省級總工會(huì )根據本地實(shí)際情況確定后，報全國總工會(huì )備案。

　　經(jīng)全國總工會(huì )批準獨立管理經(jīng)費的中華全國鐵路總工會(huì )、中國民航工會(huì )全國委員會(huì )、中國金融工會(huì )全國委員會(huì )，其預算管理級次由各自產(chǎn)業(yè)工會(huì )確定后，報全國總工會(huì )批準。

　　第四條縣級以上(含縣級，下同)工會(huì )對獨立核算事業(yè)單位的補助及企事業(yè)單位按規定上繳的收益列入本級預算;未獨立核算的事業(yè)單位，其收支要全額列入本級預算。

　　第五條各級工會(huì )要認真執行上級工會(huì )批準的預算。未經(jīng)規定程序批準不得變更。

　　第六條預算年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第七條預算收支以人民幣xx元為計算單位。

　　第二章預算管理職權

　　第八條工會(huì )預算包括本級預算和單位預算。本級預算是指各級工會(huì )本級次范圍內工會(huì )經(jīng)費收支(含所屬建立預算管理關(guān)系的機關(guān)和單位)的總預算。單位預算是指與本級預算有相關(guān)經(jīng)費收支管理關(guān)系的工會(huì )機關(guān)、企事業(yè)單位的預算。

　　第九條實(shí)行本級預算管理的工會(huì )，其職權是:

　　1.編制本級預算、決算草案和預算調整方案。

　　2.審批下一級工會(huì )和依靠本級供給經(jīng)費的工會(huì )機關(guān)及所屬獨立核算企事業(yè)單位的預算、決算，匯總本級及所屬各級工會(huì )的決算。

　　3.組織本級預算的執行，按規定程序辦理預算調整。

　　4.監督、檢查下級工會(huì )和依靠本級供給經(jīng)費的工會(huì )機關(guān)及所屬獨立核算企事業(yè)單位的預算執行情況。

　　5.協(xié)調處理工會(huì )與同級財政、稅務(wù)等部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)在工會(huì )預算管理方面的政策和經(jīng)濟關(guān)系。

　　各級工會(huì )財務(wù)部門(mén)是本級預算管理的職能部門(mén)，具體負責本級預算管理工作。

　　第十條實(shí)行單位預算管理的工會(huì )機關(guān)、企事業(yè)單位，其職權是:

　　1.編制本單位預算、決算草案和預算調整方案。

　　2.按照批準的預算，積極組織各項收入，合理安排各項支出，辦理各項核算業(yè)務(wù)，保證預算任務(wù)的完成。

　　3.指導、監督所屬單位或部門(mén)核算單位的各項財務(wù)收支工作。

　　4.按規定程序辦理預算調整。

　　5.定期向主管工會(huì )財務(wù)部門(mén)報告預算執行情況。

　　第三章預算收支范圍

　　第十一條工會(huì )預算由預算收入和預算支出組成。

　　預算收入包括:1.會(huì )費收入;

　　2.撥繳經(jīng)費收入;

　　3.上級補助收入;

　　4.政府補助收入;

　　5.行政補助收入;

　　6.事業(yè)收入;

　　7.投資收益;

　　8.其他收入。

　　預算支出包括:

　　1.職工活動(dòng)支出;

　　2.維權支出;

　　3.業(yè)務(wù)支出;

　　4.行政支出;

　　5.資本性支出;

　　6.補助下級支出;

　　7.事業(yè)支出;

　　8.其他支出。

　　第四章預算編制與審批

　　第十二條工會(huì )預算編制的原則是:統籌兼顧，保證重點(diǎn);量入為出，收支平衡;真實(shí)合法，精細高效。

　　第十三條工會(huì )的`年度預算應根據有關(guān)政策法規、上級工會(huì )要求、預算編制原則和本年度工會(huì )工作計劃編制。本年度無(wú)重大支出項目，不得編制赤字預算。期末滾存經(jīng)費結余不得出現赤字。

　　第十四條預算收入的編制，要按照收入來(lái)源，充分考慮本年度各項變動(dòng)因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。

　　第十五條預算支出的編制，要堅持勤儉節約，體現工會(huì )工作特點(diǎn)，要優(yōu)化經(jīng)費支出結構，把資金使用的重點(diǎn)安排在維護職工權益、為職工服務(wù)和工會(huì )活動(dòng)方面。

　　第十六條縣級以上工會(huì )行政性支出預算，應參照同級政府的有關(guān)規定、制度、費用標準以及核定的人員編制編列。

　　第十七條縣級以上工會(huì )接受的財政補助資金要納入預算管理，依據財政確定的開(kāi)支范圍專(zhuān)款專(zhuān)用。不得截留、挪用和改變資金用途。

　　第十八條各級工會(huì )的辦公、職工活動(dòng)場(chǎng)所等基本建設，根據《工會(huì )法》及國家有關(guān)規定，應由同級政府或行政解決。

　　縣級以上工會(huì )的辦公和職工群眾的文化、教育、體育活動(dòng)設施，在政府給予大部分補助的前提下，經(jīng)上級工會(huì )批準，可以動(dòng)用少量經(jīng)費彌補不足，上級工會(huì )也可根據情況給予適當補助。

　　第十九條房屋建筑物購建、專(zhuān)項設備購置、大型修繕等預算，需附經(jīng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)論證的可行性工程項目論證報告、立項批復、開(kāi)工許可等相關(guān)文件，按照工程進(jìn)度及資金狀況編制當年預算。列入地方基本建設或更新改造計劃的工程項目，應附地方政府或相關(guān)部門(mén)文件。

　　第二十條各級工會(huì )用部分結余經(jīng)費投資時(shí)，必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟分析論證，提出書(shū)面報告，報職能部門(mén)審核，工會(huì )委員會(huì )(或常委會(huì ))討論通過(guò)后，方可列入預算。

　　第二十一條縣級以上工會(huì )預算，可在本級預算支出總額的百分之五以?xún)染幜蓄A備費，用于當年難以預見(jiàn)的特殊開(kāi)支。

　　第二十二條縣級以上工會(huì )根據需要，可以從本級經(jīng)費結余中安排一定數額的后備金作為儲備，用于特殊情況下的資金需要。需要動(dòng)用時(shí)，必須經(jīng)過(guò)本級工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )審議，工會(huì )常委會(huì )批準，并報上級工會(huì )備案。

　　第二十三條縣級以上工會(huì )應根據全國總工會(huì )規定提取增收留成基金、財務(wù)專(zhuān)用基金和工會(huì )干部權益保障金。

　　第二十四條全國總工會(huì )每年10月提出下年度省級工會(huì )編制預算的要求。省、市、縣級工會(huì )應根據上級工會(huì )編制預算的要求，結合實(shí)際情況進(jìn)行部署，并按照上級工會(huì )規定的時(shí)間上報下年度預算。

　　第二十五條各級工會(huì )的本級預算草案，由各級工會(huì )財務(wù)部門(mén)編制，經(jīng)工會(huì )委員會(huì )(或常委會(huì ))討論通過(guò)，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會(huì )審查通過(guò)后，報上一級工會(huì )審批或備案。上一級工會(huì )有權提出修訂預算的意見(jiàn)和要求，下級工會(huì )根據提出的意見(jiàn)和要求調整預算。

　　依靠本級工會(huì )供給經(jīng)費的工會(huì )機關(guān)及所屬獨立核算事業(yè)單位的預算草案由本級工會(huì )審批。

　　全國總工會(huì )預算草案，經(jīng)全國總工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )審查通過(guò)后，由全國總工會(huì )書(shū)記處批準后執行。

　　第二十六條各省級工會(huì )的本級預算(附工會(huì )機關(guān)預算)，應在3月15日前報送全國總工會(huì )審批，全國總工會(huì )應于30個(gè)工作日內及時(shí)批復。

　　市級以下(含市級)工會(huì )本級預算的報批時(shí)間，由省級工會(huì )確定。

　　第五章預算的執行與調整

　　第二十七條各級工會(huì )預算由本級工會(huì )委員會(huì )(或常委會(huì ))組織執行，具體工作由本級工會(huì )財務(wù)部門(mén)負責。

　　第二十八條各級工會(huì )應按照預算確定的任務(wù)積極組織收入。

　　第二十九條各級工會(huì )要按照全國總工會(huì )、省級總工會(huì )的規定及時(shí)、足額撥繳工會(huì )經(jīng)費，不得截留、挪用。

　　第三十條各級工會(huì )預算在批準之前只能開(kāi)支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建等費用一般不得開(kāi)支，因特殊原因必須提前開(kāi)支的，經(jīng)工會(huì )委員會(huì )(常委會(huì ))或主席辦公會(huì )議同意，可控制在年度預算的25%以?xún)�。預算批準后，按照批準的預算執行。

　　第三十一條各級工會(huì )應根據年度支出預算和用款計劃撥款。不得辦理超預算、超計劃的撥款，不得越級預算撥款。

　　第三十二條各級工會(huì )要加強預算支出的管理，嚴格執行預算和財務(wù)制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開(kāi)支標準，不得以領(lǐng)代報，不得擅自改變預算資金用途。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建等支出，應經(jīng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)審核后執行。

　　第三十三條各級工會(huì )要嚴格控制行政支出，專(zhuān)項資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用。應納入集中采購范圍內的支出，按有關(guān)規定辦理。

　　第三十四條各級工會(huì )預算在執行過(guò)程中，發(fā)生項目改變或追加項目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核，報工會(huì )委員會(huì )(常委會(huì ))或主席辦公會(huì )議同意后，在預算內調整或動(dòng)用預算預備費。

　　第三十五條各級工會(huì )預算在執行過(guò)程中，遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí)，應當編制預算調整方案，每年以一次為限，其編制、審批與預算編制審批程序相同。

　　第六章決算

　　第三十六條工會(huì )決算是工會(huì )收支預算的執行結果。各級工會(huì )應按上級工會(huì )的要求編制年度決算。決算未經(jīng)批準前，稱(chēng)為決算草案。

　　第三十七條編制決算草案，必須符合法律法規，做到收支數額準確，內容完整，報送及時(shí)(附報工會(huì )機關(guān)決算草案)。

　　第三十八條跨年度的基本建設工程，決算前按年度撥出數編報，最后年度工程竣工后，經(jīng)具有相應資質(zhì)的社會(huì )中介機構審核確認，按審核確認數扣除以前年度決算數后的余額，編制年度決算。

　　第三十九條決算草案的審批程序與預算草案審批程序相同。

　　第四十條省級工會(huì )的本級決算，應在3月15日前報送全國總工會(huì )審批，全國總工會(huì )應于30個(gè)工作日內及時(shí)批復。

　　市級以下(含市級)工會(huì )決算的報批時(shí)間，由省級工會(huì )確定。

　　第四十一條各級工會(huì )的決算，應按上級工會(huì )的要求逐級匯總上報。

　　第七章監督

　　第四十二條各級工會(huì )財務(wù)部門(mén)負責監督檢查下級工會(huì )和本級工會(huì )所屬單位預算的執行。

　　第四十三條各級工會(huì )的預算、決算要接受同級工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )的審查審計監督。預算執行情況要接受上一級工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )的審計監督。

　　第四十四條各級工會(huì )對年度預算安排的項目要逐步實(shí)行績(jì)效考評制度。

　　第四十五條有違反本辦法規定，擅自改變預算資金的性質(zhì)和使用范圍，截留挪用項目資金;隱瞞收入，虛列支出，造成會(huì )計信息嚴重失真;擅自決定重大開(kāi)支項目等行為的，上級工會(huì )應責令其做出檢查，并要求糾正。情節嚴重，造成經(jīng)濟損失的，對負有直接責任的負責人和相關(guān)人員，按照國家法律法規和工會(huì )的有關(guān)規定追究其責任。

　　第八章附則

　　第四十六條本辦法自20xx年1月1日施行。1998年9月9日頒發(fā)的《工會(huì )預算管理辦法》同時(shí)廢止。

　　第四十七條本辦法由全國總工會(huì )財務(wù)部負責解釋。

　　第四十八條省級工會(huì )可根據本辦法，結合本地區、本系統的實(shí)際，制定具體的實(shí)施細則。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 22

　　一、前言

　　對于企業(yè)預算部門(mén)而言，在財務(wù)管理過(guò)程中，積極建立內控制度，不但是對預算部門(mén)財務(wù)管理過(guò)程的監督，同時(shí)也是完善企業(yè)預算部門(mén)財務(wù)管理行為的重要措施�；�于這一認識，企業(yè)預算部門(mén)必須對財務(wù)管理中的內控制度引起足夠重視，并根據企業(yè)預算部門(mén)的管理特點(diǎn)和現實(shí)需要，制定具體的內控制度，保證內控制度得到全面有效實(shí)行。結合企業(yè)預算部門(mén)財務(wù)管理內控實(shí)際，內控制度的建立應積極實(shí)行目標-目標成本預算管理模式，同時(shí)還要加強內部控制自我評價(jià)和內部審計，最后應加強部門(mén)預算控制，保證預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的科學(xué)性和合理性。

　　二、完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度，應實(shí)行目標-目標成本預算管理模式

　　對規模較小或成立初期的公司，可以實(shí)行“目標利潤-目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，公司應本著(zhù)統一起跑線(xiàn)的原則，按類(lèi)別統一核定各類(lèi)企業(yè)的資產(chǎn)回報率和收入、費用等指標，確定各經(jīng)營(yíng)部門(mén)及二級單位的目標利潤。在具體執行中，可以從以下幾個(gè)方面入手：

　　1.明確管理模式的作用及其指導性

　　在完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度中，明確目標-目標成本預算管理模式的作用，對提高預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度執行效果，和滿(mǎn)足預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度構建需要具有重要作用。為此，應將目標-目標成本預算管理模式作為指導。

　　2.認真核定財務(wù)管理中的各項經(jīng)濟指標

　　在完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度中，核定財務(wù)管理中的各項經(jīng)濟指標，對內控制度的建立和實(shí)行具有重要的推動(dòng)作用�；�于這一認識，只有按類(lèi)別統一核定各類(lèi)企業(yè)的資產(chǎn)回報率和收入、費用等指標，才能保證預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度得到有效實(shí)行。

　　3.加強對預算部門(mén)財務(wù)管理的監督

　　對預算部門(mén)財務(wù)管理的監督，是內控制度的建立的主要目的，同時(shí)也是內控制度的主要內容�；�于對預算部門(mén)財務(wù)管理的了解，以及內控制度的優(yōu)勢，加強對預算部門(mén)財務(wù)管理的監督，是滿(mǎn)足內控制度構建和執行需要的重要措施。

　　三、完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度，應加強內部控制自我評價(jià)和內部審計

　　內控規范體系要求企業(yè)對內部控制進(jìn)行自我評價(jià)，并經(jīng)內部審計機構審計，明確企業(yè)董事會(huì )和管理層的責任，保證內部控制的有效性。內部控制體系的 過(guò)程中，財政和審計部門(mén)應當發(fā)揮十分重要的作用，建立規范的內審制度，定期對債權債務(wù)清理核實(shí)。為此，應做好以下幾個(gè)方面工作：

　　1.預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的完善，應加強內部控制自我評價(jià)

　　在預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的完善過(guò)程中，加強內部控制的自我評價(jià)，既關(guān)系到內控制度的實(shí)行，同時(shí)也對內控制度提出了新的要求。因此，預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度應對內部控制的自我評價(jià)引起足夠的重視。

　　2.預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的完善，應加強內部審計

　　加強內部審計，既有利于預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的建立，同時(shí)也能夠對預算部門(mén)財務(wù)管理工作的實(shí)效性進(jìn)行評價(jià)。因此，加強內部審計是完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的重要手段，對預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度而言具有重要作用。

　　3.預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的`完善，應對自我評價(jià)和內部審計的結果進(jìn)行評估

　　鑒于自我評價(jià)和內部審計的必要性及重要作用，預算部門(mén)在財務(wù)管理內控制度的完善中，應對自我評價(jià)和內部審計的結果進(jìn)行評估，保證預算部門(mén)的財務(wù)管理內控制度能夠真正成熟完善起來(lái)，進(jìn)而滿(mǎn)足預算部門(mén)財務(wù)管理的現實(shí)需要。

　　四、完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度，應加強部門(mén)預算控制

　　考慮到完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的現實(shí)難度，在預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的完善過(guò)程中，應從部門(mén)預算入手，加強部門(mén)預算的控制，保證部門(mén)的預算能夠在合理的范圍內，具體應做好以下幾個(gè)方面工作：

　　1.做好部門(mén)預算控制在部門(mén)預算編制環(huán)節，要在實(shí)施綜合財務(wù)預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。在部門(mén)預算控制中，零基預算和細化預算關(guān)系到部門(mén)預算的整體控制效果，只有做好這兩項預算，才能保證部門(mén)預算在合理的控制范圍內，滿(mǎn)足部門(mén)預算控制需要。

　　2.應在支付環(huán)節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生在完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度過(guò)程中，要想加強部門(mén)預算控制，就要使預算規范化，并且保證預算在可控的范圍之內，保證部門(mén)預算控制取得實(shí)效。

　　3.建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管部門(mén)一定的權利在部門(mén)預算控制中，根據預算的執行情況建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管部門(mén)一定的權利，是提高部門(mén)預算控制的重要手段。

　　五、結論

　　通過(guò)本文的分析可知，在完善預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度過(guò)程中，要想提高內控制度的執行力和執行效果，內控制度的建立就要積極實(shí)行目標-目標成本預算管理模式，同時(shí)還要加強內部控制自我評價(jià)和內部審計，最后應加強部門(mén)預算控制，保證預算部門(mén)財務(wù)管理內控制度的科學(xué)性和合理性

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 23

　　一、工程項目預算

　　1）根據工程設計圖紙組織編制工程項目預算

　　2）根據承包商的分工進(jìn)行預算分配

　　3）提出合同方供應材料的'采購項目和預算

　　二、工程款結算與支付

　　1）根據工程現場(chǎng)進(jìn)度，對每月上報的工程量統計表進(jìn)行審核

　　2）根據工程驗收單和施工承包合同為承包商辦理結算手續

　　三、工程成本控制

　　1）確認本項目使用的`工程勞務(wù)定額、材料使用定額和設備臺班定額等

　　2）在工程結算時(shí)，控制勞務(wù)、材料、設備的數量和價(jià)格

　　3）審核合同方供應材料的采購計劃，進(jìn)行數量和價(jià)格上的把關(guān)

　　4）進(jìn)行預算和結算的成本差異分析

　　四、工程項目決算

　　1）工程竣工時(shí)，編制工程決算方案

　　2）為工程承包商、材料供應商進(jìn)行最終決算

　　3）進(jìn)行最終的決算和預算的成本差異分析，并向公司提出工程成本報告

　　五、參與公司決策和其他管理活動(dòng)

　　1）參與公司項目可行性研究，投資論證，提供各項經(jīng)濟技術(shù)基礎數據

　　2）配合財務(wù)部門(mén)向公司領(lǐng)導提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益分析報告并提出改進(jìn)方案

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 24

　　為了加強對學(xué)校經(jīng)費的使用和管理，加強理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預算編制的指導思想:堅持依法理財，嚴格經(jīng)費管理，堅持理財，做到校內財務(wù)公開(kāi)。

　　第二條、預算編制的原則:統籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節余。首先保證人員經(jīng)費和教育、教學(xué)、科研的需要，注意重點(diǎn)項目經(jīng)費的安排，嚴格控制公務(wù)費的開(kāi)支。

　　第三條、經(jīng)費預算方案的`制定程序:財會(huì )室每10月份對上年度預算執行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認真匡算，制定綜合財務(wù)預算計劃草案，提出經(jīng)費安排的初步意見(jiàn)，提交主管財務(wù)校長(cháng)審閱和校務(wù)會(huì )議討論，校長(cháng)批準。其預算執行情況，由財會(huì )室定期向主管財務(wù)校長(cháng)匯報。

　　第四條、經(jīng)費管理辦法:量入為出，指標分解，分片使用，統一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會(huì )保障費)，由分管校長(cháng)按國家政策和學(xué)校的有關(guān)決定確定，通知財會(huì )室執行。由財會(huì )室實(shí)行統一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設備購置費、修繕費等經(jīng)費，根據年度計劃由學(xué)校統籌管理，并加強督促，嚴格控制支出在限額范圍之內。

　　3、學(xué)校負責人作為經(jīng)濟責任人，要從嚴從緊把好經(jīng)費開(kāi)支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的`辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費使用規定及審批程序

　　1、在縣教育局下達會(huì )計年度預算經(jīng)費指標之前，學(xué)校只能作維持正常運轉的日常費用開(kāi)支。

　　2、每年11月底，由財會(huì )室提出《學(xué)校統籌經(jīng)費管理方案》和《部門(mén)經(jīng)費分配方案》，經(jīng)校務(wù)會(huì )議討論，校長(cháng)批準。財會(huì )室要根據年度預算計劃統籌管理公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設備購置費、修繕費等經(jīng)費的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門(mén)下達的專(zhuān)項經(jīng)費，必須專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　4、各項費用開(kāi)支均要嚴格遵守財經(jīng)紀律和規章制度，在規定的范圍內，本著(zhù)節約的原則掌握使用。如有違制度者，財會(huì )室有權拒絕支付相關(guān)費用。

　　5、不在預算經(jīng)費計劃安排內的開(kāi)支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫(xiě)出專(zhuān)項報告，報校長(cháng)特批。

　　6、基建費支出的審批程序:

　　(1)基建預付款由分管校長(cháng)審核、校長(cháng)審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時(shí)，必須經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見(jiàn)，報校長(cháng)審簽后，由財會(huì )室執行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長(cháng)簽字認定才能支付，并將決算情況報校長(cháng)及校務(wù)會(huì )。

　　7、小型維修的修繕費。其經(jīng)費預決算先由財會(huì )室組織相關(guān)人員進(jìn)行預審(同一項目不得一人既管施工現場(chǎng)又搞預審)，然后由分管校長(cháng)審核，最后報校長(cháng)審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣(mài)部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統一管理。[另定協(xié)議]

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 25

　　第一章總則

　　第一條為了建立健全企業(yè)預算管理體制，強化預算的分配和監督職能，維護預算的嚴肅性，保證資金的合理使用和正常運行，促進(jìn)我企業(yè)的穩定發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》等有關(guān)規定，結合我企業(yè)實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　第二條預算每年編制一次。預算年度自每年1月1日起，至12月31日止，預算的收支以人民幣為計算單位。

　　第二章預算管理模式

　　第三條公司根據集團公司下達的指標，編制本公司年度預算，定期向集團公司匯報預算執行情況，接受集團公司考評。

　　第四條公司各部門(mén)、各項目部根據所管轄的業(yè)務(wù)，結合預算項目制定本部門(mén)、本項目預算，對預算執行進(jìn)行分析，接受公司考核。

　　第三章組織與職能

　　第五條公司成立預算管理委員會(huì )，負責在公司全面推行預算管理。

　　公司預算管理委員會(huì )人員構成表

　　主要職能：

　　(一)貫徹落實(shí)集團公司的預算管理政策、制度與方案；

　　(二)擬定本公司的年度工作目標及計劃；

　　(三)組織編制本公司的全面預算；

　　(四)審核本公司全面預算調整方案并上報；

　　(五)監督與分析本公司預算的執行情況；

　　(六)評價(jià)與考核本公司預算的.完成情況。

　　第四章預算編審程序

　　第六條每年的十月上旬，公司預算委員會(huì )根據集團公司總體發(fā)展戰略，制定下一年度的總體工作目標，擬定經(jīng)營(yíng)管理總目標，確定并下達預算目標及編制方案。

　　第七條十月下旬，公司各部門(mén)、各項目部組織編制本部門(mén)、本項目部下年度預算。

　　第八條十一月中旬，公司各部門(mén)、各項目部向公司預算管理委員會(huì )上報本公司預算，公司預算管理委員會(huì )審核后，提交集團公司。

　　企業(yè)預算管理編審流程圖

　　第五章預算的編制方法

　　第九條收入預算編制。

　�。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入。比如物業(yè)管理費、增值服務(wù)收入等。

　�。ǘ�）其他業(yè)務(wù)收入。和物業(yè)本身管理內容相關(guān)性不是很大也給項目帶來(lái)收益的服務(wù)，如房租等。

　　第十條支出預算編制

　�。ㄒ唬┬姓�費用。如辦公用品、快遞以及其他跟行政管理相關(guān)的費用。

　�。ǘ�）人力成本。除了員工薪資以外，還需要去考慮公司因為給員工購買(mǎi)保險所支出的費用。

　�。ㄈ�）工具及耗材。保安管理的`對講機、手電筒，保潔跟工程管理涉及的相關(guān)耗材和操作設備費用。

　�。ㄋ模┰O備維護及年檢的費用。設施設備的維護以及特殊場(chǎng)地及特殊設備的年檢費用，比如電梯、消防設施設備、機械車(chē)位等。

　�。ㄎ澹┩獍�費用。保潔和安全管理的整塊業(yè)務(wù)外包或者綠化外包、水箱清洗、垃圾的清運等等。

　�。�六）保險的費用。主要是公眾責任險和雇主責任險。

　�。ㄆ撸┒愘M。主要包括增值稅以及附加稅，如城建和教育附加等等。如果實(shí)際運作過(guò)程中有殘疾人雇傭的，殘保金也是實(shí)際發(fā)生的費用，也應該列入預算成本。

　　第六章預算執行

　　第十一條公司根據本年度經(jīng)營(yíng)管理目標及收支預算實(shí)施各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。

　　第十二條公司須設置相關(guān)賬簿，準確、及時(shí)反映預算執行情況并進(jìn)行控制。

　　第十三條公司財務(wù)部隨時(shí)對預算執行情況進(jìn)行過(guò)程監控，對異常情況及時(shí)進(jìn)行質(zhì)詢(xún)，并將質(zhì)詢(xún)結果上報預算管理委員會(huì )。

　　第七章預算分析

　　第十四條公司每月應召開(kāi)會(huì )議，對預算執行情況進(jìn)行分析，研究存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，并督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)解決。

　　第十五條公司財務(wù)部負責將本公司預算執行情況與分析說(shuō)明(包括改進(jìn)措施)，每月由財務(wù)部向公司預算委員會(huì )主要領(lǐng)導進(jìn)行匯報。

　　第十六條公司預算委員會(huì )每季至少召開(kāi)一次預算執行情況分析會(huì )，評審公司的預算完成情況，遇有特殊情況預算委員會(huì )成員可提議召開(kāi)臨時(shí)會(huì )議。

　　第八章預算調整

　　第十七條公司半年終了時(shí)，可在年度盈虧預算指標額度內對各項收支預算進(jìn)行調整，并上報集團公司備案。

　　第十八條如經(jīng)營(yíng)管理條件發(fā)生重大變動(dòng)需調整年度盈虧預算指標，由公司及時(shí)向集團公司提出申請，經(jīng)審核批準后，下達預算調整通知書(shū);未經(jīng)批準，不得調整年度盈虧預算指標。

　　第九章預算評價(jià)

　　第十九條每年7月和次年1月份，由公司預算委員會(huì )組織相關(guān)人員對公司預算執行情況進(jìn)行評價(jià)，結合目標責任書(shū)中的管理指標考核情況形成評價(jià)報告，作為對各部門(mén)績(jì)效考核的主要依據。

　　第十章附則

　　第二十條本辦法由財務(wù)部負責解釋。

　　第二十一條本辦法自公布之日起執行。

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 26

　　第一章總則

　　第一條為確保全省鄉鎮財政預算管理方式全面推進(jìn)，根據《云南省人民政府關(guān)于深化鄉鎮財政預算管理方式的意見(jiàn)》(云政發(fā)(2008)69號)，特制定本細則。

　　第二條實(shí)行鄉鎮財政預算管理方式，堅持鄉鎮資金所有權、使用權和財務(wù)審批權不變，債權債務(wù)主體不變，立核算責任主體不變的原則。

　　第三條本實(shí)施細則適用于全省129個(gè)縣(市、區)(下同)所轄鄉(鎮)所屬的行政、事業(yè)單位。鄉鎮站所已上劃縣級管理，其工作經(jīng)費原托鄉鎮財政所代管的，維持原管理方式不變。

　　第四條鄉鎮財政預算管理方式實(shí)行“預算縣編、賬戶(hù)統設、集中收付、采購統辦、票據統管”的預算管理方式，在資金所有權和使用權不變的前提下，由縣財政局直接管理鄉鎮財政收支。

　　第二章崗位職責

　　第五條鄉鎮財政所作為縣財政局的派出機構，代行縣財政的相關(guān)職能。主要職能：

　　(一)承擔鄉鎮財務(wù)收支計劃、決算編制和預算執行、預算調整、預算內外資金收支管理的具體工作;

　　(二)負責鄉鎮所屬預算單位財務(wù)核算和監督;

　　(三)負責鄉鎮財政票據的申購、領(lǐng)發(fā)、繳銷(xiāo)以及資金的解繳;

　　(四)負責財政支農資金的監管，各項農民補貼的核定兌付;

　　(五)負責農村社會(huì )保障資金的管理;

　　(六)負責村級資金的專(zhuān)戶(hù)存儲、核撥和監督管理;

　　(七)負責鄉鎮國有資產(chǎn)管理;

　　(八)負責鄉鎮政府性債權債務(wù)的管理;

　　(九)負責財經(jīng)法律法規及相關(guān)政策的執行。

　　第六條縣財政局預算股和國庫股的主要職責：

　　(一)預算股的主要職責：1.負責指導鄉鎮編制年度財務(wù)綜合收支計劃，審核鄉鎮財務(wù)收支計劃，統編縣鄉財政收支預算;2.管理鄉鎮項目支出預算項目庫;3.制定鄉鎮人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、會(huì )議費、業(yè)務(wù)費等支出的標準和定額;4.審查和批復鄉鎮部門(mén)預算及政府采購預算;5.提出鄉鎮發(fā)展經(jīng)濟、節約支出和化解債務(wù)的政策措施和建議;6.統一辦理鄉鎮預算調整事宜;7.審核鄉鎮用款計劃(含政府采購)及工資統發(fā)數據;8.監督檢查鄉鎮財務(wù)收支執行情況。

　　(二)國庫股的主要職責：1.負責根據審核后的用款計劃及時(shí)撥付資金;2.指導鄉鎮財政所會(huì )計業(yè)務(wù);3.統一管理鄉鎮各類(lèi)資金的銀行賬戶(hù);4.負責鄉鎮組織的應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入收繳入庫管理，以及未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等收繳預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)的管理;5.按月分析鄉鎮財務(wù)收支計劃執行情況，會(huì )同有關(guān)股室對鄉鎮預算內外資金財務(wù)收支執行情況的檢查、監督;6.會(huì )同票據監督管理機構監督管理鄉鎮財政票據的使用;7.負責組織鄉鎮部門(mén)決算的編制和審核。

　　第七條鄉鎮財政所設統管會(huì )計、專(zhuān)戶(hù)會(huì )計和資金會(huì )計。

　　(一)統管會(huì )計職責：1.負責鄉鎮基本賬戶(hù)、收入匯繳專(zhuān)戶(hù)和村級資金專(zhuān)戶(hù)的會(huì )計核算，按月編制財務(wù)收支月報、會(huì )計報表及財務(wù)執行情況分析;2.負責鄉鎮財務(wù)綜合收支計劃編制和預算調整工作;3.負責鄉鎮財務(wù)預算指標管理，辦理與縣財政的會(huì )計結算事項;4.編制鄉鎮分月用款計劃，辦理經(jīng)費的請撥事項; 5.組織辦理年度鄉鎮政府部門(mén)決算編審、匯總和上報工作;6.其他應由統管會(huì )計辦理的各項工作。

　　(二)專(zhuān)戶(hù)會(huì )計職責：1.負責鄉鎮專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)的會(huì )計核算，按專(zhuān)項資金性質(zhì)分類(lèi)按月編制會(huì )計報表;2.負責預撥報賬制資金管理及報賬工作;3.負責財政票據的申購、領(lǐng)發(fā)、繳銷(xiāo)和使用管理;4.辦理已開(kāi)票據的錄入工作，負責清算和解繳鄉鎮財政預算內外收入及其他收入;5.其他應由專(zhuān)戶(hù)會(huì )計辦理的各項工作。

　　(三)資金會(huì )計職責：1.負責鄉鎮財政資金的現金收付、繳存和日常報賬工作，及時(shí)登記銀行存款日記賬和現金日記賬;2.及時(shí)將所經(jīng)手的收付款原始憑證分類(lèi)整理匯總后，定期移送統管會(huì )計或專(zhuān)戶(hù)會(huì )計;3.辦理工資統發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù);4.負責銀行賬戶(hù)的對賬工作;5.其他應由資金會(huì )計辦理的各項工作。

　　第八條鄉鎮財政所按照行政事業(yè)單位會(huì )計制度的有關(guān)要求進(jìn)行會(huì )計核算。

　　第三章預算編制

　　第九條鄉鎮財務(wù)收支計劃實(shí)行綜合預算，鄉鎮的各項收入統一納入縣級預算管理，鄉鎮的`各項支出統一由縣級預算統籌安排。

　　第十條縣財政局按照鄉鎮財政預算管理方式的有關(guān)規定制定鄉(鎮)預算單位基礎信息管理、鄉(鎮)基本支出預算管理和鄉(鎮)項目支出預算管理等管理辦法，明確鄉鎮財務(wù)收支綜合預算編制的標準和辦法。

　　第十一條鄉鎮財務(wù)收支綜合預算由收入預算和支出預算兩部分構成。

　　(一)收入預算包括：1.財政撥款(補助)收入;2.預算外收入;3.政府性基金收入;4.使用財政結余資金;5.事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入;6.其他自有資金。

　　(二)支出預算包括：1.基本支出。包括人員經(jīng)費支出、機構運轉支出、維護社會(huì )穩定支出和村組支出等;2.項目支出。包括鄉鎮財源建設、產(chǎn)業(yè)結構調整、涉農基礎設施建設、小城鎮建設等方面的支出;3.其他支出。

　　第十二條基本支出由鄉鎮按照預算定額標準和基本支出預算管理辦法編制鄉鎮基本支出計劃。

　　第十三條項目支出由鄉鎮根據事業(yè)發(fā)展需要，通過(guò)可行性論證后上報縣財政局，縣財政局對鄉鎮的項目實(shí)行滾動(dòng)管理�？h財政局在保證鄉鎮工資發(fā)放和機構正常運轉的前提下，根據事業(yè)發(fā)展需要和財力可能統籌安排，納入鄉鎮的年初預算。

　　第十四條鄉鎮財務(wù)收支計劃編制完畢后，鄉鎮人民政府應在5日內召集鄉鎮有關(guān)負責人會(huì )議，通報財務(wù)收支計劃編制的依據和有關(guān)測算情況，并征求有關(guān)方面的意見(jiàn)和建議，對確需調整的財務(wù)收支計劃進(jìn)行相應調整后，經(jīng)鄉鎮長(cháng)審查簽章后上報縣財政局�？h財政局對鄉鎮上報的財務(wù)收支計劃進(jìn)行審核后，統編縣鄉財政收支預算，報縣人民政府審核，縣人民代表會(huì )審查批準后，由縣財政局批復各鄉鎮執行。年度執行中需調整的預算，由鄉鎮提出申請，縣財政局提出意見(jiàn)，報縣人民政府審核，縣人常會(huì )審查批準。

　　第四章賬戶(hù)設置與管理

　　第十五條鄉鎮及所屬各部門(mén)在各金融機構的所有銀行賬戶(hù)一律撤銷(xiāo)，由縣財政局國庫股統一規范賬戶(hù)的開(kāi)設。實(shí)行國庫集中收付試點(diǎn)的鄉鎮，由縣財政局國庫股在各鄉鎮具有開(kāi)戶(hù)資質(zhì)的金融機構為各鄉鎮統一開(kāi)設“零余額賬戶(hù)”;未實(shí)行國庫集中收付試點(diǎn)的鄉鎮，由縣財政局國庫股為各鄉鎮統一開(kāi)設“基本賬戶(hù)”，以及“專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)”、“村級資金專(zhuān)戶(hù)”和“收入匯繳專(zhuān)戶(hù)”。

　　第十六條“零余額賬戶(hù)”或“基本賬戶(hù)”用于記錄、核算和映鄉鎮的基本支出和項目支出資金收支活動(dòng)。必須建立健全基本支出明細賬和項目支出明細賬，項目支出與鄉鎮單位日常預算經(jīng)費須分離，確保項目資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　第十七條“專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)”專(zhuān)門(mén)用于核算國債資金、以工代賑資金、扶貧資金、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金以及縣級各職能部門(mén)向鄉鎮撥付的其他各類(lèi)專(zhuān)項資金等。

　　第十八條“村級資金專(zhuān)戶(hù)”專(zhuān)門(mén)用于核算和映鄉鎮代管的村級資金。村會(huì )及村組干部的補助通過(guò)銀行卡直接撥到個(gè)人賬戶(hù);村會(huì )公用經(jīng)費由財政所按照有關(guān)規定撥入“村級資金專(zhuān)戶(hù)”;在各村會(huì )和村民小組實(shí)施的財政性項目資金，一律通過(guò)“基本賬戶(hù)(零余額賬戶(hù))”或“專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)”核算和映，不得撥入“村級資金專(zhuān)戶(hù)”。

　　第十九條“收入匯繳專(zhuān)戶(hù)”用于核算鄉鎮組織的應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入，以及未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等。該賬戶(hù)存款除向縣財政國庫或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)繳款外，只收不支。繳款時(shí)使用《云南省財政收入繳款書(shū)》和《云南省預算外資金繳款書(shū)》，嚴禁使用支票支取現金或向其他賬戶(hù)轉款。

　　第五章收入管理

　　第二十條鄉鎮預算單位必須按照國家法律、法規的規定，積極組織財政預算內外收入。所有收入應及時(shí)結賬，并在取得收入的2日內解繳縣財政國庫或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)，其中應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入，由鄉鎮通過(guò)“收入匯繳專(zhuān)戶(hù)”集中匯繳縣級國庫;未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等，由鄉鎮通過(guò)“收入匯繳專(zhuān)戶(hù)”集中繳入縣預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)。嚴禁任何單位和個(gè)人隱瞞、截留、坐支、挪用財政收入，嚴禁將應繳預算收入轉為預算外收入。

　　第二十一條鄉鎮預算單位從上級撥入或領(lǐng)回的專(zhuān)項資金以及收取的押金等往來(lái)款項的核算。實(shí)行國庫集中收付的鄉鎮，納入鄉鎮專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)管理，建立往來(lái)款項明細賬;未實(shí)行國庫集中收付的鄉鎮，除應納入專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)管理的資金外，其他資金納入鄉鎮基本賬戶(hù)管理，建立往來(lái)款項明細賬。

　　第六章票據管理

　　第二十二條鄉鎮財政收入票據的領(lǐng)購、使用和核銷(xiāo)，實(shí)行“網(wǎng)上申報、網(wǎng)上審批、存量控制、限量發(fā)放、規范填開(kāi)、及時(shí)錄入、對號核銷(xiāo)、票款同步”的管理辦法。鄉鎮財政所向縣財政局票據監管部門(mén)提出財政票據領(lǐng)購申請，縣財政局國庫股根據票據使用及繳款情況，對領(lǐng)購票據進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)，縣財政局票據監管部門(mén)通過(guò)票據管理系統將票據的起止號碼錄入計算機后，方能將財政收入票據領(lǐng)給鄉鎮財政所。

　　第二十三條鄉鎮財政所應加強對票據的管理，建立票據登記臺賬，責任明確，妥善保管票據。嚴禁私自印制、買(mǎi)賣(mài)、轉借、違規使用、串用、涂改、偽造財政票據。

　　第二十四條鄉鎮財政所應每月定期清理鄉鎮預算單位領(lǐng)用的票據，及時(shí)辦理收入結算，票據繳銷(xiāo)，并將已繳銷(xiāo)的票據存根聯(lián)報縣財政局票據監管機構查驗，同時(shí)辦理新票購領(lǐng)審批手續。每年4月底前，對鄉鎮財政所上年度財政票據的領(lǐng)購、保管、使用、繳銷(xiāo)等情況進(jìn)行年度審驗。

　　第七章支出管理

　　第二十五條鄉鎮應根據鄉鎮財政預算管理方式工作的'要求，建立健全財務(wù)管理制度。日常零星支出由鄉鎮財政所長(cháng)審核，報鄉鎮政府分管財政的領(lǐng)導審批;鄉鎮政府分管財政的領(lǐng)導審批宗支出時(shí)，須經(jīng)鄉鎮政府領(lǐng)導集體討論決定，嚴格執行財務(wù)集體會(huì )審制度。

　　第二十六條各種津貼、補貼嚴格按照規范津補貼的有關(guān)規定執行，嚴禁擅自提高開(kāi)支標準，擴開(kāi)支范圍;不得巧立名目，濫發(fā)獎金、實(shí)物、補助;或者以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金。

　　第二十七條筏資性支出業(yè)務(wù)發(fā)生30日內，支出憑證持有人必須辦理財務(wù)報賬審批手續，逾期不予受理;已審批的支出憑證90日內未報賬的，須重新報批;審批人因工作調動(dòng)等原因離崗的，從宣布離崗之日起，審批的所有支出無(wú)效;已審批未及時(shí)報賬的憑證，由新的分管財政領(lǐng)導重新審批。

　　第二十八條專(zhuān)項資金的管理，嚴格按有關(guān)專(zhuān)項資金的管理辦法執行。對實(shí)行縣級報賬制的專(zhuān)項資金，按規定程序審批后由縣級有關(guān)部門(mén)憑專(zhuān)項資金審批單將資金直達鄉鎮“專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)”，鄉鎮財政所建立明細賬分類(lèi)核算。對各項涉農補貼資金和農村公益基礎設施建設等項目資金，鄉鎮財政所要嚴格實(shí)行公告、公示制度。

　　第八章政府采購

　　第二十九條鄉鎮預算單位使用財政性資金采購集中采購目錄以?xún)然蛘卟少徬揞~標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為，嚴格按政府采購程序實(shí)施統一采購。按月申報采購計劃，采購支出納入鄉鎮年度綜合預算。

　　第三十條實(shí)施采購時(shí)，由鄉鎮財政所填寫(xiě)《政府采購需求申報表》，經(jīng)鄉鎮分管財政的領(lǐng)導、縣財政局國庫股審核后，報縣政府采購辦審批。支付采購資金時(shí)，鄉鎮財政所需填報《財政直接支付申請書(shū)》，隨同申請支付的原始單據通過(guò)網(wǎng)絡(luò )傳送縣財政局國庫股審核后，通過(guò)縣財政國庫撥付或支付。

　　第三十一條5萬(wàn)元以上的基建工程項目必須先落實(shí)相應的資金來(lái)源，報縣人民政府批準后，在縣政府采購辦及有關(guān)部門(mén)的監管下，實(shí)行公開(kāi)招標。

　　第九章資金撥付

　　第三十二條資金支付程序：

　　(一)鄉鎮上報計劃。鄉鎮財政統管會(huì )計根據該鄉鎮年度綜合預算，于每月5日前編制《財政資金分月用款計劃表》經(jīng)鄉鎮財政所長(cháng)審核，鄉鎮政府分管財政的領(lǐng)導審批后，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )上報縣財政局預算股、國庫股審核。特殊性突發(fā)事項的用款，實(shí)行臨時(shí)用款計劃申報。

　　(二)縣財政局審批計劃�？h財政局預算股、國庫股根據預算指標，對鄉鎮上報的《財政資金分月用款計劃表》按照進(jìn)度進(jìn)行審批，資金使用超進(jìn)度的用款計劃，須報分管?chē)鴰斓念I(lǐng)導審批。

　　(三)資金支付�？h財政局國庫股按照先工資后其他的原則，結合國庫存款情況，根據審核后的用款計劃撥付資金。鄉鎮每月的工資性支出由縣財政局國庫股按工資統發(fā)的有關(guān)規定，直接撥付職工個(gè)人賬戶(hù)。

　　第十章債權債務(wù)管理

　　第三十三條加強鄉鎮債權管理，限期清收單位或個(gè)人借款，將債權視為鄉鎮化解債務(wù)的資金來(lái)源之一。鄉鎮應將所有債權項目于每年6月或12月全面清理，并書(shū)面催收一次，取得借款單位法人代表或借款人簽收的回執單，同時(shí)將清理結果在鄉鎮政務(wù)公開(kāi)欄中予以公示。

　　第三十四條認真清理核實(shí)鄉鎮單位債務(wù)，通過(guò)查合同、憑證等原始依據，對原有負債進(jìn)行重新認定。

　　第三十五條建立健全債權債務(wù)管理制度，完善債權債務(wù)會(huì )計核算制度，按債權人和債務(wù)人設置明細賬。并對鄉鎮清理后的債權債務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò )化管理與動(dòng)態(tài)監控，清收債權、償還債務(wù)必須在網(wǎng)絡(luò )上映。并制定還款計劃，逐年償還。

　　第三十六條鄉鎮政府一律不得以任何方式自行舉借債務(wù)。

　　第十一章監督檢查與法律責任

　　第三十七條縣財政局預算股、國庫股、監督檢查股等股室要嚴格按照國家法律和財規定期或不定期地對鄉鎮預算執行情況、賬戶(hù)資金和相關(guān)財務(wù)狀況進(jìn)行檢查，各業(yè)務(wù)股室應定期或不定期地對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正并處理。

　　第三十八條鄉鎮擅自變更預算，改變預算用款方向或性質(zhì)，造成財政性資金損失浪費的，要追究鄉鎮負責人和相關(guān)直接責任人的責任。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第三十九條嚴禁以任何形式套取、騙取財政性資金。凡采用虛報、冒領(lǐng)、挪用、虛列、編造、多領(lǐng)等手段騙取財政性資金的單位或個(gè)人，按照《財政違法行為處罰處分條例》追究有關(guān)責任人的責任;構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

　　第四十條凡違實(shí)施細則有關(guān)預算管理、賬戶(hù)設置、收入管理、支出管理、票據管理等方面規定的單位和責任人，依據有關(guān)法律法規進(jìn)行處罰處分。

　　第四十一條有關(guān)工作人員在管理、監督工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重損失的，由紀檢監察部門(mén)按干部管理權限給予黨紀政紀處分。構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

　　第十二章附則

　　第四十二條本實(shí)施細則由省財政廳負責解釋。

　　第四十三條本實(shí)施細則自2008年7月1日起執行。

　　5、預算管理制度

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 27

　　第一章總則

　　第一條為提高醫院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟效益、增強各部門(mén)的計劃組織和預算管理水平、合理控制財務(wù)支出、加強內部控制、實(shí)現醫院的戰略目標、構筑醫院的核心競爭力、特制定本制度。

　　第二條預算管理制度是根據醫院的發(fā)展戰略，以現金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標，對各部門(mén)下達目標，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對其實(shí)現的業(yè)績(jì)進(jìn)行考核與評價(jià)的內部管理會(huì )計制度。

　　第三條預算管理的目的在于以預算、控制、協(xié)調、考核為手段，管理服務(wù)于醫院的發(fā)展和經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程的控制，最終實(shí)現醫院的戰略目標。

　　第四條本制度的主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算管理體系、預算的編制、預算的執行、調整、預算的控制與分析、預算的評價(jià)、考核與獎懲和附則等。

　　第五條預算按預算的長(cháng)短分為年度預算和月度預算。

　　1、本醫院的年度預算期限為當年1月1日至次年12月31日，它是以醫院的經(jīng)營(yíng)目標為依據，以醫療業(yè)務(wù)收支預算為起點(diǎn)，編制全年的醫療總收入、醫療總支出、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實(shí)到每個(gè)月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整、以確保年度目標的實(shí)現。年度預算是制定月度目標的重要依據。

　　2、月度預算的期限從當月1日至31日。根據年度預算和月度經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預算，用于醫院的資金平衡和費用管理。

　　3、長(cháng)期預算以醫院未來(lái)3―5年的發(fā)展規劃性預算，長(cháng)期預算是制定短期預算的重要依據。

　　第二章預算的組織結構

　　第六條醫院的預算管理組織機構包括醫院預算管理委員會(huì )的預算專(zhuān)項會(huì )議、財務(wù)部門(mén)的預算分析會(huì )。

　　第七條醫院預算管理委員會(huì )是醫院預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專(zhuān)項會(huì )議的形式審議或審查各項預算事項，聽(tīng)取預算實(shí)施結果的分析匯報。

　　會(huì )議由醫院院長(cháng)主持，各副院長(cháng)、職能部門(mén)負責人參加會(huì )議。

　　財務(wù)部門(mén)為預算管理組織的常設部門(mén)，由其負責預算相關(guān)事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。

　　第八條醫院預算管理委員會(huì )在預算管理中的主要職責：

　　1、組織醫院有關(guān)部門(mén)論證并決定年度經(jīng)營(yíng)目標

　　2、審定醫院預算編制的指導原則、編制方法和程序

　　3、組織召開(kāi)質(zhì)詢(xún)會(huì )，對財務(wù)部門(mén)提交的各部門(mén)預算草案和醫院整體預算草案提出質(zhì)詢(xún)，并就必要的修改與調整提出意見(jiàn)

　　4、根據醫院的經(jīng)營(yíng)目標，審批醫院年度預算

　　5、每季度末聽(tīng)取醫院預算執行情況的匯報，審議各部門(mén)提出的預算調整方案

　　6、定期檢查和分析預算執行情況，聽(tīng)取財務(wù)部門(mén)及其他部門(mén)的匯報，提出改進(jìn)意見(jiàn)，督促預算管理目標的實(shí)現

　　第九條財務(wù)部門(mén)在預算管理中的職責

　　1、根據醫院的年度經(jīng)營(yíng)計劃、制定、修改醫院的預算政策、預算管理的具體措施和辦法。

　　2、參加有關(guān)預算的醫院預算管理委員會(huì )，向其他部門(mén)傳達預算的編制方針、程序、具體指導各部門(mén)的預算編制。

　　3、根據預算的編制原則，平衡各部門(mén)的財務(wù)預算，制定醫院的預算草案。

　　4、召開(kāi)各部門(mén)預算規劃會(huì )議，討論平?預算，并報醫院預算管理委員會(huì )審批。

　　5、將最終確定的各部門(mén)預算，通知各部門(mén)執行，并且跟蹤實(shí)際執行情況。

　　6、預算執行完畢后，按要求及時(shí)形成預算執行反饋和差異分析報告，月度提交預算執行報告反饋給各部門(mén)，季度提交預算差異分析報告給醫院預算管理委員會(huì )。

　　7、初審各部門(mén)提出的預算調整方案。

　　8、協(xié)助醫院預算管理委員會(huì )協(xié)調，處理預算執行過(guò)程中出現的一些問(wèn)題。

　　第十條醫院的各醫療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門(mén)具體負責本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的`預算的編制、執行、分析、控制、監督等工作，并配合財務(wù)部門(mén)做好醫院總預算的綜合平?、協(xié)調、分析、控制等工作。其主要負責人參與醫院財務(wù)預算工作的全過(guò)程，并對本部門(mén)財務(wù)預算執行結果承擔責任。

　　第三章預算管理體系

　　第十一條醫院的預算分類(lèi)為：

　　1、按預算周期分為年度預算、季度預算、月度預算

　　2、按預算內容分為資本預算、業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算

　　第十二體預算所包括的主要內容結構圖如下：

　　年、季、月度預算

　　醫院預算

　　部門(mén)預算

　　門(mén)診收入預算

　　住院收入預算

　　科教項目預算

　　科教費用預算

　　培訓預算

　　薪酬預算

　　福利支出預算

　　用人計劃

　　財務(wù)預算

　　業(yè)務(wù)預算

　　資本預算

　　損益

　　預算

　　資產(chǎn)負債

　　預算

　　現金流量

　　預算

　　財務(wù)費用

　　預算

　　應繳稅金

　　預算

　　醫療業(yè)務(wù)總收入

　　預算

　　醫療業(yè)務(wù)成本

　　預算

　　科研教學(xué)

　　預算

　　管理

　　預算

　　固定資產(chǎn)投資

　　預算

　　醫療成本預算

　　醫療業(yè)務(wù)收入預算

　　醫用材料采購預算

　　醫療藥品采購預算

　　醫療人員費用預算

　　醫療費用預算

　　設備大修

　　預算

　　醫療風(fēng)險預算

　　管理費用預算

　　辦公設備投資預算

　　醫療設備投資預算

　　技改項目投資預算

　　基建項目投資預算

　　資本性支出預算

　　醫療項目成本預算

　　現金預算

　　預計損益表

　　管理費用

　　財務(wù)費用預算

　　醫療人工預算

　　采購資金預算

　　醫用材料藥品預算

　　醫療費用預算

　　期末存貨預算

　　第四章預算的編制

　　第十四條預算的編制原則：

　　1、目標一致性原則。預算必須與醫院目標相一致，各級預算必須服從于醫院的戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標。

　　2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結合的全過(guò)程監控。

　　3、適度性原則。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執行過(guò)程中切實(shí)可行。

　　4、分級預算原則。各部門(mén)對各自歸口的業(yè)務(wù)做預算并對預算編制負責，醫院對各部門(mén)予以監控審批。

　　5、上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預算。

　　6、不調整原則。預算一旦確定，沒(méi)有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。

　　第十五條預算的編制程序及流程

　　1、醫院預算的編制實(shí)行全員參與、上下結合、分別編制、分類(lèi)匯總、綜合平衡的方式編制。

　�。�1）下達目標。醫院院長(cháng)辦公會(huì )議和醫院預算管理委員會(huì )根據醫院的發(fā)展戰略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫院的財務(wù)預算目標，包括醫療收入目標、醫療成本費用目標、結余目標和現金流量目標，并確定財務(wù)預算編制的政策，由財務(wù)部門(mén)下達各職能部門(mén)。

　�。�2）編制上報。各職能部門(mén)按照醫院下達的財務(wù)預算目標和政策，結合實(shí)際情況及預測的條件，提出詳細的部門(mén)財務(wù)預算方案，于11月底前上報財務(wù)部門(mén)。

　�。�3）審查平衡。財務(wù)部門(mén)對職能部門(mén)上報的財務(wù)預算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，由院長(cháng)辦公會(huì )進(jìn)行協(xié)調，對發(fā)現的問(wèn)題提出初步調整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)職能部門(mén)予以修正。

　�。�4）審議批準。財務(wù)部門(mén)在有關(guān)職能部門(mén)預算修正調整的基礎上，編織出醫院的財務(wù)預算方案，報院長(cháng)辦公會(huì )討論。對于不符合醫院發(fā)展戰略或者財務(wù)預算目標的事項，院長(cháng)辦公會(huì )責成有關(guān)職能部門(mén)進(jìn)一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上財務(wù)部門(mén)正式編制醫院的年度財務(wù)預算草案，提交院長(cháng)辦公會(huì )或預算管理委員會(huì )審議批準。

　�。�5）下達執行。財務(wù)部門(mén)對院長(cháng)辦公會(huì )審議批準的年度總預算，分解指標體系，下達各部門(mén)執行。

　　2、預算編制流程如下：

　　各預算部門(mén)

　　財務(wù)負責人，財務(wù)部門(mén)

　　審批人

　　上報審批

　　編制預算

　　下達正式預算

　　第十六條預算編制的內容要求

　　1、業(yè)務(wù)預算是反映預算期內可能形成現金收付的醫療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預算，包括醫療收入預算、醫療支出預算、醫療費用預算、醫療項目成本預算、物資采購預算、期間費用預算等。

　�。�1）醫療收入預算是醫院在開(kāi)展醫療活動(dòng)過(guò)程中取得的醫療收入的預算，依據年度目標結余，預測的醫療市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)或醫療服務(wù)需求編制。

　�。�2）醫療支出預算是醫院在開(kāi)展醫療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中預期所要發(fā)生支出的預算，是在醫療收入預算的基礎上，依據各業(yè)務(wù)科室的醫療服務(wù)能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平狀況編制。包括直接人工預算和直接材料預算：

　�。�3）醫療費用預算是醫院在預算期內為完成醫療服務(wù)活動(dòng)預算所需各種間接費用的預算，主要在醫療支出預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執行情況，根據預算期降低成本、費用的要求編制。

　�。�4）醫療項目成本預算是醫院在預算期內完成醫療服務(wù)活動(dòng)所需的醫療支出成本、住院床位成本和醫療費用的預算、主要依據醫療支出預算、醫療材料預算、醫療人員預算、醫療費用預算等匯總編制。

　�。�5）采購預算是醫院在預算期內為保證醫療服務(wù)活動(dòng)的需要而從外部購買(mǎi)各類(lèi)藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據醫療收入預算、醫療支出預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。

　�。�6）期間費用預算是醫院在預算期內組織醫療服務(wù)活動(dòng)必要的管理費用、財務(wù)費用、其他費用等預算，在區分變動(dòng)費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎上，根據上年實(shí)際費用水平和預算內的變化因素，結合費用開(kāi)支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進(jìn)行編制。其中：科研開(kāi)發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會(huì )議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點(diǎn)列式。

　　2、資本預算是醫院在預算期內進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預算，包括固定資產(chǎn)投資預算。

　　固定資產(chǎn)投資預算是醫院在預算期內購建、改建、擴建、更新各類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預算，包括醫療設備購置預算、一般設備購置預算、基建工程預算、大型改造預算等，根據醫院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現金流入，也列入資本預算。

　　第十七條各職能部門(mén)的預算編制分工及要求：

　　業(yè)務(wù)操作

　　具體預算類(lèi)別

　　操作部門(mén)

　　編制要求

　　資本預算

　　基建投資預算

　　基建項目部門(mén)

　　編制醫院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預算

　　設備投資預算

　　設備部、總務(wù)部

　　編制醫院的醫療設備、一般購置、維修保養預算

　　IT系列投資預算

　　信息管理部門(mén)

　　編制醫院的IT系統投資、維修保養預算

　　辦公設施投資預算

　　辦公室、總務(wù)部

　　編制醫院的辦公設備、家具的購置、維修保養支出預算

　　業(yè)務(wù)預算

　　醫療費用預算

　　各醫療科室

　　1：編制醫療收入預算

　　各醫療科室

　　2：編制醫療費用預算

　　醫�？�

　　3：編制銷(xiāo)售貨款回收預算

　　醫療支出預算

　　各醫療科室

　　1：編制直接醫療成本預算

　　2：編制直接醫療人工費用預算

　　3：編制間接醫療費用預算

　　4：編制醫療項目成本預算

　　物資供應部門(mén)

　　編制物資材料采購預算

　　科研教學(xué)預算

　　科教科

　　編制科研教學(xué)費用支出預算

　　管理預算

　　人事部

　　1：編制用人計劃預算

　　2：編制員工薪酬預算

　　3：編制員工福利、各種基金支出預算

　　4：編制員工培訓及費用支出預算

　　辦公室

　　編制管理費用預算

　　預算平

　　財務(wù)部門(mén)

　　1：根據部門(mén)預算情況進(jìn)行綜合平衡

　　2：根據初步平衡結果報院長(cháng)審批

　　預算編制

　　財務(wù)部門(mén)

　　根據院長(cháng)的初步審批結果編制預算

　　審議批準

　　院長(cháng)

　　依章程規定及經(jīng)營(yíng)計劃批復預算

　　下達執行

　　各預算執行部門(mén)

　　財務(wù)部根據批復結果分解預算下達各部門(mén)

　　第十八條醫院年度預算編制質(zhì)詢(xún)會(huì )細則

　　1、會(huì )前準備：財務(wù)部門(mén)提前1周下達會(huì )議議程和材料要求，各部門(mén)提前準備好年度計劃、預算草案及相關(guān)材料。

　　2、參加人員：醫院院長(cháng)、副院長(cháng)、總會(huì )計師、各部門(mén)主任、財務(wù)部門(mén)相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。

　　3、主要內容：院長(cháng)介紹醫院的總體經(jīng)營(yíng)目標、財務(wù)目標以及各單位分解目標；各部門(mén)匯報各自的計劃，接受與會(huì )人員質(zhì)詢(xún)，明確修改方向；院長(cháng)明確各部門(mén)計劃修改方向。

　　4、會(huì )后事項：財務(wù)部門(mén)提出預算草案修改的要求和時(shí)間表；跟蹤預算的修改，并重新匯總，重新編制醫院預算草案，報院長(cháng)辦公會(huì )審核、醫院預算管理委員會(huì )批準。

　　第五章預算的執行、調整

　　第十九條醫院預算一經(jīng)批準下達，各部門(mén)必須認真組織實(shí)施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各環(huán)節和各崗位。

　　第二十條費用預算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)部門(mén)提出申請，說(shuō)明原因，經(jīng)院長(cháng)審批納入預算外支出。

　　第二十一條醫院正式下達執行的預算，一般不作調整。但當市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國家法規政策等發(fā)生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產(chǎn)生重大差異，需要調整預算的，按原編制程序報經(jīng)批準。

　　第二十二條醫院預算的調整應符合以下要求：

　　1、預算調整事項符合發(fā)展戰略和現實(shí)醫療服務(wù)活動(dòng)狀況；

　　2、預算調整重點(diǎn)放在預算執行中出現的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；

　　3、預算調整方案客觀(guān)、可行。

　　第二十三條須調整預算時(shí)，由職能部門(mén)書(shū)面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀(guān)因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度、預算的調整幅度等，報分管副院長(cháng)審核提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改。

　　財務(wù)部門(mén)對職能部門(mén)提交的預算調整報告進(jìn)行審核分析，集中編制醫院年度預算調整方案，提交醫院預算管理委員會(huì )審議批準?

　　下達執行。

　　對于不符合上述要求的預算調整方案，醫院予以否決。

　　第二十四條預算調整流程如下：

　　各預算執行部門(mén)

　　財務(wù)負責人，財務(wù)部門(mén)

　　院長(cháng)、預算審批機構

　　下達修正后的正式預算

　　預算執行情況及差異分析

　　分析預算執行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算

　　對醫院預算和相應的部門(mén)預算進(jìn)行修正

　　修正后的醫院預算和相應部門(mén)預算

　　會(huì )同有關(guān)方面研究提出解決問(wèn)題行動(dòng)方案

　　第六章預算的控制與分析

　　第二十五條預算執行的控制

　　1、預算內資金的支出，由部門(mén)主任審核，分管副院長(cháng)審批后，根據不同的資金審批權限由財務(wù)負責人、院長(cháng)批準，財務(wù)部門(mén)辦理資金撥付手續。

　　2、預算外資金的支出由申請部門(mén)填寫(xiě)申請報告，詳細說(shuō)明超預算的理由、原因及資金的使用方式等內容。由部門(mén)主任審核、分管副院長(cháng)審批后，財務(wù)負責人核準，院長(cháng)在預算管理委員會(huì )批準，超授權部分預算管理委員會(huì )審批后，財務(wù)部門(mén)辦理資金撥付手續。

　　第二十六條預算內支出審批控制流程為：

　　經(jīng)辦人員根據預算填制用款申請

　　部門(mén)負責人審核

　　分管副院長(cháng)審批

　　院長(cháng)批準

　　財務(wù)負責人

　　批

　　財務(wù)部門(mén)核對預算并付款

　　第二十七條預算外支出審批控制流程為：

　　經(jīng)辦人員根據預算填制用款申請并說(shuō)明原因

　　部門(mén)負責人按權限審核

　　分管副院長(cháng)審批

　　財務(wù)負責人核準

　　院長(cháng)或預算管

　　會(huì )批準

　　財務(wù)部門(mén)審核手續并付款

　　第二十八條各職能部門(mén)應對照已確定的責任指標，定期或不定期地對部門(mén)及人員責任指標完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評。醫院對重大預算項目和內容，將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴格監控。

　　第二十九條對已納入醫院預算，但支付手續不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務(wù)部門(mén)不給辦理支付。

　　第三十條財務(wù)部門(mén)應當運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監控預算執行情況，及時(shí)向院長(cháng)辦公會(huì )和各職能部門(mén)報告或反饋預算執行進(jìn)度，執行差異及其對醫院預算目標的影響，促進(jìn)醫院完成預算目標。并應當定期組織召開(kāi)預算執行分析會(huì )議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

　　第三十一條各職能部門(mén)對預算的執行情況所形成的預算分析報告應于每月10日前上報財務(wù)部門(mén)、分管副院長(cháng)、院長(cháng)等。

　　財務(wù)部門(mén)根據相關(guān)記錄及各部門(mén)的預算分析報告進(jìn)行核對，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責任部門(mén)，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預算分析報告院領(lǐng)導。

　　月度例會(huì )上，對前一月各部門(mén)的預算目標完成情況進(jìn)行分析、評價(jià)、考核、形成正式的預算分析報告及預算考核意見(jiàn)交人力資源部和經(jīng)濟管理部以便考核使用。

　　第三十二條預算差異分析報告包括以下內容：

　　1、本期預算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額；

　　2、對差異額進(jìn)行的分析；

　　3、產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。

　　第七章預算的評價(jià)、考核和獎懲

　　第三十三條醫院實(shí)行對預算執行情況的評價(jià)、考核制度，并與相應的激勵機制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強預算管理過(guò)程的完整性和權威性。

　　第三十四條預算評價(jià)的主要內容包括：

　　1、是否按預算編制程序及日程進(jìn)度完成預算的編制；

　　2、是否嚴格執行經(jīng)批準的預算；

　　3、預算編制、執行的準確程度；

　　4、評價(jià)醫院的預算管理系統及預算的完成情況，分析醫院財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。

　　第三十五條對預算的考核包括預算完成的情況，預算編制準確性與及時(shí)性等指標；考核指標為：結余預算指標、收入預算指標、毛利預算指標、費用預算指標等。

　　第三十六條考核結果按醫院相關(guān)制度規定，對相關(guān)責任部門(mén)、責任人進(jìn)行獎懲。

　　第八章附則第三十七條本制度經(jīng)院長(cháng)辦公會(huì )討論通過(guò)，院長(cháng)批準后實(shí)施。

　　第三十八條本制度由財務(wù)部門(mén)負責解釋權。

　　第三十九條本制度自20xx年xx月xx日起執行

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 28

　　(一)嚴格按預算辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)有利于企業(yè)成本戰略目標的實(shí)現

　　預算編制后就具有剛性，各部門(mén)就應該嚴格按照預算來(lái)辦理和執行經(jīng)濟業(yè)務(wù)�！皣栏駡绦小钡念A算才“有效”，是取得效果的根本保證。在做好日常工作的同時(shí)，只要各個(gè)部門(mén)都能很好地完成預算目標，則企業(yè)的戰略目標就能實(shí)現。這表明嚴格按照預算辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)對企業(yè)戰略目標的實(shí)現起著(zhù)至關(guān)重要的作用。

　　(二)預算管理有利于培養成本費用控制意識

　　一些做法經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的推廣，就會(huì )形成一種慣例、習慣，好的做法如此，壞的做法也如此。在預算管理開(kāi)始之初，許多部門(mén)都沒(méi)有預算控制意識。但預算管理的推進(jìn)能培養其他部門(mén)、人員的預算控制意識，能讓他們自覺(jué)地進(jìn)行預算控制，進(jìn)而推動(dòng)成本費用控制。

　　(三) 預算管理為企業(yè)明確了成本費用的控制目標

　　企業(yè)目標是比較抽象的，各部門(mén)在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，很難將所辦理的'經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)目標聯(lián)系起來(lái)，這往往使得企業(yè)成本費用控制的目標不明確。這點(diǎn)在企業(yè)各種費用開(kāi)支上表現得尤為明顯。

　　(四）、加強預算管理的前提條件和具體措施

　　預算管理自從1920年代在美國通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)誕生之后，慢慢推廣到世界各國。我國在改革開(kāi)放后開(kāi)始引進(jìn)西方管理經(jīng)驗，不少企業(yè)也開(kāi)始實(shí)行預算管理。筆者認為預算管理與其他管理方法一樣，需要與我國的實(shí)際情況相結合，才能起到很好的效果。要使得預算管理能起到實(shí)效，應堅持做好以下幾個(gè)工作。

　�。ㄒ唬┎荒軉未颡毝繁仨毴珕T參與

　　雖然許多企業(yè)的預算管理牽頭部門(mén)都是財務(wù)部門(mén)，而且最終的預算結果也大多體現為財務(wù)報表。但是，預算作為一種分配企業(yè)資源的方法，其編制、執行、分析確需要全員參與，才能有效落實(shí)。

　�。ǘ�） 避免只是控制、削減開(kāi)支，而要站在全局把握好度

　　人們一談到預算，往往認為越少越好，實(shí)則不然！預算是分配企業(yè)資源的一種方法。企業(yè)占有這些資源，當然是為了投入銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)獲得產(chǎn)出以實(shí)現企業(yè)目標。一般來(lái)說(shuō)，沒(méi)有投入當然就沒(méi)有產(chǎn)出了，為了得到更多、更好的產(chǎn)出，就需要更多投入。

　�。ㄈ�）從作業(yè)出發(fā)設計預算項目，化繁為簡(jiǎn)避免太財務(wù)化

　　全面預算要求全員參與，而會(huì )計科目的運用是一個(gè)相對比較專(zhuān)業(yè)的知識，其他部門(mén)的人員不一定能夠運用好，特別是一些需要分攤的項目會(huì )給其他部門(mén)人員帶來(lái)理解上的困難�；�于此，筆者建議不按照會(huì )計科目設計預算項目和預算指標，而應該按照“做什么事、花多少錢(qián)、何時(shí)花錢(qián)”的思路去設計預算項目，要求各部門(mén)按此編制預算。

　�。ㄋ模┘訌婎A算隊伍建設，落實(shí)預算管理工作

　　要注重財會(huì )人才培養，強化從事財務(wù)管理工作的同志的責任，培養他們的業(yè)務(wù)能力。最后，要更廣泛的發(fā)展各部門(mén)的預算員，組織開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓，培養他們的預算管理能力和意識。在此基礎上，一級抓一級，層層抓落實(shí)，不斷提高專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，增強預算工作的預見(jiàn)性和前瞻性，提高預算管理水平，促進(jìn)企業(yè)增長(cháng)和發(fā)展！

　　預算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 29

　　為了加強對學(xué)校經(jīng)費的使用和管理，加強理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預算編制的指導思想：

　　堅持依法理財，嚴格經(jīng)費管理，堅持理財，做到校內財務(wù)公開(kāi)。

　　第二條、預算編制的.原則：

　　統籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節余。首先保證人員經(jīng)費和教育、教學(xué)、科研的需要，注意重點(diǎn)項目經(jīng)費的安排，嚴格控制公務(wù)費的開(kāi)支。

　　第三條、經(jīng)費預算方案的制定程序：

　　財會(huì )室每10月份對上年度預算執行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認真匡算，制定綜合財務(wù)預算計劃草案，提出經(jīng)費安排的初步意見(jiàn)，提交主管財務(wù)校長(cháng)審閱和校務(wù)會(huì )議討論，校長(cháng)批準。其預算執行情況，由財會(huì )室定期向主管財務(wù)校長(cháng)匯報。

　　第四條、經(jīng)費管理辦法：

　　量入為出，指標分解，分片使用，統一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會(huì )保障費)，由分管校長(cháng)按國家政策和學(xué)校的有關(guān)決定確定，通知財會(huì )室執行。由財會(huì )室實(shí)行統一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設備購置費、修繕費等經(jīng)費，根據年度計劃由學(xué)校統籌管理，并加強督促，嚴格控制支出在限額范圍之內。

　　3、學(xué)校負責人作為經(jīng)濟責任人，要從嚴從緊把好經(jīng)費開(kāi)支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費使用規定及審批程序

　　1、在縣教育局下達會(huì )計年度預算經(jīng)費指標之前，學(xué)校只能作維持正常運轉的日常費用開(kāi)支。

　　2、每年11月底，由財會(huì )室提出《學(xué)校統籌經(jīng)費管理方案》和《部門(mén)經(jīng)費分配方案》，經(jīng)校務(wù)會(huì )議討論，校長(cháng)批準。財會(huì )室要根據年度預算計劃統籌管理公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設備購置費、修繕費等經(jīng)費的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門(mén)下達的專(zhuān)項經(jīng)費，必須專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　4、各項費用開(kāi)支均要嚴格遵守財經(jīng)紀律和規章制度，在規定的范圍內，本著(zhù)節約的原則掌握使用。如有違制度者，財會(huì )室有權拒絕支付相關(guān)費用。

　　5、不在預算經(jīng)費計劃安排內的開(kāi)支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫(xiě)出專(zhuān)項報告，報校長(cháng)特批。

　　6、基建費支出的審批程序：

　　(1)基建預付款由分管校長(cháng)審核、校長(cháng)審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時(shí)，必須經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見(jiàn)，報校長(cháng)審簽后，由財會(huì )室執行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長(cháng)簽字認定才能支付，并將決算情況報校長(cháng)及校務(wù)會(huì )。

　　7、小型維修的修繕費。其經(jīng)費預決算先由財會(huì )室組織相關(guān)人員進(jìn)行預審(同一項目不得一人既管施工現場(chǎng)又搞預審)，然后由分管校長(cháng)審核，最后報校長(cháng)審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣(mài)部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統一管理。

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