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天津市土地增值稅清算管理辦法
《天津市土地增值稅清算管理辦法》自2017年1月1日起施行。下面是應屆畢業(yè)生小編為大家收集的關(guān)于天津市土地增值稅清算管理辦法，歡迎大家閱讀!
第一章總則
第一條為加強土地增值稅征收管理，規范土地增值稅清算工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)等有關(guān)規定，結合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目土地增值稅清算工作。
第三條土地增值稅的清算主體是納稅人，納稅人應在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律法規及土地增值稅政策規定，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續。
第四條主管稅務(wù)機關(guān)應加強土地增值稅政策宣傳輔導，做好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的日常稅收管理，負責土地增值稅清算的受理和審核。
第五條土地增值稅以納稅人與國土房管部門(mén)簽訂的土地出讓合同所列范圍內的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目為單位進(jìn)行清算。
對于分期開(kāi)發(fā)的項目以區級(含)以上發(fā)展改革部門(mén)備案的項目為單位進(jìn)行清算，各期的清算方式和扣除項目金額的計算分攤方法應保持一致。
第六條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目中同時(shí)包含普通住宅、非普通住宅或其他類(lèi)型房地產(chǎn)的，應分別進(jìn)行土地增值稅清算。
第二章清算條件
第七條符合下列情形之一的，納稅人應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續：
(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;
(二)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的;
(三)直接轉讓土地使用權的。
第八條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目取得最末一張銷(xiāo)售許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的;
(三)納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的。
第九條本辦法所稱(chēng)的“全部竣工”和“已竣工驗收”是指除土地開(kāi)發(fā)外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目已取得《天津市建設工程竣工驗收備案書(shū)》。
第三章清算受理
第十條對符合本辦法第七條規定的清算項目，納稅人應當在滿(mǎn)足清算條件之日起90日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續。
對于符合本辦法第八條規定的清算項目，主管稅務(wù)機關(guān)確定清算的，向其下達清算通知書(shū)，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
第十一條納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續時(shí)，應提交以下有關(guān)資料：
(一)土地增值稅清算表及其附表;
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目清算說(shuō)明，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目立項、用地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納及主管稅務(wù)機關(guān)應了解的其他情況;
(三)國有土地使用權出讓合同、取得土地使用權所支付的地價(jià)款憑證、項目工程合同結算資料、項目竣工決算報表、銀行貸款利息結算通知單、商品房購銷(xiāo)合同統計表、銷(xiāo)售明細表、銷(xiāo)售許可證等與房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料，主管稅務(wù)機關(guān)需要記賬憑證的，納稅人還應提供記賬憑證復印件;
(四)納稅人委托稅務(wù)中介機構鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《鑒證報告》)及附屬資料。
第十二條主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人清算資料后，對符合清算條件且報送資料齊備的，予以受理，并出具受理通知書(shū)。
對納稅人符合清算條件但報送的清算資料不全的，應出具補充材料通知書(shū)，并要求納稅人在15日內補齊，納稅人在規定期限內補齊資料后，主管稅務(wù)機關(guān)予以受理。
對不符合清算條件的項目，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理，并出具不予受理通知書(shū)告知納稅人原因。主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無(wú)正當理由不得撤銷(xiāo)。
第十三條符合清算條件的納稅人在規定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應發(fā)出《責令限期改正通知書(shū)》，要求其在30日內辦理清算手續，并依據稅收征管法有關(guān)規定處理。
第四章清算審核
第十四條清算審核包括書(shū)面審核和實(shí)地審核。
書(shū)面審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數據、邏輯審核，審核證明憑證和資料、《鑒證報告》的規范性和齊全性，審核項目歸集、分攤的一致性和數據計算的準確性等。
實(shí)地審核是指在書(shū)面審核的基礎上，通過(guò)對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目實(shí)地查驗等方式，對納稅申報的客觀(guān)性、真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核。
第十五條在土地增值稅清算中符合下列條件之一的，可實(shí)行核定征收，并對納稅人下達清算核定征收通知書(shū)。
(一)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(二)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證和費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(四)符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規定的期限辦理清算手續，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的;
(五)申報計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
第十六條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人清算資料后，應啟動(dòng)清算審核程序，90日內完成審核工作，形成審核報告留存備查，并向納稅人出具清算核準通知書(shū)，明確補、退稅金額和辦理期限。
第五章后續管理
第十七條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行清算后繼續銷(xiāo)售的，納稅人應按規定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費用乘以銷(xiāo)售或轉讓面積計算。
單位建筑面積成本費用=清算時(shí)的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積
第六章附則
第十八條本辦法自2017年1月1日起施行�！短旖蚴械胤蕉悇�(wù)局關(guān)于印發(fā)<天津市土地增值稅清算管理辦法>的公告》(2015年第10號)同時(shí)廢止。
天津市地方稅務(wù)局
2016年12月17日
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