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對項目財務(wù)管理的設想
提要隨著(zhù)業(yè)務(wù)的分類(lèi)日趨細化,企業(yè)尤其是集團化企業(yè)涉及的行業(yè)及所屬利潤中心很多,財務(wù)管理呈現多元化的管理要求。在這種要求下,筆者試圖聯(lián)系項目和項目管理的特點(diǎn),探索改進(jìn)財務(wù)管理方法,以適應財務(wù)管理環(huán)境的變化。
關(guān)鍵詞:項目;項目管理;財務(wù)管理
企業(yè)集團之間,集團下屬部門(mén)之間的競爭和合作、交流和限制總是并存,且分工日益細化,局面錯綜復雜。形成并于經(jīng)濟時(shí)代的財務(wù)管理,必須及時(shí)改進(jìn)管理方法,依靠機和技術(shù),借鑒項目管理的理論和方法,及時(shí)掌握和了解相關(guān)的各類(lèi)信息,實(shí)現財務(wù)管理從粗放型、單一型向精細化、多元化的轉變。
一、現行財務(wù)管理分析
現行財務(wù)管理模式下,財務(wù)管理與核算既相互聯(lián)系又有各自不同的職能,會(huì )計核算為財務(wù)管理服務(wù),對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結果進(jìn)行反映,其原始單據的收集、整理、記錄和編表等都有一個(gè)固定模式。財務(wù)管理工作則貫穿于整個(gè)企業(yè)管理的方方面面,以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后。雖然財務(wù)管理是從會(huì )計核算中分離出來(lái)的,但其意義要比會(huì )計核算深遠得多。而我們往往是重核算、輕管理,重視資金運作和會(huì )計結構、輕視會(huì )計資料的加工處理和經(jīng)濟活動(dòng)分析,淡化財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。
現行財務(wù)管理往往是事后要等一個(gè)會(huì )計年度結束以后再對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評價(jià)和分析,造成的結果往往是找出了差異的原因,但卻無(wú)法改變最終的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對于財務(wù)計劃執行過(guò)程中的異動(dòng),特別是某個(gè)部門(mén)或利潤中心偏離預先計劃的情況,反應遲鈍或無(wú)法做出反應。
為了改變這種現狀,財務(wù)管理非常有必要引入當今的一些先進(jìn)項目管理理念和做法,將管理的目標和任務(wù)進(jìn)行合理的分解,以項目為載體,靈活地在各個(gè)項目當中實(shí)施財務(wù)管理的方法,完成財務(wù)管理的目標。
二、項目和項目財務(wù)管理方法的引入
項目是需要組織來(lái)實(shí)施完成的工作任務(wù),需要滿(mǎn)足一定性能、質(zhì)量、數量和技術(shù)指標等要求的工作。而項目管理則是以項目為對象的系統管理方法,通過(guò)一個(gè)帶有臨時(shí)性的專(zhuān)門(mén)柔性組織,對項目進(jìn)行高效率的計劃、組織、指導和控制,以實(shí)現項目全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理和項目目標的綜合協(xié)調與優(yōu)化�？尚行匝芯渴窃谕顿Y項目擬建之前,通過(guò)對于項目有關(guān)的市場(chǎng)、資源、工程技術(shù)、經(jīng)濟和社會(huì )等方面的問(wèn)題進(jìn)行全面分析、論證和評價(jià),從而確定項目是否可行或選擇最佳投資方案的一項工作。它是提高投資決策性的重要工具�？尚行匝芯渴峭顿Y活動(dòng)的一項重要基礎性工作,是項目投資的首要環(huán)節和投資決策的重要依據。以項目可行為先導,盡可能收集有利于項目可行的資料。因建設項目本身差異以及管理者的要求不同,可行性報告的內容也是千差萬(wàn)別的,但總的趨勢是建設項目的可行性研究報告的內容要求越來(lái)越完善�？尚行哉撟C和評價(jià)從正反兩個(gè)方面提出意見(jiàn),為決策者選擇項目以及實(shí)施方案提供多方面的建議,并力求客觀(guān)地、準確地將與項目執行有關(guān)的資源、技術(shù)、市場(chǎng)、財務(wù)、社會(huì )等方面的基本數據資料匯集報告給決策者,使其能夠在全面了解和掌握項目有關(guān)情況的條件下,實(shí)事求是地做出正確的決策。
實(shí)踐證明,項目管理是一種行之有效的管理變化的方法。正如著(zhù)名管理顧問(wèn)Tom Peterrt和David Cleland所指出的:“在當今紛繁復雜的世界中,項目管理是成功的關(guān)鍵”,“戰略管理和項目管理在這全球性的市場(chǎng)變化中起著(zhù)關(guān)鍵作用”。再加上作業(yè)日趨項目化的特點(diǎn),在新的市場(chǎng)環(huán)境下,越來(lái)越多的企業(yè)引入項目管理的思想和方法,將企業(yè)的各種任務(wù)“按項目進(jìn)行管理”。這樣,企業(yè)的管理責任就易于分散為一個(gè)個(gè)具體項目和管理責任落實(shí)到個(gè)人,有利于對項目執行情況的及時(shí)分析、考核和監督,從而可以確保各項目的執行及完成,有利于企業(yè)整體目標的實(shí)現。
那么,我們同樣可以把項目和項目管理的方法、理念引入到企業(yè)財務(wù)管理當中,將財務(wù)管理的目標分解到相對獨立的項目之中,讓過(guò)長(cháng)的管理周期以及過(guò)于寬泛籠統的管理理念也細化到各個(gè)項目,并且將項目管理過(guò)程和財務(wù)管理過(guò)程有機地結合起來(lái),有效地在項目執行過(guò)程中實(shí)施財務(wù)分析和控制,在項目的生命周期內,不斷進(jìn)行資源的配置和協(xié)調,不斷做出科學(xué)決策,從而使項目執行的全過(guò)程處于最佳的運行狀態(tài),發(fā)揮資金的最佳效益,產(chǎn)生最佳的管理效果。
三、基于項目的財務(wù)管理設想
我們的設想是將財務(wù)管理的責任中心盡可能地轉移到每個(gè)項目,以企業(yè)內部的部門(mén)或單位正在實(shí)施的各種項目為管理對象,財務(wù)管理部門(mén)收集更多更全面的交叉信息資料,在項目中集中成本中心、利潤中心和投資中心的功能,對其進(jìn)行預算、計劃、分析、控制及考核、評價(jià),并對實(shí)施中出現的偏差及時(shí)做出調整。
1、全面預算管理,以項目管理為核心。企業(yè)的各項管理,在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和支持新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的必要支出的前提下,實(shí)施全面計劃、全面預算管理,對生產(chǎn)和管理部門(mén)制定合理的消耗定額和預算,并以此來(lái)控制成本和費用,可以有效地節支,杜絕生產(chǎn)部門(mén)和管理部門(mén)的鋪張浪費,以較少的耗費獲得同樣或更高的效益。財務(wù)核算上,通過(guò)系統實(shí)施建立以項目管理為核心的財務(wù)管理體系,通過(guò)業(yè)務(wù)管理中的項目管理體系將項目中的相關(guān)信息與財務(wù)進(jìn)行對接,使財務(wù)數據與業(yè)務(wù)緊密結合,財務(wù)數據及時(shí)反映業(yè)務(wù)狀況,業(yè)務(wù)發(fā)生直接生成會(huì )計處理,實(shí)現財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。同時(shí),對財務(wù)進(jìn)行精細化管理,實(shí)現按項目階段進(jìn)行管理。
2、建立的項目管理體系。單項管理制度或方法的改變,要統籌考慮對整個(gè)管理體系的影響。通過(guò)科學(xué)的財務(wù)管理體系的建立和運行,從目標預測、發(fā)布、監控、考核、信息反饋,以及目標的下一次修正、發(fā)布,反復循環(huán),使整個(gè)管理得以不斷加強和提高。項目管理與傳統的部門(mén)管理相比最大特點(diǎn)是項目管理注重于綜合性管理,并且項目管理工作有嚴格的時(shí)間期限。項目管理的全過(guò)程都貫穿著(zhù)系統工程的思想,把項目看成一個(gè)完整的系統,依據系統論“整體——分解——綜合”的原理,可將系統分解為許多責任單元,由責任者分別按要求完成目標,然后匯總、綜合成最終的成果,做到“負責有人,監督到位”。對每一步工作中可能出現的這樣或者那樣的問(wèn)題,項目負責人要向有關(guān)部門(mén)及時(shí)反映,提出修訂方案、制定整改措施。同時(shí),項目管理把項目看成一個(gè)有完整生命周期的過(guò)程,強調部分對整體的重要性,促使管理者不要忽視其中的任何階段以免造成總體的效果不佳甚至失敗。管理小組要分項目對資金使用過(guò)程進(jìn)行檢查監督、審核,管理過(guò)程中要系統、多方位地對資金的使用效果進(jìn)行正確評價(jià),為科學(xué)決策提供依據。使資金按計劃使用,精打細算,無(wú)超支浪費。內部審計部門(mén)也應該加強日常審計,并在事后對使用效果進(jìn)行審計和檢查。目前,對財務(wù)管理與控制流程及方法體系的選擇通常是從風(fēng)險最小化的立場(chǎng)選擇的,項目管理就是將風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度等概念納入財務(wù)管理體系,以使風(fēng)險性與效率性相統一。
3、加強財會(huì )基礎工作,提高財會(huì )人員素質(zhì)。人員在不良的社會(huì )風(fēng)氣中,要樹(shù)立起正確的價(jià)值觀(guān),做到吃苦在前享受在后,時(shí)時(shí)刻刻提高警惕,真正做一名行得正站得直的會(huì )計人員。搞好財會(huì )基礎工作,是發(fā)揮財務(wù)管理核心作用的保證。責任心是競爭力,責任感是凝聚力,項目的財務(wù)主管要增強對企業(yè)的責任感,保持清醒的頭腦把好報賬關(guān)和結算關(guān),要時(shí)刻警惕來(lái)自市場(chǎng)的風(fēng)險。在企業(yè)內部建立起計量驗收、原始記錄、內部?jì)r(jià)格、審批與核銷(xiāo)、財產(chǎn)清查、合同等一整套財會(huì )基礎工作規范化的程序。同時(shí)要培養一支高素質(zhì)的財會(huì )人員隊伍,加強財會(huì )人員的職業(yè)道德,培養他們愛(ài)崗敬業(yè),無(wú)私奉獻的精神,注重知識更新的自覺(jué)性。
4、項目綜合管理必須得到各部門(mén)的配合。財務(wù)部門(mén)是一個(gè)綜合性很強的部門(mén),其他各部門(mén)的信息最終都將歸集到財務(wù)部門(mén),財務(wù)主管將這些信息及時(shí)有序地歸集起來(lái),將匯果及時(shí)反映到項目領(lǐng)導與公司領(lǐng)導,給領(lǐng)導當好參謀。項目綜合管理就是項目各要素相互協(xié)調的過(guò)程,它需要在相互影響的項目目標和方案中作出平衡,以滿(mǎn)足或超出項目干系人的需求和期望。然而,要做到這些,財務(wù)管理的地位必須得到企業(yè)領(lǐng)導的高度重視,各種信息資料的收集、反饋還必須得到各部門(mén)的配合,否則要做到綜合性管理無(wú)從談起。
5、要設計合理的財務(wù)指標并及時(shí)分析反饋。財務(wù)管理以項目為管理載體的思路,必須區別于現行財務(wù)管理的一些做法�，F行財務(wù)管理設計的財務(wù)分析使用指標基本上是以企業(yè)全局為出發(fā)點(diǎn),對按每個(gè)項目進(jìn)行相對獨立財務(wù)管理并不適用。財務(wù)管理部門(mén)必須根據項目的實(shí)際情況,設計一些較為科學(xué)合理的指標,從而在分析時(shí)做到有的放矢,擊中要害。另外,鑒于很多項目的臨時(shí)性、周期性特點(diǎn),財務(wù)管理部門(mén)必須要對分析的結果及差異的比較及時(shí)進(jìn)行反饋,在其他項目的執行過(guò)程中揚長(cháng)避短,使每個(gè)項目取得最佳效益,最終實(shí)現財務(wù)管理的最高目標。
6、設立有效內部監控。內部監控是企業(yè)財務(wù)管理系統中一個(gè)非常重要而且相當獨特的系統,為使其更能充分發(fā)揮職能作用,不僅應該設置獨立的組織機構,更重要的是要建立一套完整、系統、強有力的內部監控制度,才能保證企業(yè)內部監控系統的高效運行。
7、充分利用信息化管理技術(shù)提升集團財務(wù)管理水平。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)、技術(shù)的,構建適應集團未來(lái)業(yè)務(wù)流程的管理信息系統將改變傳統的會(huì )計工藝。項目的實(shí)施將對財務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響,它改變了傳統的會(huì )計環(huán)境、會(huì )計假設、會(huì )計主體、持續經(jīng)營(yíng)、會(huì )計期間。以項目管理為核心的集團管理信息系統,將項目管理和財務(wù)管理整合在一個(gè)平臺上,實(shí)現信息資源共享,提高集團的財務(wù)管理水平。
8、項目效益預測分析需要關(guān)注的風(fēng)險系數。(1)利息費用的影響,對項目的借款數額和時(shí)間進(jìn)行合理的預測;(2)通貨膨脹的影響,因美國次貸危機引發(fā)的全球經(jīng)濟危機還在繼續,項目成本應該綜合考慮在不同時(shí)間段上的價(jià)格水平;(3)匯率水平的影響,在涉及到國外項目時(shí),匯率的變化就會(huì )對項目效益產(chǎn)生重要影響;(4)各項合同承諾的影響;(5)方案變更的影響;(6)其他不可抗因素的影響等。
主要:
[1]張先治,陳友邦.財務(wù)分析.東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2004.7.
[2]陸正飛.財務(wù)管理[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2005.6.
[3]王勝.全面項目管理[M].經(jīng)濟出版社,2004.8.
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