淺談財務(wù)預算及其運用

　　摘要：財務(wù)預算是現代企業(yè)研究的主要內容之一，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中起著(zhù)至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)戰略目標順利實(shí)現的重要保障。企業(yè)通過(guò)科學(xué)、合理的財務(wù)預算，能夠有效規避風(fēng)險、增加企業(yè)利潤、提升自身的綜合競爭能力。本文闡述了財務(wù)預算在企業(yè)中發(fā)揮的重要作用，并以此為切入點(diǎn)，研究與討論了財務(wù)預算編制工作及其運用現狀，突出了財務(wù)預算的工作內涵，具有一定的現實(shí)意義。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)預算;財務(wù)編制;財務(wù)運用

　　一、引言

　　財務(wù)預算可以反映出企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期內的經(jīng)營(yíng)成果與財務(wù)狀況，是保障企業(yè)正常運營(yíng)的一項重要管理工具，主要包含預計的現金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表、以及現金預算等諸多內容。企業(yè)想要做好財務(wù)預算工作，促進(jìn)自身發(fā)展，就應該強化企業(yè)內部控制，依據政府相關(guān)規定，明晰各部門(mén)員工的權責分配。在進(jìn)行預算編制時(shí)，要結合企業(yè)運營(yíng)的實(shí)際狀況做出及時(shí)調整，不斷完善、健全預算編制的手段及方法，從而使其在促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展中發(fā)揮出應用的作用。

　　二、企業(yè)財務(wù)預算工作的重要作用

　　(一)財務(wù)預算能夠明晰企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標

　　面對競爭日益激烈的市場(chǎng)大環(huán)境，企業(yè)在日常管理經(jīng)營(yíng)中出現的不確定性隨之增多，風(fēng)險越來(lái)越大。企業(yè)想要發(fā)展，實(shí)現規模效益，勢必要逐漸擴大生產(chǎn)，增加自身規模，這就會(huì )導致企業(yè)面臨更多可能的風(fēng)險，也會(huì )逐漸影響到企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。健全、完善財務(wù)預算工作，加強日常工作的計劃性，在管理經(jīng)營(yíng)中以計劃為源頭，較好地規避由于企業(yè)諸多不確定性引發(fā)的風(fēng)險，盡可能地減少不確定性給企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標到來(lái)的影響，使企業(yè)能夠不斷明晰經(jīng)營(yíng)目標，促進(jìn)自身穩定經(jīng)營(yíng)與持久發(fā)展。

　　(二)財務(wù)預算能夠對企業(yè)業(yè)績(jì)做出客觀(guān)評價(jià)，加強員工積極性

　　現代企業(yè)在發(fā)展中講求戰略管理，要求企業(yè)以戰略的高度對整體工作進(jìn)行協(xié)調與管理。而科學(xué)、合理的財務(wù)預算工作正是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)與管理戰略的結合，它能夠明晰企業(yè)在一段時(shí)期內的總體經(jīng)營(yíng)目標，約束經(jīng)濟行為�！皯鹇灾赶颉笔穷A算工作的靈魂所在，它能夠促進(jìn)企業(yè)對自身業(yè)績(jì)做出客觀(guān)、準確評價(jià)，這就加大了員工的工作積極性。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行財務(wù)預算編制，充分發(fā)揮出計劃職能作用，明晰各部門(mén)權責分配，后期再對工作結果展開(kāi)總結與分析，并將其數量化表示出來(lái)，充分體現出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀(guān)性，發(fā)揮了財務(wù)預算促進(jìn)評價(jià)企業(yè)業(yè)績(jì)的重要作用。

　　(三)財務(wù)預算能夠促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，會(huì )面臨諸多風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險是其亟待解決的主要風(fēng)險之一。一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)風(fēng)險包含有企業(yè)分配收益風(fēng)險、回收資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、融資風(fēng)險等。如果不對其進(jìn)行有效地治理，將會(huì )給企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展帶來(lái)重大危機。財務(wù)危機嚴重影響著(zhù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與有效運轉，這就更加凸顯了財務(wù)預算工作的重要性。高效、科學(xué)、合理的財務(wù)預算體系，能夠在最大程度上促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險，保障企業(yè)的健康生存與穩定發(fā)展。財務(wù)預算能夠有效結合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，安排使用企業(yè)資金，積極處理好收益與風(fēng)險之間的矛盾關(guān)系，盡可能地使有限的資源發(fā)揮出其最大的效應。通過(guò)管理工作與預算工作的相互結合，能夠加大應收賬款回收效率，對回收資金方面的風(fēng)險進(jìn)行有效地防范。企業(yè)應該根據自身的實(shí)際需要對財務(wù)預算進(jìn)行編制，制定出合理科學(xué)的收益留存與利潤分配，盡可能將企業(yè)風(fēng)險降到最低。

　　三、財務(wù)預算編制工作的相關(guān)探討

　　在進(jìn)行預算編制工作時(shí)，企業(yè)首先要強化自身內控機制，加強對財務(wù)工作的監督與控制，有條件的可以考慮設立財務(wù)預算委員會(huì )，其成員應該具有專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)技能及知識儲備，了解企業(yè)財務(wù)工作流程，并且要有一定的政治素養與職業(yè)道德，使其對預算工作進(jìn)行有效地監督與控制。

　　(一)企業(yè)財務(wù)預算編制依據

　　企業(yè)在進(jìn)行預算編制時(shí)，要具有全局性，要站在戰略的高度上，結合企業(yè)自身發(fā)展規劃與需要，圍繞現金流量進(jìn)行預算編制。編制出的預算要以實(shí)現企業(yè)整體利潤為最終目標，要在對國家相關(guān)政策作出分析的基礎上，結合一系列的市場(chǎng)調研與判斷來(lái)展開(kāi)。只有這樣，財務(wù)預算才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的順利實(shí)現，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化合理配置，促使企業(yè)達到效益最大化。企業(yè)通過(guò)一系列的財務(wù)報表，能夠積極協(xié)調與組織企業(yè)各項生產(chǎn)活動(dòng)，有效監督與控制內部各項資源，從而保證既定目標的順利實(shí)現。

　　(二)企業(yè)財務(wù)預算編制范圍

　　完善財務(wù)預算編制的依據以后，我們應該探討其編制的范圍。從戰略角度來(lái)講，預算編制的范圍應當包含企業(yè)所有部門(mén)與機構、下屬各公司的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、以及各個(gè)經(jīng)營(yíng)項目等。企業(yè)通過(guò)對全部經(jīng)濟信息的搜集與整理，做出詳盡地分析，通過(guò)預算編制對未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果與財務(wù)狀況進(jìn)行較好地預測。

　　(三)企業(yè)財務(wù)預算編制模式

　　通常來(lái)講，從編制形成的過(guò)程進(jìn)行考慮，預算編制的模式主要有兩種：“自上而下”與“自下而上”。就目前企業(yè)現狀而言，大部分企業(yè)都會(huì )選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門(mén)的責任中心提供各自的預算指標，層層匯總，并積極結合企業(yè)的總體戰略目標，最終由企業(yè)財務(wù)部門(mén)進(jìn)行統一的整理與分析。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是能夠發(fā)揮出企業(yè)各部門(mén)以及全體員工的工作積極性，能夠在最大程度上加強預算編制的準確性與客觀(guān)性，從而保證預算目標的順利實(shí)現。

　　(四)企業(yè)財務(wù)預算編制內容

　　在探討財務(wù)編制的內容時(shí)，應該從全局性的角度出發(fā)，從戰略上對其進(jìn)行研究。綜合來(lái)看，財務(wù)編制的內容應該包含資產(chǎn)、負債、費用、利潤、成本、收入、資金等，企業(yè)應該通過(guò)這一系列的內容，綜合設計出合理的預算指標體系，并保證各指標間的相互聯(lián)系與相互約束。通常來(lái)講，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預算編制時(shí)，必須結合自己生產(chǎn)發(fā)展的實(shí)際情況，在執行過(guò)程中要做出及時(shí)、有效的分析與調整。倘若企業(yè)的資產(chǎn)負債率較高，償債壓力較大，就應該盡可能地縮小金融債務(wù)的預算規模;倘若是處于成本費用增長(cháng)性的企業(yè)，進(jìn)行財務(wù)預算時(shí)就要盡可能地縮小成本費用預算規模，從而保障收益與風(fēng)險二者的協(xié)調性。企業(yè)在進(jìn)行預算編制時(shí)，要對各個(gè)階段的現金收支、缺口、結余進(jìn)行準確預測，對現金配置進(jìn)行合理規劃，加大企業(yè)償還能力，做好預算的監督與控制，從而不斷提升企業(yè)財務(wù)預算水平，增強資金使用效益，提升企業(yè)利潤。

　　(五)企業(yè)財務(wù)預算編制方法

　　1.固定預算與彈性預算

　　固定預算，也叫做靜態(tài)預算，指的是在企業(yè)編制預算時(shí)，依據預算期內某一可實(shí)現的、正常的固定業(yè)務(wù)量(銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量)水平當做唯一基礎，進(jìn)行預算編制的方法，該方法比較呆板，可比性較差。對比彈性預算方法，也叫做滑動(dòng)預算法、變動(dòng)預算法，它能夠將全部的成本按照其性態(tài)分成固定成本與變動(dòng)成本兩個(gè)部分，是固定預算方法的對稱(chēng)。在實(shí)際工作中，可考慮采用二者相結合的方法進(jìn)行預算。

　　2.增量預算與零基預算

　　增量預算也叫做分項預算，是以上年各項目支出額為基數，綜合考慮各影響因素，按照一定比例，確定下年各項支出的預算方法。零基預算，也叫做零底預算，指在預算編制時(shí)，將全部預算支出以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)，對預算期內的各項費用內容及開(kāi)支標準進(jìn)行逐項審議，是一種以綜合平衡為基礎的預算方法。

　　3.定期預算與滾動(dòng)預算

　　定期預算，也叫做階段性預算，指的是在預算編制的過(guò)程中，以不變的會(huì )計期間(日歷年度)當做預算期的預算編制方法。滾動(dòng)預算，也叫做連續預算、永續預算，指的是在預算編制時(shí)，時(shí)預算期和會(huì )計年度相互脫離，伴隨預算的展開(kāi)執行，對其進(jìn)行延伸補充，按期向后滾動(dòng)，保障預算始終為一固定期間的編制方法。

　　四、企業(yè)財務(wù)預算工作的運用

　　企業(yè)在進(jìn)行預算編制后，就要考慮如何將制度實(shí)施到實(shí)際的工作過(guò)程中去，要把編制好的預算貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中，從而不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的順利實(shí)現。

　　(一)利用好財務(wù)預算運用媒介，即財務(wù)預算報告

　　預算報告能夠體現出企業(yè)在年度預算期內的綜合運營(yíng)狀況，包含現金流量、經(jīng)濟效益等眾多指標。一般來(lái)講，財務(wù)預算報告的形成有一定的過(guò)程，要對企業(yè)各項財務(wù)信息進(jìn)行搜集和匯總，按照統一規定的標準與格式，來(lái)進(jìn)行財務(wù)預算報告的編制工作。同時(shí)要建立完善財務(wù)報告的評價(jià)機制，客觀(guān)、準確地評價(jià)財務(wù)報告的質(zhì)量。并將評價(jià)的結果及時(shí)反饋到相關(guān)的部門(mén)單位中去，使其能夠做出有效及時(shí)的糾正與調整。同時(shí)還要加強對相關(guān)部門(mén)及人員的監控工作，保障財務(wù)預算報告的真實(shí)性與可靠性。

　　(二)財務(wù)預算的運用

　　企業(yè)在財務(wù)預算的運用上，應對相關(guān)業(yè)務(wù)機構及重要的財務(wù)預算指標實(shí)施逐層分解，將財務(wù)預算的指標逐項細化，劃分成為季度和月度預算，明晰各部門(mén)權責，并在工作中實(shí)施到位。并在相關(guān)部門(mén)的監控下，切實(shí)執行財務(wù)預算，加強對融資、投資、資金調度等重大經(jīng)營(yíng)決策事項的實(shí)時(shí)跟蹤與監督，完善追加資金的審批權限與程序。

　　(三)財務(wù)預算指標的運用

　　企業(yè)在執行預算工作時(shí)，應該重點(diǎn)對那些可以量化的預算指標進(jìn)行監控，圍繞其展開(kāi)預算管理工作，通過(guò)各項指標完成情況，能夠對企業(yè)領(lǐng)導者、高管人員以及各部門(mén)員工的業(yè)績(jì)逐層進(jìn)行考核。同時(shí)，按照月度的財務(wù)報告，企業(yè)可以完善預算反饋機制與監督機制，對各項預算指標的執行狀況實(shí)現有效監督，并將結果及時(shí)反饋給相關(guān)的管理部門(mén)及人員，確保企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，找出相應對策。此外，企業(yè)還應該對重要的預算指標進(jìn)行全面的分析與研究，將其結果作為評價(jià)財務(wù)預算報告的主要標準與內容。

　　(四)財務(wù)預算運用的管理與監督

　　想要保障企業(yè)制定出的財務(wù)預算得到有效、切實(shí)的執行，不但要在編制預算過(guò)程中進(jìn)行嚴格審核，還要做好預算執行中的管理與監督。通常來(lái)講，應該完善一套健全的預算執行的考核體系，并建立起相應的獎懲機制，對于那些能夠按期完成預算目標的人員予以一定的鼓勵，調動(dòng)起他們的積極性，充分發(fā)揮出激勵因素的有效作用。同時(shí)總結分析有關(guān)經(jīng)驗，找出財務(wù)預算和實(shí)際執行出現差異的原因，積極完善相應對策。

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