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探析中小企業(yè)優(yōu)化現金流管理對策
摘要： 現金流管理一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都十分關(guān)注的話(huà)題，但關(guān)于中小企業(yè)現金流管理問(wèn)題的研究卻不足�；趯Σ糠种行∑髽I(yè)實(shí)際調查，分析我國目前中小企業(yè)現金流量管理現狀，并提出優(yōu)化其管理的對策。關(guān)鍵詞： 現金流管理 中小企業(yè) 現金流風(fēng)險
1 關(guān)于中小企業(yè)現金流管理問(wèn)題的調查
一個(gè)企業(yè)想要持續經(jīng)營(yíng)，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現金流量，否則就會(huì )引發(fā)財務(wù)危機，甚至導致破產(chǎn)。中小企業(yè)的資金鏈本來(lái)就比較脆弱，稍有不慎，就可能會(huì )招來(lái)滅頂之災，中小企業(yè)優(yōu)化現金流管理的重要性可見(jiàn)一斑。為此我們設計了調查問(wèn)卷，走訪(fǎng)調查了武漢10家中小企業(yè)，了解目前中小企業(yè)現金流管理的現狀。
本次調查共分兩部分，第一部分是關(guān)于被調查者基本情況，第二部分是關(guān)于對現金流量管理的認識及管理措施。對于調查題的設計，我們采取專(zhuān)家論證和小范圍內預調等形式，以確定表述清楚，被調查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問(wèn)卷調查方式，共發(fā)放調查問(wèn)卷300份，回收問(wèn)卷260份，回收率87%，其中有效問(wèn)卷248份。問(wèn)卷調查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè)，既有內貿企業(yè)，也有外貿企業(yè)，因此，我們的調查研究具有一定的代表性。
從調查結果看，被調查者從事財務(wù)工作的占60.79%，從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%，從事銷(xiāo)售與采購工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被調查者職級為單位中層管理者的占58.6%；職稱(chēng)在中級以上的占72.6%。這些情況表明，被調查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對現金流量管理重要性及本企業(yè)現金流量管理措施的認識與體會(huì )比較到位，能比較可靠地保證本次問(wèn)卷調查的效度（調查質(zhì)量）。
2 目前我國中小企業(yè)現金流量管理現狀
由于調查企業(yè)的選擇及調查題設計存在一定的局限性，我們雖不能以上述調查結果斷然做出任何保證性的結論，但其某個(gè)方面或某個(gè)層面，值得我們關(guān)注與思考。
根據我們對武漢地區10家中小企業(yè)實(shí)際調查研究發(fā)現，目前中小企業(yè)在現金流量管理方面的現狀不盡人意，主要表現為：
2.1 缺乏對現金流量的重視
企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷(xiāo)售人員對現金流量管理缺乏基本的認識，認為現金流量管理是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪(fǎng)中大多數企業(yè)很少對現金流量進(jìn)行預測，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無(wú)流動(dòng)資金而停產(chǎn)的項目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續大量地向銀行借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費用同時(shí)加大，以致長(cháng)期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。
2.2 資金使用不合理，效率低下
一方面，把過(guò)多資金用于長(cháng)期項目，致使流動(dòng)資金補償不足，幾乎全部以流動(dòng)負債來(lái)維持運轉，財務(wù)風(fēng)險陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴重，應收賬款收不回來(lái)，企業(yè)支付能力嚴重匱乏，“三角債”問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決�，F金流轉不暢又造成了企業(yè)高額庫存，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法平穩進(jìn)行，直接影響到企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)能力。
2.3 缺乏對融資環(huán)節的有效控制
企業(yè)對資金需要量及融資風(fēng)險沒(méi)有科學(xué)認識，盲目認為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時(shí)間價(jià)值和企業(yè)資本結構的合理比例，使企業(yè)陷入過(guò)度負債或借新債還舊債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中。
2.4 缺乏信息反饋機制
一些企業(yè)對現金流量管理缺乏事后控制，并沒(méi)有從資金的使用、籌集過(guò)程上觀(guān)察出市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。因此無(wú)法擇其優(yōu)、去其弊，為新的現金流量循環(huán)運動(dòng)提供借鑒。
3 中小企業(yè)優(yōu)化現金流管理的對策
3.1 明確現金流管理的目標
為實(shí)現有效現金管理，企業(yè)應制定如下的現金流管理目標：一是能有效實(shí)施企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是控制企業(yè)現金流量，合理配置和利用資源創(chuàng )造更大的企業(yè)價(jià)值；三是加大企業(yè)應收賬款的回收力度，延緩應付賬款的交付周期；四是最大化各項收入，最小化各項生產(chǎn)、銷(xiāo)售及存貨成本；五是充分利用企業(yè)現金盈余，加強投資活動(dòng)，縮短投資回收期限。
3.2 完善制度建設，實(shí)現現金流的安全穩定運營(yíng)
3.2.1 建章立制，確保資金使用安全
一是按照國家有關(guān)規定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責規范，預計資金的流入與流出量，與企業(yè)年度財務(wù)預算相比較，強化企業(yè)的現金回款能力和跨年度往來(lái)款項的支付能力。二是嚴格賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)的審批制度，對防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規定資金計劃管理辦法，建立健全資金付款計劃制度及流程，嚴格按計劃付款。
3.2.2 明確和規范資金審批流程及使用制度，避免資金體外循環(huán)，提高資金的利用率
明確資金使用審批程序和權限，嚴格按照資金付款審批流程操作，資金支付審批權限公開(kāi)透明，有效避免越權審批。企業(yè)要嚴格執行收支兩條線(xiàn)，建立資金使用審批制度和辦法，做到大額資金必須集體決策。
3.3 規范和完善現金流的各種控制活動(dòng)3.3.1 現金預算的編制
目前最好的現金預算編制方法就現金收支法，企業(yè)通過(guò)現金預算的編制全面反映和揭示企業(yè)現金流入、現金流出、現金多余或現金不足等內容，并對現金不足部分制定籌措方案，對多余部分制定利用方案。通過(guò)現金預算的編制，企業(yè)應對本單位面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面審視，從而全面促進(jìn)各單位管理水平的提高。
3.3.2 現金流入、流出的控制
對現金流入、流出的控制應當在分析現金流入、流出各環(huán)節的基礎上，對關(guān)鍵控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制部位進(jìn)行控制�，F金流入、流出的控制包括授權審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨立檢查等。對企業(yè)現金流入、流出的全過(guò)程必須由獨立于現金流入、流出各事項的單位或部門(mén)進(jìn)行監督檢查，保證現金流入、流出的真實(shí)和合法。
3.3.3 現金資產(chǎn)控制
對現金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對擔任庫存現金和銀行存款等現金性資產(chǎn)管理的人員，應當由作風(fēng)過(guò)硬、誠懇踏實(shí)的員工擔任應當定期盤(pán)點(diǎn)和監督。
3.3.4 現金流的日�？刂�
包括加大應收賬款的回收力度，延緩應付賬款支付，保持最優(yōu)的存貨儲存量，減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的無(wú)為的浪費。企業(yè)對外清理回收款的重點(diǎn)應該是時(shí)間較長(cháng)、風(fēng)險較高、難度大的應收賬款，對內積極清理內部的“三角債”，以加快企業(yè)現金周轉。
3.4 加強措施防范企業(yè)現金流風(fēng)險
3.4.1 成立獨立的風(fēng)險管理機構
條件允許的情況下，中小企業(yè)應建立獨立的風(fēng)險管理機構，機構的成員主要來(lái)自于財務(wù)、審計、市場(chǎng)等部門(mén)，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的各方面風(fēng)險均應進(jìn)行管理和監控。規模較小的企業(yè)成立風(fēng)險管理機構不太可能，但可成立風(fēng)險管理委員會(huì )，定期或不定期地對企業(yè)現金流的各種風(fēng)險進(jìn)行分析與評估，并提出風(fēng)險分析報告。
3.4.2 建立現金流預警體系
為有效地化解現金流風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，應當建立現金流風(fēng)險預警體系，可以使用總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、資產(chǎn)負債率、銀行借款總額、銀行信用額度等指標構筑現金流風(fēng)險預警體系模型。當現金流偏離正常狀
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