以?xún)瓤亟ㄔO為契機　加強基礎財務(wù)治理

一、內控建設的背景　　根據索克斯法案404條款的要求，非美國本土在美上市公司，從2006年起執行內部控制評審，治理層除需要對財務(wù)報告相關(guān)內部控制進(jìn)行自我評估并出具聲明外；對公司的年報中的財務(wù)報表進(jìn)行財務(wù)審計的審計師，也需要對治理層的財務(wù)報告內部控制評估進(jìn)行特別審計，并出具審計意見(jiàn)。中國聯(lián)通做為一家在美國上市公司，必須通過(guò)內控制度的評估以提升公司價(jià)值，滿(mǎn)足市場(chǎng)監管的要求�！　�從公司可持續發(fā)展的要求看，中國聯(lián)通經(jīng)過(guò)了10年的跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )、資產(chǎn)、收進(jìn)規模都實(shí)現了大幅度提升，同時(shí)在美國、香港、上海三地成功上市，成為我國一家大型基礎電信運營(yíng)企業(yè)。但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規模迅速擴張不相適應的是公司內部基礎治理工作還相對薄弱，風(fēng)險控制方面還存在一定漏洞，有待建立一套行之有效的內部控制體系，以保證公司發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的落實(shí)�！　�國資委（控股股東）、境內外投資者對公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)提出了更高的要求，為實(shí)現公司經(jīng)營(yíng)目標，進(jìn)步運營(yíng)效率，也必須建立完善的內部控制。通過(guò)建立完整的內部控制制度體系和清楚的業(yè)務(wù)流程，公道地對公司內部各個(gè)職能部分和職員進(jìn)行責任分工、控制和考核，以保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。　　二、內控建設的具體目標　　每一位治理者都要成為有效的風(fēng)險治理者，要定期對風(fēng)險進(jìn)行評估，我們的風(fēng)險是什么？我們有相應風(fēng)險控制的制度嗎？我們的風(fēng)險控制有效嗎？每一個(gè)部分都要有明確的風(fēng)險治理責任，并將責任落實(shí)到每一個(gè)員工。為此，我們需要建立具體的工作目標�！　【唧w的工作目標：1、機制。加快建設與國際接軌的完善規范的現代企業(yè)制度和公司法人治理結構；建立科學(xué)的決策、運行、監視、考核機制；對運行機制進(jìn)行有效的評估，持續改進(jìn)。2、流程。注重對治理流程的梳理、重塑和再造；針對治理流程出現的缺陷，及時(shí)加以改造；建立健全應對市場(chǎng)變化，反應快捷、信息反饋?lái)槙�、監視控制有效、有利于高效同一運作的治理流程。3、制度。根據流程規范，制定、完善相應的治理制度；建立投資決策立項、科研、實(shí)施和投進(jìn)運營(yíng)后的評估與責任追究制度；建立完善的收進(jìn)保障制度；本錢(qián)用度支出控制制度；加強會(huì )計監視，保證財務(wù)數據真實(shí)、正確；資金資產(chǎn)安全保障制度。4、責任。將業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險控制點(diǎn)及控制標準落實(shí)到每一個(gè)部分及工作崗位，將風(fēng)險控制責任落實(shí)到每一個(gè)員工；建立考核機制，形成完整的風(fēng)險責任體系�！　�從內控建設的背景和實(shí)施目標，我們可以看到契機，做為一個(gè)財務(wù)治理者，我們的工作還存在什么題目？如何進(jìn)步我們的財務(wù)治理水平？是一個(gè)值得深思的題目，以下提出本人的思考。　　三、我們目前基礎財務(wù)治理存在的題目　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)治理有待進(jìn)步，閑置資產(chǎn)的利用不夠�！　。ǘ�）財務(wù)部分與業(yè)務(wù)部分數據核對不完整，存在部分不符，直接影響收進(jìn)確認的正確性�！　「黝�(lèi)電信卡的銷(xiāo)售、充值、消費、折扣及結存余額等未按規定治理和激活，基礎治理不規范。未建立會(huì )計部分和業(yè)務(wù)部分每月稽核對賬制度，導致計費與財務(wù)的應收賬款存在差異�！　。ㄈ�）營(yíng)業(yè)資金資產(chǎn)治理還有不規范之處，存在風(fēng)險�！　�1、沒(méi)有嚴格執行按日繳存和清算營(yíng)業(yè)款的業(yè)務(wù)治理制度和實(shí)時(shí)監控制度，營(yíng)業(yè)款存在坐支、截留風(fēng)險�！　�2、由于部分用戶(hù)資料真實(shí)性無(wú)法保證，信用治理系統支撐使用存在較大差距，欠費無(wú)法及時(shí)追繳，公司經(jīng)營(yíng)存在一定風(fēng)險�！　�3、手機、卡類(lèi)及營(yíng)業(yè)廳治理的有效控制有待完善，未完全執行不相容崗位分離制度，存在舞弊風(fēng)險�！　。ㄋ模�會(huì )計基礎工作有待進(jìn)一步進(jìn)步�！　。ㄎ澹╊A算治理還不到位，對實(shí)際工作的指導還不夠。 　　四、加強基礎財務(wù)治理的措施　�。ㄒ唬┘訌娰Y產(chǎn)治理，建立各類(lèi)資產(chǎn)信息庫，最大限度地降低各類(lèi)資產(chǎn)跌價(jià)風(fēng)險�！　÷�(lián)通公司做為一家大型的電信綜合企業(yè)，其涉及的資產(chǎn)范圍和價(jià)值都是不可低估的�！　�1、借助現代化的治理工具，建立各類(lèi)資產(chǎn)信息庫�！　�2006年，內部控制建設被列為公司最重要的工作，我們通過(guò)全國內控建設的整體安排，陸續啟動(dòng)了卡、終端、工程物資、固定資產(chǎn)等各類(lèi)資產(chǎn)的治理系統，從技術(shù)手段來(lái)說(shuō)，提供了現代化的治理工具，一定程度上規避了手工治理方式帶來(lái)的人為原因造成的錯誤或風(fēng)險。這些系統基本涵蓋了聯(lián)通公司資產(chǎn)的范圍，我們今后一段時(shí)間內的任務(wù)是如何有效運用這幾個(gè)資產(chǎn)治理模塊，把公司的資產(chǎn)信息正確無(wú)誤地錄進(jìn)系統，建立各類(lèi)資產(chǎn)的完整信息庫。按月進(jìn)行庫存分析，便于治理者及時(shí)把握信息，積極采取措施進(jìn)步資產(chǎn)周轉率，降低跌價(jià)損失風(fēng)險�！　�2、盤(pán)活閑置物資，有效整合各類(lèi)資產(chǎn)�！　⊥ㄟ^(guò)定期的資產(chǎn)清理，對閑置資產(chǎn)建立臺賬，加強與省份資產(chǎn)信息的互通，積極與省份溝通調劑，在工程建設時(shí)優(yōu)先考慮利用閑置資產(chǎn)，對資產(chǎn)利用率的進(jìn)步納進(jìn)相關(guān)部分績(jì)效考核�！　〕闪⒓夹g(shù)鑒定小組，公司發(fā)展至今，培養出了一大批精英骨干氣力，可充分利用我們的人才上風(fēng)，成立資產(chǎn)技術(shù)鑒定小組，有效整合各類(lèi)資產(chǎn)。如將已報廢資產(chǎn)的某個(gè)尚可使用零件與其他在用資產(chǎn)進(jìn)行整合，進(jìn)步在用資產(chǎn)的整體性能等。技術(shù)鑒定小組可以在這些方面做些嘗試，并總結經(jīng)驗，看是否有推廣應用的價(jià)值，特別是在今后幾年里，資產(chǎn)陸續提足折舊，是否可以有效地利用這些資產(chǎn)，降低資產(chǎn)重置本錢(qián)，是我們值得探討的一個(gè)題目�！　�3、明確資產(chǎn)保養責任，防止資產(chǎn)非正常過(guò)度使用報廢。對于公司各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行區分，根據區分的種別明確資產(chǎn)保養的項目、期限內容，并明確到各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)物保管人，納進(jìn)個(gè)人的定期固定工作，并將資產(chǎn)保養情況報各部分專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)治理聯(lián)系人，通過(guò)比較資產(chǎn)保養本錢(qián)與資產(chǎn)重購本錢(qián)，把握可調配的空間，盡可能地發(fā)揮資產(chǎn)的最大效用，尤其要防止資產(chǎn)非正常過(guò)度使用引起的報廢�！　。ǘ�）以現金流稽核為中心，切實(shí)做好財務(wù)與業(yè)務(wù)部分的數據核對，防止收進(jìn)的跑、冒、滴、漏�！　≌�體而言，從財務(wù)角度出發(fā)做好收進(jìn)保障工作。計費系統各項運行結果終極在財務(wù)報表上體現，重要關(guān)注計費系統中用戶(hù)欠費、用戶(hù)預存、出賬收進(jìn)、結算支出、現金收進(jìn)等重要指標之間的關(guān)系。我們建立有章可循的對賬機制，在解決時(shí)點(diǎn)性差異等題目的同時(shí)，仍捉住“資金”這根主線(xiàn)，“資金”包含兩部分：一部分指我們應該收取的，重點(diǎn)解決用戶(hù)欠費題目；另一部分指用戶(hù)已通過(guò)公司的各繳費渠道繳納的資金，我們要確保完整收回�！　�對于用戶(hù)欠費的回收，公司制定了一整套欠費回收治理辦法，重點(diǎn)執行部分在計費部，就此不進(jìn)行詳述，僅就財務(wù)治理方面，要切實(shí)做好以下兩項工作：　　1、確保用戶(hù)通過(guò)各繳費渠道繳費的資金及時(shí)、完整、正確回集。建議以?xún)瓤亓鞒虨橹骶�(xiàn)，落實(shí)各項內控流程的執行，區分自有營(yíng)業(yè)廳、合作營(yíng)業(yè)廳、代收費金融機構、合同收款業(yè)務(wù)員等不同的繳費渠道，借助財務(wù)稽核系統的治理手段和銀行先進(jìn)的資金治理網(wǎng)絡(luò )，落實(shí)各項資金的進(jìn)賬情況，加速資金的周轉。落實(shí)押金制度，明確規定合作營(yíng)業(yè)廳欠繳額達到押金的一定百分比時(shí)，實(shí)現系統自動(dòng)封閉收費權限的功能�！　�2、按月做好與業(yè)務(wù)部分的對賬工作。機制已建立，今后重點(diǎn)做好兩方面的事情：一是根據新開(kāi)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對制度的更新，夸大更新的及時(shí)性；二是按月做好核對工作，并向業(yè)務(wù)部分反映核對的結果，如存在差異，要建立跟蹤機制，切實(shí)尋找差異產(chǎn)生的原因，有的放矢，催促業(yè)務(wù)部分及時(shí)解決存在的題目，避免出現長(cháng)時(shí)間不能解決的差異原因。

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