企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題與對策

所得稅相對其他稅種來(lái)說(shuō)，具有政策性強、過(guò)程復雜、不易操作等幾個(gè)特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)發(fā)生的每一項業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)。因此，加強企業(yè)所得稅管理，對稅務(wù)機關(guān)加強稅監控，提高稅收征管質(zhì)量，至關(guān)重要。　　一、所得稅管理工作中存在的　　一是財務(wù)核算不規范。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現行的制度規定合理設置會(huì )計科目，不能按照會(huì )計處理程序正確核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對各項成本費用列支把關(guān)不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時(shí)有發(fā)生。個(gè)別企業(yè)由于對所得稅工作認識不足，重視程度不夠，在存貨管理上缺乏必要的管理制度，對各種存貨的收發(fā)、結存沒(méi)有完整的原始記錄和收發(fā)手續，常常是物一堆，貨一堆。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過(guò)的房屋、設備、運輸工具等物資投資于企業(yè)，不能按照固定資產(chǎn)的核算要求，正確對固定資產(chǎn)進(jìn)行計價(jià)，常常是高估固定資產(chǎn)價(jià)值，多提折舊。還有一些企業(yè)對所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權責發(fā)生制的原則，正確核算各項收入和費用，個(gè)別企業(yè)為了調整納稅年度的應納稅所得額，把已經(jīng)實(shí)現的收入人為的壓到下一年度入帳，對應稅所得額進(jìn)行自我調節，以便達到少繳所得稅或推延納稅的目的。這些問(wèn)題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開(kāi)展�！　《�是建賬建制方面缺乏必要的遵從意識和觀(guān)念。這次調查過(guò)程中，我們發(fā)現企業(yè)在履行正常的財務(wù)制度上，表現出三個(gè)方面的不足：第一，財務(wù)制度執行不嚴，不能按照財務(wù)制度的規定處理有關(guān)會(huì )計事項，如在資金流通環(huán)節，不能?chē)栏癜凑宅F金管理規定，嚴格控制庫存現金限額，大額現金交易相當普遍。這種現象，不容置否地造成部分收入通過(guò)現金流通渠道，從企業(yè)賬面上流失，減少了國家稅收收入。第二，對企業(yè)財務(wù)人員管理不規范，由于有關(guān)部門(mén)對現行的會(huì )計執業(yè)資格缺少必要的監控和管理手段，致使部分會(huì )計從業(yè)人員，在不具備會(huì )計資格或未取得相應會(huì )計資格證書(shū)的情況下，從事會(huì )計職業(yè)。更有甚者，個(gè)別企業(yè)借用他人的會(huì )計資格書(shū)，用對會(huì )計知識一知半解的人員從事其會(huì )計工作，造成賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，了正常的所得稅核算成果。第三，法律觀(guān)念淡簿，個(gè)別企業(yè)的財務(wù)人員或法人代表，為了獲取不正當的個(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷(xiāo)毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅�！　∪�是行政事業(yè)單位應稅收入控管難。根據現行所得稅法的有關(guān)規定，對行政事單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)所得要依法征收所得稅。但是，就目前狀況而言，稅務(wù)機關(guān)對行政事業(yè)單位征收所得稅的難度相當大。首先，監控難。由于大多數行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得在時(shí)間、地點(diǎn)和空間上存在著(zhù)很大的不確定性，再加上納稅意識淡薄、行政手段干預等因素，致使稅務(wù)機關(guān)很難掌握與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)納稅資料。其次是管理難。由于行政事業(yè)單位大部分游離于我們稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)登記管理之外，因此，稅務(wù)機關(guān)對其實(shí)施稅務(wù)檢查手段、方式等相對弱化，再加上行政事業(yè)單位對應稅所得的賬務(wù)記載基本上是不完整、不全面，這也是造成稅務(wù)機關(guān)管理難的一個(gè)重要原因�！　∷氖切罗k企業(yè)所得稅管理難。主要表現在五個(gè)方面：第一，征收方式確定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行，稅務(wù)機關(guān)核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著(zhù)很大的不一致性。同時(shí)，目前所得稅征收方式的鑒定與地稅部門(mén)不盡一致，由于掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同等規模、相同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)之間鑒定的結果也存在不一致的現象，使納稅人對稅務(wù)機關(guān)執法的公正性產(chǎn)生質(zhì)疑，影響了公平、公正的稅務(wù)機關(guān)形象。第二，應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，體現出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過(guò)多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應稅所得率。同時(shí)，由于應稅所得率設置的過(guò)高，在一定程度上，制約著(zhù)納稅人不斷擴大再生產(chǎn)。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。近年來(lái)我們國稅機關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門(mén)管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應給國稅機關(guān)的管理和監控帶來(lái)了一定的難度。第四，內外資企業(yè)所得稅不統一，也是造成所得稅征收管理難的一個(gè)重要原因。由于內外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內外資企業(yè)稅負不同，一定程度上影響了內資企業(yè)依法加強所得稅管理的積極性，也不利于內外資企業(yè)在同一起跑線(xiàn)上公平競爭。第五，現行的財務(wù)會(huì )計制度口徑和有關(guān)計算所得稅的口徑不一致，也加大了所得稅管理的難度�！　∥迨歉刹繕I(yè)務(wù)水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。新辦所得稅業(yè)務(wù)重新歸屬?lài)�稅部門(mén)管理以來(lái)，雖然我們加大了對企業(yè)所得稅知識的培訓力度，但是由于國稅部門(mén)對該項業(yè)務(wù)長(cháng)期擱置，且其業(yè)務(wù)量大、面廣、復雜，在較短的時(shí)間內，很難全面提高干部隊伍的整體業(yè)務(wù)水平。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務(wù)脫節、崗位間銜接不到位的現象時(shí)有發(fā)生。　　二、加強企業(yè)所得稅管理的對策　　一是加強領(lǐng)導，健全組織機構。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長(cháng)的所得稅管理領(lǐng)導小組，充實(shí)所得稅崗位人員力量，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的認識。同時(shí)，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實(shí)處�！　《�是強化所得稅業(yè)務(wù)培訓，提高操作技能。要堅持“內外互動(dòng)，共同提高”的培訓工作思路，做好內外培訓相結合的文章。一方面，在內部培訓工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅持專(zhuān)業(yè)培訓與業(yè)余學(xué)習相結合，按照“不培訓不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對從事所得稅監控人員的業(yè)務(wù)培訓力度，使其在政策咨詢(xún)、資料受理、稅款征收等各個(gè)環(huán)節，與高效、快捷的稅收管理相吻合。另一方面，要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習培訓力度，要定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站和報紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現行的所得稅法規，把對所得稅的宣傳和其他稅收法規的宣傳放到同等重要的位置。要深入開(kāi)展對納稅人的所得稅政策法規的輔導，做好深入細致的調查活動(dòng)，隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài)，促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開(kāi)展�！　∪�是改進(jìn)征收鑒定方式。首先，統一與地稅的征收方式、征收范圍、核定標準、以及所得率的核定。其次，對應稅所得率進(jìn)行調整，使按照應稅所得率征收所得稅的企業(yè)，稅負不高于同地區同行業(yè)的平均稅負率，促進(jìn)企業(yè)的健康�！　∷氖羌哟蠖愂請谭�力度。要在搞好正常檢查工作的基礎上，突出對重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)稽查，要充分利用現代化手段，建立人機結合的選案系統，對稽查工作中查出的，要依法及時(shí)處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對偷稅企業(yè)和處理結果進(jìn)行公告制度，真正起到對各種偷稅行為的威懾作用。同時(shí)，要制定出切實(shí)可行的企業(yè)所得稅檢查辦法，使稽查工作向著(zhù)制度化、規范化、化發(fā)展，擴大檢查面，提高檢查質(zhì)量�！　∥迨菍ο硎軠p免稅的各類(lèi)企業(yè)，建立嚴格的認證審核制度，并組織全面清理檢查。對于清理出的為騙取減免稅的假民政福利企業(yè)、假校辦企業(yè)、假勞服企業(yè)、假軍隊企業(yè)等，要按照偷稅進(jìn)行嚴肅處理。在涉外稅收方面，也應對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進(jìn)行清查，對雖以外商投資企業(yè)的名義進(jìn)行注冊登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業(yè)標準的企業(yè)，不再給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，改為適用內資企業(yè)所得稅暫行條例，按內資企業(yè)繳稅，以堵塞漏洞�！　×�是要加強財務(wù)監督，規范企業(yè)所得稅管理。要結合企業(yè)所得稅征收管理特點(diǎn)，根據自身征管現狀，制訂建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過(guò)程的一整套科學(xué)、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，要通過(guò)科學(xué)的財務(wù)監督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來(lái)款項結算等各個(gè)環(huán)節，進(jìn)行全方位監控，爭取使企業(yè)所得稅征管早日走上規范化的軌道，保證企業(yè)所得稅收入穩定增長(cháng)。

【企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題與對策】相關(guān)文章：

企業(yè)人本管理存在的問(wèn)題及對策淺談03-25

淺談企業(yè)人本管理存在的問(wèn)題及對策03-18

當前企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題及對策01-06

淺談企業(yè)管理存在的問(wèn)題及對策06-06

施工企業(yè)項目成本管理存在的問(wèn)題及對策03-21

我國企業(yè)知識管理存在的問(wèn)題與發(fā)展對策02-27

淺析企業(yè)集團資金管理存在的問(wèn)題及對策03-27

企業(yè)人力資源績(jì)效管理存在的問(wèn)題與對策11-19

關(guān)于企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題及其對策研究11-22