會(huì )計風(fēng)險的形成原因及表現

　　一、會(huì )計風(fēng)險的形成原因及表現：

　　1、會(huì )計人員素質(zhì)較低，會(huì )計風(fēng)險意識淡漠，極易誘發(fā)會(huì )計風(fēng)險。由于現有會(huì )計人員缺乏系統的業(yè)務(wù)培訓，依靠老人員傳、幫、帶，知識來(lái)源狹窄：缺乏長(cháng)效培訓機制，會(huì )計人員知識結構和知識層次得不到及時(shí)更新：用人機制僵化，專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)不力，導致會(huì )計人員整體素質(zhì)偏低。

　　2、同業(yè)競爭加劇。金融業(yè)只有在激烈的同業(yè)競爭中，主動(dòng)出擊，參與競爭，擴大市場(chǎng)占有率，不斷;壯大自身實(shí)力，才能搶占市場(chǎng)，站穩市場(chǎng)。受到種種利益的驅動(dòng)，個(gè)別金融機構不遵守游戲規則，不擇手段，惡意競爭，如：高息攬儲、低息放貸，或違背會(huì )計核算原則虛增虛減利潤等等，不僅增大了金融機構的經(jīng)營(yíng)成本，而且也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭原則，加劇了會(huì )計風(fēng)險的形成。

　　3、會(huì )計信息失真，加大了會(huì )計風(fēng)險發(fā)生的程度。會(huì )計工作是保證金融機構健康運行的基礎工作，會(huì )計風(fēng)險反映、預測和分析均依賴(lài)于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì )計信息。第一，會(huì )計信息失真，將造成金融資金被截留、、盜竊的風(fēng)險。如會(huì )計核算不實(shí)，虛假經(jīng)營(yíng)：搞資金體外循環(huán)，賬外經(jīng)營(yíng);截留正常收入，私設小金庫等。第二，失真的會(huì )計信息，將作為獎勵考核經(jīng)營(yíng)者和全體職工的主要依據，不僅不能規范和激勵金融機構的會(huì )計行為，反而只會(huì )使會(huì )計違規問(wèn)題更趨嚴重，風(fēng)險隱患加大，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法科學(xué)化、制度化，從而影響到金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。第三，依據失真的會(huì )計信息無(wú)法進(jìn)行準確的市場(chǎng)定位，必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，最終受到市場(chǎng)無(wú)情的懲罰。

　　二、會(huì )計風(fēng)險的防范與化解

　　1、建立會(huì )計行為風(fēng)險預警系統。隨著(zhù)會(huì )計行為風(fēng)險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò )的基礎上開(kāi)發(fā)預警系統軟件，將預警與核算建立在一個(gè)平臺上，在核算數據錄入的同時(shí)，預警系統能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的主要內容包括：結算票據的處理是否符合內控制度、要素是否齊全合規，有無(wú)壓票行為：賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致：往來(lái)類(lèi)科目是否配對相符等。通過(guò)會(huì )計定出預測技術(shù)和方法，對會(huì )計核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報警，實(shí)現有效監測。

　　2、完善會(huì )計核算事后監督機制。根據《會(huì )計法》和金融會(huì )計制度的要求，結合金融機構自身管理的需要，在內部建立一個(gè)自上而下的會(huì )計行為再監督機制。圍繞會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、完整等內容，引導會(huì )計行為規范化，使會(huì )計工作有法必依、有章必循。再監督機制要貫穿于金融業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的全過(guò)程，要檢查會(huì )計行為在每一個(gè)環(huán)節是否依法守規，監督對象應包括與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的所有人員。再監督機制的運作可結合會(huì )計工作自查、檢查和內審進(jìn)行，以此規范會(huì )計基礎工作和會(huì )計工作秩序，確保各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)收支在法律、法規允許的范圍內進(jìn)行。

　　3、加強會(huì )計隊伍建設，提高會(huì )計人員素質(zhì)，為會(huì )計內控機制的高效運作、會(huì )計工作質(zhì)量的提高奠定堅實(shí)的基礎。首先，要進(jìn)一步加強對會(huì )計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會(huì )計人員學(xué)法、知法、懂法、守法，促進(jìn)會(huì )計人員愛(ài)崗敬業(yè)、客觀(guān)公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。其次，加強對會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓。努力提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技能，以增強會(huì )計工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。第三，完善激勵機制。做到責權利相結合，獎優(yōu)罰劣，調動(dòng)會(huì )計人員工作的積極性和主動(dòng)性。第四，建立嚴格的處罰制度。加大對違規行為的處罰力度，對、弄虛作假的行為切實(shí)做到違規必究。

　　4、強化金融監管，造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構監管法規體系，加強對各金融機構統一的約束力。二是要完善金融市場(chǎng)準入退出機制，建立一套完整的市場(chǎng)競爭準則，嚴格防范市場(chǎng)競爭帶來(lái)的風(fēng)險。三是要加強對金融機構內部管理的監管。監督其強化內部控制機制、促進(jìn)金融機構內部各項風(fēng)險管理制度的貫徹實(shí)施，從而提高金融業(yè)的效率。四是要加大對各類(lèi)違紀案件的查處力度。重點(diǎn)查處違法違規經(jīng)營(yíng)、領(lǐng)導干部、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是加大處罰力度，重點(diǎn)抓整改，堅持做到一事一落實(shí)。通過(guò)強化金融監管，凈化金融市場(chǎng)，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無(wú)序競爭，切實(shí)保障金融業(yè)的健康發(fā)展，確保金融秩序的持久穩定。

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