財務(wù)報表分析的應用

　　分析財務(wù)報表旨在為信息使用人提供需要的直觀(guān)的信息，以下是小編搜集整理的一篇探究財務(wù)報表分析應用的論文范文，供大家閱讀參考。

　　公司的財務(wù)狀況是通過(guò)財務(wù)報告反映的。分析財務(wù)報表是人們了解一家公司財務(wù)狀況的常用途徑。具體來(lái)說(shuō)，分析財務(wù)報表是從其中整理出各種財務(wù)指標后再將指標進(jìn)行合理的技術(shù)處理的過(guò)程。

　　一、財務(wù)報表綜述

　　財務(wù)報表分析，是通過(guò)對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等的分析，評價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，預測未來(lái)的發(fā)展趨勢。它旨在為信息使用人提供需要的直觀(guān)的信息，其數據相關(guān)可靠，但這數據在孤立的情況難以來(lái)說(shuō)明問(wèn)題。因此，財務(wù)分析師需要將報表中的數據與其他數據相互聯(lián)系起來(lái)，從而可以得出更多的有價(jià)值的信息。

　　二、財務(wù)報表分析的應用

　　(一)財務(wù)比率分析

　　1、財務(wù)結構的分析財務(wù)報表分析從總體上了解和評價(jià)企業(yè)的財務(wù)結構是否穩健，資源配置是否合理等等。

　　2、償債能力的分析

　　(1)流動(dòng)比率某公司資金的流動(dòng)比率要低于行業(yè)的標準。說(shuō)明該公司的營(yíng)業(yè)周期較短。一般人們認為生產(chǎn)型企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2,不過(guò)隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)方式和金融環(huán)境的變化，這個(gè)比率正在下降。

　　(2)速動(dòng)比率某企業(yè)的資金速動(dòng)比率要低于行業(yè)平均值并且小于1.說(shuō)明該企業(yè)的應收賬款等比較少，企業(yè)風(fēng)險較小，資金流動(dòng)性較小。

　　(3)權益乘數某公司的權益乘數大于行業(yè)平均值并呈上升趨勢，意味著(zhù)投資可以為股東帶來(lái)更多的利益，值得投資。

　　3、營(yíng)運能力的分析

　　(1)應收賬款周轉率某企業(yè)一元應收賬款支持的營(yíng)業(yè)收入較小。說(shuō)明該企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入對應收賬款的依賴(lài)性小，該企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險性小。

　　(2)存貨周轉率某公司的存貨周轉率低，這表明其存貨較多，產(chǎn)品有積存。不過(guò)就該企業(yè)來(lái)講，這是很正常的現象。

　　4、盈利能力的分析

　　(1)毛利率某公司本年度的毛利率總體呈增長(cháng)趨勢且略低于行業(yè)平均水平。說(shuō)明該公司營(yíng)業(yè)成本較多，營(yíng)業(yè)策略欠妥。

　　(2)營(yíng)業(yè)利潤率某公司的營(yíng)業(yè)利潤率低�？梢钥闯鲈摴�司的營(yíng)業(yè)利潤不夠充足，經(jīng)營(yíng)狀況有待改善。

　　(3)凈利率某公司的凈利率低于行業(yè)水平。說(shuō)明該公司的各類(lèi)費用等項目的花費略高，進(jìn)一步說(shuō)明了該公司的經(jīng)營(yíng)狀況有待改善，管理能力有待提高。

　　(二)財務(wù)報表分析

　　1、比率分析法

　　(1)資產(chǎn)結構分析某公司2010年非流動(dòng)資產(chǎn)的比重為54.61%,占多數，而流動(dòng)資產(chǎn)占43.59%.說(shuō)明該企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性較弱，資產(chǎn)風(fēng)險較大。從動(dòng)態(tài)方面來(lái)看，該公司2010年流動(dòng)資產(chǎn)比重下降了3.86%,說(shuō)明該公司的資產(chǎn)流動(dòng)性有所下降，但由于變化幅度不是特別大，說(shuō)明該公司資產(chǎn)結構相對比較穩定。

　　(2)資本結構分析某公司2010年所有者權益比重為61.90%,負債比重為38.10%,說(shuō)從資產(chǎn)負債表垂直分析表可以看出，該明該公司的資產(chǎn)負債率較低，財務(wù)風(fēng)險較小。從動(dòng)態(tài)方面來(lái)看，所有者權益比重上升了0.02%,表面該公司或許正在調整資本結構使之增強，財務(wù)實(shí)力略有增強。

　　(3)利潤結構變動(dòng)分析某公司2010年營(yíng)業(yè)利潤占營(yíng)業(yè)收入的比重為22.62%,比上年的24.29%下降1.66%;2010年度利潤總額的比重為22.65%,比上年的24.91%下降2.26%,2010年凈利潤比重為16.49%,比上年的18.61%下降了2.12%.可見(jiàn)，從公司利潤結構上看，盈利能力比上年有所下降。從其他項目的結構變化來(lái)看，主要是由于管理費用的比重上升了2.24%所致。

　　2、比較分析法某公司2010年比2009年資產(chǎn)增加了5,682,673,774元，上升幅度為24.42%,說(shuō)明該公司2010年資產(chǎn)規模有所擴大。進(jìn)一步分析可得該公司的非流動(dòng)資產(chǎn)增加了4,102,673,364元，上升幅度為33.55%,使總資產(chǎn)規模上升了17.63%.說(shuō)明總資產(chǎn)規模上升是由于非流動(dòng)資產(chǎn)規模的上升引起的。特別是固定資產(chǎn)上升了2,678,288,369元，上升幅度為40.96%,使總資產(chǎn)規模上升了11.51%,說(shuō)明該公司的企業(yè)的規模正在擴張。另外，預付賬款2010年減少了1,460,525,288元，下降幅度為61.38%,由于預付賬款的影響，放慢了總資產(chǎn)增長(cháng)的速度。

　　某公司2010年實(shí)現凈利潤為2,793,610,418元，比上年上升497,603,281元，上升幅度為21.67%.凈利潤上升的主要原因是營(yíng)業(yè)收入比上年上升4,605,324,462元上升幅度為37.33%.雖然本年度的營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)迅速，但與此同時(shí)營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失都有增加，特別是資產(chǎn)減值損失有大幅度的增加，幅度為160.56%,減緩了營(yíng)業(yè)收入的增加。

　　3、趨勢分析法2010年該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)大有增強。營(yíng)業(yè)收入有大幅增長(cháng)。凈利潤也有增長(cháng)，但速度沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入快。主要原因是由于營(yíng)業(yè)外支出、管理費用的大幅增長(cháng)，并且營(yíng)業(yè)外收入出現下降。說(shuō)明該公司在抓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)應適度控制成本的增長(cháng)。不過(guò)總體來(lái)講企業(yè)的盈利能力有所提高。

　　參考文獻：

　　[1]陳若晴，《財務(wù)報表分析方法及其改進(jìn)》，財會(huì )月刊，2010(10),10

　　[2]房靜，《上市公司財務(wù)報表分析存在的問(wèn)題及對策》，財經(jīng)界，2011(1),84

　　[3]王晨穎，《淺談如何對上市公司財務(wù)報表進(jìn)行分析》，管理觀(guān)察·2009(5),90

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