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基層央行財會(huì )工作中的問(wèn)題及對策
摘要:文章從基層央行財會(huì )工作中存在的問(wèn)題入手,探討基層央行財會(huì )工作對策。
關(guān)鍵詞:基層央行;會(huì )計;財務(wù);內控
金融服務(wù)是基層央行工作的重心,財會(huì )工作又是重中之重。面對新的經(jīng)濟形勢、新的央行財會(huì )職能、新的金融機遇,基層央行的財會(huì )工作還存在某些問(wèn)題和不足,急需研究、探索和解決。
一、基層央行財會(huì )工作中的問(wèn)題
(一)財會(huì )內控制度不夠健全,崗位職責不夠明確
首先,內控制度不健全,落實(shí)也更有難度。其次,監督制約機制形同虛設,事前、事中、事后監督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關(guān),但相對嚴密的安全線(xiàn),特別是在事后監督上更顯不足。大部分基層央行沒(méi)有設置專(zhuān)職的財會(huì )事后監督人員,帳務(wù)的準確性、合規性受到影響,資金安全存在一定風(fēng)險。再次,崗位責任不夠明確,相互推諉扯皮現象時(shí)有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時(shí)對原有的崗位責任制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)修訂完善,也不能保證很好地實(shí)行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度,制度不夠明、責任不夠清,導致財會(huì )工作規范程度相對不夠,以致于影響了財會(huì )工作的整體質(zhì)量和水平。
(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對集中,產(chǎn)生了新的內控風(fēng)險
會(huì )計核算集中后,聯(lián)行往賬會(huì )計信息和原始憑證核對分離,形成內控風(fēng)險。會(huì )計核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn),辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來(lái)賬業(yè)務(wù)的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務(wù)統一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內控風(fēng)險,但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后,又產(chǎn)生新的內控風(fēng)險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時(shí)發(fā)現少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負責錄入原始憑證有關(guān)信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù),這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無(wú)法與實(shí)際發(fā)出的往賬核對;而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點(diǎn)發(fā)來(lái)的信息進(jìn)行處理,卻無(wú)法核對信息的真實(shí)性、準確性和完整性,必然導致在一定程度上存在內控風(fēng)險。
(三)會(huì )計崗位設定與現有會(huì )計人員配置的矛盾
按照央行財會(huì )內控制度的要求,縣支行會(huì )計國庫科承擔著(zhù)會(huì )計管理和會(huì )計核算雙重職能,一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統維護崗、會(huì )計主管崗、事后監督崗、電子聯(lián)行崗、票據交換崗、結算管理崗、會(huì )計檔案管理崗等崗位。其中事后監督員、票據交換員、系統維護員、會(huì )計主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復核員必須交叉,聯(lián)行來(lái)賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實(shí)際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展,必須一人多崗,一人多責,如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現在兩個(gè)方面,一是不按制度要求充實(shí)會(huì )計財務(wù)人員,就會(huì )不同程度出現混崗、兼崗、漏崗等現象,各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不完整,風(fēng)險隱患較大;另一方面是縣支行規模小,人員少,會(huì )計業(yè)務(wù)量較小,按制度要求充實(shí)會(huì )計人員,勢必造成會(huì )計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開(kāi)展。
二、基層央行財會(huì )工作對策
(一)提高對會(huì )計財務(wù)管理工作重要性的認識
要高度重視和支持會(huì )計財務(wù)工作,從觀(guān)念上實(shí)現兩個(gè)轉變,從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。一是會(huì )計財務(wù)人員思想觀(guān)念的轉變。央行會(huì )計是宏觀(guān)金融管理的重要組成部分之一,會(huì )計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎貨幣,及時(shí)辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結算,在管理內容上會(huì )計部門(mén)要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會(huì )計分析,通過(guò)其固有的反映監督職能,為宏觀(guān)管理提供真實(shí)可靠的信息。同時(shí)做好內部資金和財務(wù)的管理,提高資金使用效率。二是會(huì )計工作要實(shí)現由核算型到管理型的觀(guān)念轉變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會(huì )計核算體系轉到以加強監督管理,保證資金安全為中心,以執行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會(huì )計核算體系,央行會(huì )計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監督、管理、分析、預測都是央行會(huì )計的首要的、基本職能和任務(wù)。一個(gè)關(guān)系是處理好會(huì )計改革和加強會(huì )計管理的關(guān)系,作為金融管理職能部門(mén)之一的會(huì )計部門(mén),管理與改革同等重要。因此應當處理好改革與管理的關(guān)系,改革可以促進(jìn)管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開(kāi)辟道路。央行會(huì )計應加快改革步伐,盡早、盡快與國際會(huì )計準則接軌。
(二)全面落實(shí)會(huì )計財務(wù)各項檢查制度,進(jìn)一步規范會(huì )計財務(wù)工作行為
一是建立和健全會(huì )計財務(wù)檢查監督機制,定期或不定期地開(kāi)展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會(huì )計財務(wù)檢查監督,對一切有可能存在的風(fēng)險隱患及時(shí)提出整改意見(jiàn),對違規操作行為嚴肅處理。二是全面落實(shí)會(huì )計財務(wù)工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過(guò)場(chǎng),要將各項檢查制度落到實(shí)處,扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實(shí)檢查責任制,形成會(huì )計財務(wù)工作人員向會(huì )計財務(wù)主管負責、會(huì )計財務(wù)主管向分管行長(cháng)負責、分管行長(cháng)向行長(cháng)負責的三級責任區,層層負責制;要通過(guò)自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會(huì )計財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程檢查監督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線(xiàn);對查出的問(wèn)題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現和暴露問(wèn)題,樹(shù)立會(huì )計財務(wù)工作無(wú)小事的意識,真正發(fā)揮檢查監督的作用,確保資金安全,工作規范。三是檢查內容要全面,檢查重點(diǎn)要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯(lián)行清算、賬戶(hù)管理、會(huì )計財務(wù)核算、費用開(kāi)支、內控制度執行進(jìn)行重點(diǎn)檢查,及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會(huì )計財務(wù)核算的真實(shí)性、準確性、及時(shí)性、完整性。
(三)盡量加強信息的開(kāi)發(fā)、交流和溝通,共享信息資源
內部會(huì )計控制作為一個(gè)動(dòng)態(tài)系統,它包括不同環(huán)節之間持續不斷的信息流和資金流,其每個(gè)控制環(huán)節都執行不同程序,并與其他環(huán)節相互作用與影響。因此,整體會(huì )計控制價(jià)值最大化的實(shí)現,一方面需要風(fēng)險管理人員組織各成員間的溝通,以實(shí)現信息共享,優(yōu)勢互補,有針對性地開(kāi)展工作,同時(shí)有助于消除部門(mén)間的誤解和疑慮;另一方面各職能部門(mén)要加強自身員工間的溝通,培養和提高員工參與會(huì )計控制的意識,以便開(kāi)展自評。在實(shí)踐中,最有效的解決方法應該是內部會(huì )計控制信息溝通的制度化,形成一種約束機制。
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