會(huì )計制度范本

　　【篇一：商業(yè)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度】

　　企業(yè)會(huì )計工作一定要符合有關(guān)的標準規范和法規條例，從加強和整頓會(huì )計基礎工作的要求出發(fā)，正確使用會(huì )計科目、憑證和賬簿，實(shí)行科目、憑證、賬簿和報表的規范化；嚴格進(jìn)行憑證的審核，事先監督和檢查原始憑證的合法性和真實(shí)性，并根據經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記賬憑證；嚴格記賬、對賬、結賬手續，會(huì )計賬簿應有規定的格式和內容，按規定記賬、對賬和結賬，并建立健全的會(huì )計檔案。

　　為了規范企業(yè)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。

　　第一條

　　會(huì )計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第二條

　　會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第三條

　　會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。

　　第四條

　　企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第五條

　　企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　　第二章資產(chǎn)

　　第六條

　　資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。

　　第七條

　　企業(yè)的資產(chǎn)應按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第八條

　　流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或耗用的資產(chǎn)，主要包括現金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。

　　第九條

　　企業(yè)應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

　　第十條

　　應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項（包括應收票據、應收賬款、其他應收款）和預付賬款等。

　　第十一條

　　待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以?xún)龋ê?年）的各項費用，如低值易耗品攤銷(xiāo)等。

　　待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷(xiāo)。

　　第三章負債

　　第十二條

　　負債，是指過(guò)去的交易、事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

　　第十三條

　　企業(yè)的負債應按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。

　　第十四條

　　流動(dòng)負債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等。

　　第十五條

　　各項流動(dòng)負債，應按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

　　第四章所有者權益

　　第十六條

　　所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

　　第十七條

　　企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

　　第五章收入

　　第十八條

　　收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第六章成本和費用

　　第十九條

　　費用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

　　企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

　　企業(yè)應將當期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉入當期的費用；商品流通企業(yè)應將當期已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)轉入當期的'費用。

　　第二十條

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，計入成本、費用。

　　第二十一條

　　企業(yè)應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

　　第二十二條

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實(shí)際發(fā)生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

　　第七章利潤

　　第二十三條

　　利潤，是指企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　�。ㄒ唬�營(yíng)業(yè)利潤，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。

　�。ǘ�）利潤總額，是指營(yíng)業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

　　第二十四條

　　企業(yè)對外提供的會(huì )計報表應當依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱(chēng)、報表所屬年度或者月份、報出日期，會(huì )計主管人員簽名并蓋章。

　�。ㄈ�）建立內部會(huì )計監督制度和稽核審計制度

　　為了維護財經(jīng)紀律，保護財產(chǎn)安全和保證賬目和會(huì )計報表的可靠性，企業(yè)應建立內部會(huì )計監督制度，重點(diǎn)是明確各部門(mén)的責任和權利，規定相互之間的聯(lián)系和制約關(guān)系；對貨幣收支，進(jìn)、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)等重大項目建立控制監督辦法，在會(huì )計部門(mén)以外，建立內部審計部門(mén)或者配備審計人員，對企業(yè)的會(huì )計記錄、會(huì )計報表和會(huì )計制度的執行情況進(jìn)行內部檢查和監督，并對企業(yè)經(jīng)濟效益進(jìn)行審查。

　　會(huì )計稽核是會(huì )計機構內部進(jìn)行的會(huì )計檢查和審核；內部審計是獨立于會(huì )計機構以外的專(zhuān)門(mén)機構或人員對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計和管理審計，兩者都是為了維護國家、企業(yè)和投資人的利益，防弊改錯，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益的。

　�。ㄋ模┙�立和健全會(huì )計電算化

　　計算機技術(shù)是一項高新技術(shù)，它的發(fā)展對于提高會(huì )計工作效率起著(zhù)巨大作用。目前我國雖有不少企業(yè)使用電子計算機進(jìn)行會(huì )計數據處理，實(shí)現了會(huì )計電算化，在會(huì )計數據處理、分析和管理方面顯示出強大的功能，但還不夠普遍，有的還處于試用階段。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)會(huì )計工作電算化必將進(jìn)一步發(fā)展。因此，大中型商業(yè)企業(yè)要在實(shí)行會(huì )計電算化的基礎上進(jìn)一步健全計算機的維修保養制度，改進(jìn)程序設計和加強文件管理，并積極培養專(zhuān)職人員，不斷提高計算機技術(shù)，努力實(shí)行系統化和網(wǎng)絡(luò )化。

　　【篇二：工會(huì )財務(wù)會(huì )計制度】

　　第一章總則

　　第一條為了規范工會(huì )會(huì )計行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國工會(huì )法》等有關(guān)規定，制定本會(huì )計制度。

　　第二條本制度適用于各級工會(huì )組織。

　　第三條工會(huì )會(huì )計是各級工會(huì )核算、反映、監督工會(huì )預算執行和經(jīng)濟活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì )計。工會(huì )依法建立獨立的會(huì )計核算管理體系，與工會(huì )預算管理體制相適應。

　　第四條縣級以上（含縣級，下同）工會(huì )應當設置會(huì )計機構，配備專(zhuān)職會(huì )計人員�？h級以下工會(huì )應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構或者在有關(guān)機構中設置專(zhuān)職會(huì )計人員；不具備設置條件的基層工會(huì )，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬或者聘請兼職會(huì )計。

　　第五條各級工會(huì )應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度�？h級以上工會(huì )應當組織指導和檢查下級工會(huì )會(huì )計工作，負責制定有關(guān)實(shí)施細則或補充規定；組織工會(huì )會(huì )計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　第六條工會(huì )應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理和報告。

　　第七條工會(huì )會(huì )計應當以工會(huì )的持續運行為前提。

　　第八條工會(huì )應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的報告期間（如半年度、季度和月度）。

　　第九條工會(huì )會(huì )計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

　　第十條工會(huì )會(huì )計以收付實(shí)現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。

　　第十一條工會(huì )會(huì )計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。

　　第十二條會(huì )計應當采用借貸記賬法記賬。

　　第十三條會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。

　　第二章一般原則

　　第十四條工會(huì )提供的會(huì )計信息應當符合工會(huì )宏觀(guān)管理的要求，滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級工會(huì )加強財務(wù)管理的需要。

　　第十五條工會(huì )會(huì )計應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映工會(huì )財務(wù)狀況、各項收支情況及結果，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整。

　　第十六條工會(huì )提供的會(huì )計信息應當清晰明了，便于理解和使用。

　　第十七條工會(huì )會(huì )計應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì )計信息口徑一致，相互可比。

　　第十八條工會(huì )會(huì )計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。

　　第十九條工會(huì )應當及時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理和報告，不得提前或延后。

　　第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價(jià)值。

　　第二十一條凡是指定用途的資金，應按規定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨反映。

　　第三章資產(chǎn)

　　第二十二條資產(chǎn)是工會(huì )擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

　　第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)是指預計在一年內（含一年）變現或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金包括庫存現金、銀行存款等。

　　貨幣資金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì )應當設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。

　　工會(huì )發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

　�。ǘ�）借出款是工會(huì )因開(kāi)展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì )或工會(huì )所屬單位的款項。

　　工會(huì )應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過(guò)三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì )計報表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時(shí)予以核銷(xiāo)。

　�。ㄈ�）應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。

　　應收上級經(jīng)費是工會(huì )應收未收的上級工會(huì )應撥付（或劃轉）工會(huì )經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會(huì )應收下級工會(huì )的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會(huì )除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。

　　應收款項應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì )應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。

　�。ㄋ模�庫存物品指工會(huì )取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

　　庫存物品在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

　　庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應當根據實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

　　工會(huì )應當定期對庫存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計入當期收入；盤(pán)虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。

　　第二十四條投資是指工會(huì )按照國家有關(guān)法律、行政法規和工會(huì )的相關(guān)規定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(cháng)期投資；按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。

　�。ㄒ唬┩顿Y在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。

　�。ǘ�）投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

　�。ㄈ�）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。

　　對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時(shí)核銷(xiāo)。

　　第二十五條固定資產(chǎn)是指工會(huì )使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定標準以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。

　�。ㄒ唬┮话阍O備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。

　　購入、有償調入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。

　　自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

　　無(wú)償調入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

　　對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。

　�。ㄈ�）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

　�。ㄋ模┕�會(huì )應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應增加固定基金；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

　　第四章負債

　　第二十六條負債是指工會(huì )承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應付個(gè)人收入、應付款項等。

　　第二十七條借入款指工會(huì )借入的款項。

　　第二十八條應付個(gè)人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門(mén)）津貼補貼、應付其他個(gè)人收入。

　�。ㄒ唬�應付工資（離退休費）指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統一規定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統一規定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。

　�。ǘ�）應付地方（部門(mén)）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門(mén)）津貼補貼。其中，地方（部門(mén)）津貼補貼指各地區各部門(mén)各單位出臺的津貼補貼。

　�。ㄈ�）應付其他個(gè)人收入指應付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個(gè)人國外零用費，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎勵等。

　　第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。

　�。ㄒ唬�應付上級經(jīng)費指本級工會(huì )按規定應上繳的工會(huì )經(jīng)費及建會(huì )籌備金。

　�。ǘ�）應付下級經(jīng)費指本級工會(huì )應付下級工會(huì )的各項補助以及應轉撥下級工會(huì )的工會(huì )經(jīng)費和建會(huì )籌備金。

　�。ㄈ�）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。

　　第三十條各項負債應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第五章凈資產(chǎn)

　　第三十一條凈資產(chǎn)是指工會(huì )的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結余。

　　第三十二條固定基金指工會(huì )固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　在建工程占用資金指工會(huì )在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。

　　第三十三條投資基金指工會(huì )對外投資占用的基金。投資基金應當按照實(shí)際發(fā)生數額入賬。

　　第三十四條專(zhuān)用基金指工會(huì )按規定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì )干部權益保障金。

　　提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計入當期支出；使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額；專(zhuān)用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

　　第三十五條后備金指縣級以上工會(huì )按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

　　提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

　　第三十六條結余指工會(huì )各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

　　第六章收入

　　第三十七條收入是指工會(huì )根據《工會(huì )法》以及有關(guān)政策規定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

　�。ㄒ唬�會(huì )費收入指工會(huì )會(huì )員依照規定向工會(huì )組織繳納的會(huì )費。

　�。ǘ�）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì )按規定上繳及上級工會(huì )按規定轉撥的工會(huì )經(jīng)費中歸屬于本級工會(huì )的經(jīng)費及建會(huì )籌備金。

　�。ㄈ�）上級補助收入指本級工會(huì )收到的上級工會(huì )補助的款項。包括回撥補助、專(zhuān)項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

　�。ㄋ模┱�府補助收入指各級人民政府按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。

　�。ㄎ澹┬姓�補助收入指工會(huì )取得的所在單位行政方面按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。

　�。�六）事業(yè)收入指獨立核算的工會(huì )附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

　�。ㄆ撸┩顿Y收益指工會(huì )對外投資發(fā)生的損益。

　�。ò耍┢渌�收入指工會(huì )除會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。

　　第三十八條各項收入應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第七章支出

　　第三十九條支出是指工會(huì )為開(kāi)展各項工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

　�。ㄒ唬┞毠せ顒�(dòng)支出指工會(huì )為會(huì )員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。

　�。ǘ�）維權支出指工會(huì )直接用于維護職工權益的支出。

　�。ㄈ�）業(yè)務(wù)支出指工會(huì )培訓工會(huì )干部、加強自身建設及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。

　�。ㄋ模┬姓�支出指工會(huì )為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

　�。ㄎ澹┵Y本性支出指工會(huì )從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建而發(fā)生的實(shí)際支出。

　�。�六）補助下級支出指工會(huì )為解決下級工會(huì )經(jīng)費不足或根據有關(guān)規定給予下級工會(huì )的各類(lèi)補助款項。

　�。ㄆ撸┦聵I(yè)支出指工會(huì )對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

　�。ò耍┢渌�支出指各級工會(huì )除職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。

　　第四十條各項支出應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第八章會(huì )計報表

　　第四十一條工會(huì )會(huì )計報表是反映各級工會(huì )財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預算執行結果的書(shū)面文件。工會(huì )會(huì )計報表是各級工會(huì )領(lǐng)導、上級工會(huì )及其他會(huì )計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。

　　第四十二條工會(huì )會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。

　�。ǘ�）收入支出表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

　�。ㄈ�）附注。附注應分析說(shuō)明工會(huì )預算執行情況以及工會(huì )在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過(guò)程中的成績(jì)和問(wèn)題，分析影響預算執行的原因，經(jīng)費收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。

　　第四十三條工會(huì )會(huì )計報表分為年度會(huì )計報表和中期會(huì )計報表。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì )計報表稱(chēng)為中期會(huì )計報表。年度會(huì )計報表是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的會(huì )計報表。

　　第四十四條工會(huì )要負責對所屬單位會(huì )計報表和下級工會(huì )報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì )領(lǐng)導和上級工會(huì )報告本級工會(huì )預算執行情況。

　　第四十五條會(huì )計報表要根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字準確、內容完整、報送及時(shí)。會(huì )計報表必須經(jīng)會(huì )計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。

　　第九章附則

　　第四十六條工會(huì )填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等，應當按照《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理辦法》等規定執行。

　　第四十七條本制度從20XX年XX月XX日起實(shí)施。

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