對企業(yè)財務(wù)預算的幾點(diǎn)熟悉

汽車(chē)產(chǎn)業(yè)面臨國內外汽車(chē)廠(chǎng)商激烈競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存，汽車(chē)企業(yè)只有苦練內功，學(xué)習國外企業(yè)的優(yōu)秀治理經(jīng)驗，注重制度創(chuàng )新，治理創(chuàng )新。改善和加強預算治理應是治理創(chuàng )新的一個(gè)重要方面。一、財務(wù)預算的內涵及其重要性預算與猜測有密切的關(guān)系。預算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)猜測與決策基礎上．用價(jià)值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)成果等的一系列計劃和規劃。猜測是對未來(lái)不可知因素、變量以及結果的不確定性建立在科學(xué)基礎上的主觀(guān)判定。猜測是基礎，而預算則是根據猜測結果提出的對策性方案。應該說(shuō)預算是針對猜測結果而采用的一種預先的風(fēng)險補救及防御系統。猜測結果越確定，則預算的過(guò)程也就越簡(jiǎn)單，正確性也越高；猜測結果越不確定，則預算的過(guò)程也越復雜，預算的方法選擇也就越多樣化，正確性也就越低。也就是說(shuō)；①猜測是預算的條件，沒(méi)有猜測就沒(méi)有預算，未來(lái)經(jīng)濟事項的后果越不確定，則越需要使用預算方法；②猜測緣于風(fēng)險，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要來(lái)自于市場(chǎng)風(fēng)險，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，通過(guò)猜測并編制有效預算是防范風(fēng)險的一項非常重要的措施。正是由于此，市場(chǎng)經(jīng)濟越發(fā)達，市場(chǎng)競爭越激烈，市場(chǎng)風(fēng)險越高，也就越離不開(kāi)預算以及預算治理�？梢哉f(shuō)，風(fēng)險無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有，因此預算及其治理也應無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有。二、財務(wù)預算的實(shí)施模式財務(wù)預算的實(shí)施模式可以考慮主要通過(guò)實(shí)施以現金流量預算為中心的財務(wù)預算治理制度。這樣做，可以憑借資金運動(dòng)及其信息所具有的綜合性，以資金治理為龍頭，帶動(dòng)其他方面的治理活動(dòng)。更為重要的是現金流量對于企業(yè)治理來(lái)說(shuō)，應該置于至高無(wú)上的地位。而通過(guò)以現金流轉為出發(fā)點(diǎn)的財務(wù)預算模式，可以有效地對企業(yè)的現金從那里得來(lái)又用到何處往，在某一時(shí)點(diǎn)能被用于周轉使用的余額是多少，企業(yè)將在未來(lái)何時(shí)需要現金有全面的了解，能夠控制現金支出和收進(jìn)的公道程度，避免不公道的現金支出。通過(guò)我們廠(chǎng)的實(shí)際運行，我們熟悉到現金流量預算可以對傳統會(huì )計考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統會(huì )計注重于利潤、銷(xiāo)售額、本錢(qián)等因素，而忽略了對現金流量的考核及控制。根據財務(wù)預算體系以現金治理為中心的思路，實(shí)在施包括以下內容。1．財務(wù)預算體系的構建財務(wù)預算體系的框架如圖1所示。
從圖1中各項預算的相互連接關(guān)系可以看出，財務(wù)預算體系具有系統性特征：生產(chǎn)預算必須與銷(xiāo)售相銜接，原材料預算又必須與生產(chǎn)預算相銜接等等。各項預算之間構成密切的內在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預算治理的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，銷(xiāo)售數目是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷(xiāo)售猜測為基礎的銷(xiāo)售預算就是整個(gè)財務(wù)預算的出發(fā)點(diǎn)，而其他各項業(yè)務(wù)預算都以銷(xiāo)售預算為基礎，圍繞現金預算，為現金預算提供資料和依據而制定。2．財務(wù)預算的編制財務(wù)預算的編制主要采取以下幾個(gè)步驟：（1）財務(wù)部分將當年預算計劃及實(shí)際執行情況，明年預算表式下達各部分。（2）各部分根據銷(xiāo)售猜測，結合下達的預算表式要求和本部分的需求填報自己部分的明年各項預算數。（3）財務(wù)部分根據各部分上報資料進(jìn)行分析、匯總。（4）對于需要修改的數據與該部分進(jìn)行協(xié)調。（5）將終極的預算結果上報廠(chǎng)長(cháng)批準。（6）將批準結果分解下達。在財務(wù)預算的編制過(guò)程中，做到預算編制的數據正確可靠是在今后預算運行過(guò)程中得到貫徹執行的重要保證。而單單通過(guò)各部分填列上述所示的統計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預算的過(guò)程中按照以收定支、留有余地的原則在各部分之間統籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時(shí)，可以按照金額大小和重要性等因素區別對待。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執行過(guò)程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調控；而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃同一考核，也可以將全年預算目標簡(jiǎn)單地按12個(gè)月均勻劃分考核。3．財務(wù)預算的執行和調控預算執行即預算的具體實(shí)施。預算執行環(huán)節主要應做好預算執行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預算核算系統。我廠(chǎng)主要是利用用友財務(wù)電算化軟件的計劃治理和部分治理兩大模塊實(shí)現這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務(wù)會(huì )計報表的同時(shí)，又可產(chǎn)生預算的計劃與實(shí)際對照表，有利于及時(shí)發(fā)現題目，采取對策，并為下一步是否進(jìn)行調控提供依據。為此，應對實(shí)際與預算之間的差異率設定一個(gè)范圍，超出這個(gè)范圍的，就要求該責任部分寫(xiě)出書(shū)面報告，分析差異原因。預算調控是指預算執行過(guò)程中的協(xié)調以及日�？刂坡毮�，是預算協(xié)調、預算調整、預算監控等職能的總稱(chēng)。預算協(xié)調包括兩方面的含義，一是在預算執行過(guò)程中，各職能部分之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，對利益沖突的協(xié)調；二是對預算的實(shí)際執行與預算目標差異不大時(shí)進(jìn)行調整，但這種協(xié)調只是一種微調，其效力主要是維持全面平衡，并不對預算目標做較大改變。預算調整是指企業(yè)內外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現較大偏差時(shí)所進(jìn)行的預算修改。它是在

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