淺談建立和完善貨幣資金治理制度

摘 要:貨幣資金是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,加強貨幣資金的治理,對保證事業(yè)單位的正常運轉和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。因此,應建立貨幣資金的預算制度,完善貨幣資金的內部控制制度,實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收進(jìn)和支出環(huán)節的內部控制制度,強化貨幣資金的保管和控制,實(shí)行同一的財務(wù)治理,防范資金風(fēng)險。
　　關(guān)鍵詞:貨幣資金 治理制度 財務(wù)資產(chǎn)
　　中圖分類(lèi)號: D922.264 文獻標識碼:A
　　
　　貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是活動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,根據其存放地點(diǎn)不同可以分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業(yè)單位活動(dòng)性最強的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉換為其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金涉及面最廣、應用最廣泛,并且極輕易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現象,最輕易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,所有事業(yè)單位必須加強對貨幣資金的治理,規范貨幣資金的使用,同時(shí)應建立嚴密的內部控制制度和完善的會(huì )計控制系統,以確保資金的安全�，F就事業(yè)單位如何規范貨幣資金的治理,談一些熟悉。
　　
　　一、建立貨幣資金的預算制度
　　
　　實(shí)行貨幣資金的預算制度,對于完善事業(yè)單位貨幣資金的治理,有著(zhù)舉足輕重的作用,貨幣資金預算提供了控制事業(yè)單位日常貨幣資金活動(dòng)的主要依據,也是評價(jià)各部分、各單位對貨幣資金治理成績(jì)的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度,增加了資金運行的透明度,可充分利用資金,從制度和治理上防止擠占和挪用的現象產(chǎn)生。
　　
　　
　　二、完善貨幣資金的內部控制制度
　　完善貨幣資金的內部控制制度,規范會(huì )計行為,要依據國家有關(guān)法律法規的規定和要求,完善單位內部貨幣資金控制制度,健全監視制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會(huì )計控制的有效實(shí)施負全部責任,并明確各級治理部分,單位內部各職能部分在各項經(jīng)濟活動(dòng)中的治理權限,依法制定嚴格的批準制度,明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關(guān)的內部控制制度。
　　財務(wù)部分對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。
　　審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定,在授權范圍內進(jìn)行審批。不得超越審批權限,經(jīng)辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見(jiàn),辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦職員有權拒盡辦理,并及時(shí)向審批職員的上級授權部分報告。
　　
　　三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
　　
　　理順財務(wù)治理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監視制約機制,資金的治理職員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,公道設置會(huì )計、出納及相關(guān)的工作崗位,職責分明、相互制約,確保資金的安全。會(huì )計出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。會(huì )計職員負責分類(lèi)賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制。出納職員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據和日記賬的登記。內審職員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對。會(huì )計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章。單位負責人應負責審批收支預算、決策及各項支出。
　　
　　四、建立收進(jìn)和支出環(huán)節的內部控制制度
　　
　　要加強貨幣資金的預算編制,執行各個(gè)環(huán)節的治理,規范貨幣資金的治理程序,確定貨幣資金執行的審批權限和制度,超限額或重大事項資金支付要實(shí)行集體審批,嚴格控制無(wú)預算或超審批權限的資金支出,嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。
　　(一)對貨幣資金的收進(jìn)控制。
　　每筆收進(jìn)支出都要及時(shí)開(kāi)票;要盡可能使用轉賬結算,現金結算款項要及時(shí)送存銀行,不得直接用于支付支出;會(huì )計職員及時(shí)編制收款憑證、審核后出納盤(pán)點(diǎn)現金,在收款憑證上加蓋現金收訖章。
　　(二)對貨幣資金的支出控制。
　　每筆支出都應有單位負責人的審批、會(huì )計主管審核、會(huì )計職員復核。出納職員每一筆款項都應以建全的會(huì )計憑證和完備的審批手續為依據。付款后,需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據簽發(fā)和印鑒保管應當分工負責。
　　
　　五、強化貨幣資金的保管和內部控制
　　
　　加強對貨幣資金、會(huì )計憑證、原始資料的治理,進(jìn)行分別保管,定期清查盤(pán)點(diǎn)貨幣資金,并定期進(jìn)行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付現金,按規定實(shí)事求是報賬,不做假賬。嚴格執行庫存現金限額制度,出納職員要做到逐日現金日記賬與現金核對相符。要嚴格執行定期現金突擊盤(pán)點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度。通過(guò)良好的內部控制,確保單位庫存現金安全,預防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規,手續是否齊備。公道調度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益,進(jìn)步貨幣資金使用效率。
　　
　　六、實(shí)行同一財務(wù)治理,防范資金風(fēng)險
　　
　　要嚴格執行一個(gè)單位只能設置一個(gè)財務(wù)機構的治理規定,同一治理本單位的全部賬簿,全部收進(jìn)和支出一律納進(jìn)本單位的財務(wù)總賬治理。對本單位銀行賬戶(hù)的開(kāi)設,要按規定的審批程序開(kāi)設,嚴格禁止賬外賬和小金庫現象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動(dòng)事項要及時(shí)報告、正確、全面反饋本單位的經(jīng)濟信息,要樹(shù)立風(fēng)險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的題目產(chǎn)生;從制度上對于可能出現的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險加以防范和控制。
　　貨幣資金在我們每個(gè)單位實(shí)物資產(chǎn)中占有非常重要的地位,加強貨幣資金的治理,對保障事業(yè)單位的正常運轉和進(jìn)步經(jīng)濟效益意義重大.因此我們要建立和完善貨幣資金的內部控制制度,建立貨幣資金的預算制度,加強貨幣資金運作環(huán)節的控制,嚴格執行各項制度,加強審計力度,實(shí)行同一的財務(wù)治理,靈活運用資金結算工具,進(jìn)步資金使用效果。
　　(作者單位:甘肅省水文水資源勘測局)
　　
　　參考文獻:
　　[1]吉林鐵路分局審計中心.淺談企業(yè)內部會(huì )計控制審計.江蘇財經(jīng)2004(2).
　　[2]《內部會(huì )計控制規范》課題組.內部會(huì )計控制規范操縱實(shí)務(wù).中國貿易出版社.

【淺談建立和完善貨幣資金治理制度】相關(guān)文章：

關(guān)于證券民事賠償制度的建立和完善08-13

論建立和完善保險財務(wù)治理體系07-06

獨立董事制度建設和公司治理結構完善08-14

淺談建立和完善國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考評制度的思考08-06

淺談我國監護制度及其完善09-08

股票期權制度與公司治理結構的完善09-07

調解制度的改革和完善07-10

淺談我國村民自治制度的完善06-12

淺談貨幣資金的內部控制08-31

試論證券民事賠償制度的建立與完善09-30