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淺談在集團企業(yè)內如何構建財務(wù)風(fēng)險管理框架
環(huán)境分析起點(diǎn)原則從集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的社會(huì )環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開(kāi)始，以下是小編搜集整理的一篇探究集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的論文范文，供大家閱讀查看。
一、引言
任何類(lèi)型的企業(yè)都會(huì )面臨一定的風(fēng)險，集團企業(yè)從單體企業(yè)發(fā)展而來(lái)，集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不僅具有單體企業(yè)均具有的投機性、綜合性和分散性等特征，同時(shí)具有“牛鞭效應”、系統性和動(dòng)態(tài)性等特征。因此，集團企業(yè)尤其需要加強風(fēng)險管理。
二、研究框架設計
集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一項涉及面廣、技術(shù)復雜的系統工程。本文以系統論為理論指導，應用規范研究方法，設計相應的研究框架。
首先，確定研究問(wèn)題。本文在前人研究成果的基礎上確定了研究問(wèn)題，即集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架研究。以集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險為研究對象，研究包括全部管理層次和實(shí)施要素的集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，豐富和完善財務(wù)風(fēng)險管理理論，并為集團企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理實(shí)踐提供借鑒作用。其次，根據系統性原則、環(huán)境分析起點(diǎn)原則等，構建包括目標層、管理層和基礎層三層，涉及管理目標、實(shí)施主體、程序方法、保障體系和管理基礎五要素的集團企業(yè)財務(wù)管理框架。最后，對集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的三層五要素進(jìn)行了系統分析。
三、構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架應遵循的原則
(一)系統性原則
系統論的思想是指導企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主要理論。系統論強調整體性原則，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個(gè)系統，系統是由各組成要素相互聯(lián)系、相互作用所形成的一個(gè)有機整體，系統的各組成要素是不可缺少、不可分割的;系統論強調目的性原則，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統通過(guò)系統功能的發(fā)揮而實(shí)現財務(wù)風(fēng)險管理的目標，而系統功能的發(fā)揮又與系統的組成及結構有很大關(guān)系;系統論強調整體優(yōu)化原則，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統整體性能是否最優(yōu)會(huì )受到該系統組成管理要素及要素間關(guān)系變化的影響，若想發(fā)揮系統的最優(yōu)性能，就需要根據環(huán)境的變化不斷調整系統組成管理要素及管理要素間的關(guān)系，從而達到優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統整體性能的目的。
(二)環(huán)境分析起點(diǎn)原則
環(huán)境分析起點(diǎn)原則從集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的社會(huì )環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開(kāi)始。按照系統理論思想，既然要構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，它就有邊界，邊界外面就是環(huán)境。任何活動(dòng)的實(shí)施都是在一定環(huán)境下進(jìn)行的，集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理活動(dòng)具有主動(dòng)適應環(huán)境并受環(huán)境影響的雙重特性。
眾所周知，集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標是受集團企業(yè)戰略目標統馭的，制定集團企業(yè)戰略目標是在環(huán)境分析的基礎上進(jìn)行的。因此，只有進(jìn)行環(huán)境分析，才能知曉集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的迫切形勢，以及所面臨的優(yōu)勢和劣勢，然后利用環(huán)境造成的機會(huì )，回避環(huán)境造成的威脅，發(fā)揮自身優(yōu)勢，回避自身劣勢。所以，確立集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標時(shí)，必須以環(huán)境分析為起點(diǎn)。
(三)目標導向原則
目標導向原則是指我們在構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架時(shí)，以確立的目標為導向。目標是集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的方向、也是評價(jià)管理效果的依據。我們應該以目標為導向確定集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主體、活動(dòng)和保障措施。當然集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)施目標和集團企業(yè)戰略目標應保持一致，這是由環(huán)境分析的結果確定的。集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是集團企業(yè)財務(wù)管理乃至戰略管理的一部分，隨著(zhù)環(huán)境的不斷變化，集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理處于不同發(fā)展階段，可能會(huì )面臨不同的問(wèn)題，因此需要以集團企業(yè)財務(wù)管理為目標，保持兩者目標的一致性。
(四)具體問(wèn)題具體分析原則
具體問(wèn)題具體分析原則是指我們在構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架時(shí)，在確定集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主體、活動(dòng)和保障措施，以實(shí)現集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標時(shí)，要立足于我國的現狀，根據我國國情，而不是一味地照抄照搬國外的做法。當然，我們構建的集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架可以隨著(zhù)環(huán)境而變化、調整、優(yōu)化，是適應環(huán)境的。
具體問(wèn)題具體分析原則要求我們能夠根據環(huán)境變化及時(shí)改變集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的構成要素，針對環(huán)境保護目標中出現的新的問(wèn)題不斷完善模式。目前，集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理面臨的環(huán)境發(fā)生著(zhù)非常迅速、異常巨大的變化，這對我們構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架提出了新的要求，即要根據環(huán)境變化及時(shí)調整層次和目標，明確主體、完善活動(dòng)、健全保障體系、優(yōu)化實(shí)施基礎，合理保證集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效率和效果，實(shí)現集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體目標。
四、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的構建
集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理要遵循系統性、環(huán)境分析起點(diǎn)、目標導向、具體問(wèn)題具體分析原則，構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架。我們構建的集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架分為三層結構框架，即目標層、管理層和基礎層，如圖1所示。
五、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的要素分析
(一)管理目標
管理目標是企業(yè)通過(guò)財務(wù)風(fēng)險管理達到的目標，是我們構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的根本出發(fā)點(diǎn)和核心。我們在構建集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架時(shí)就必須從管理目標出發(fā)。在集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架中管理目標屬于目標層的要素。管理目標是在確定企業(yè)戰略目標的基礎上，考慮了企業(yè)使命和風(fēng)險承受度后制定的。當然，目標應該從上向下層層分解，每一層管理主體都負有與其權責相對應的目標、指標和考核標準。
(二)責任主體
責任主體是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理程序方法的實(shí)施者或者參與者，是指集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理實(shí)現目標的主體。眾所周知，任何實(shí)施行為必然包括三個(gè)不可缺少的部分：主體、活動(dòng)和控制系統。集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也是一種實(shí)踐活動(dòng)，這種活動(dòng)的主體也是有意識有能動(dòng)性的人，但是人是處于不同的組織中，根據各自組織的權責實(shí)現人的意志。所以，集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的責任主體是各級組織中的人，這些組織包括股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層、部門(mén)、崗位、子公司等。 責任主體是集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心力量，其中，股東大會(huì )是公司的最高權力機構，站在所有者角度，通過(guò)有效管理所有者的財權，對集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理;董事會(huì )是集團企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機構，從財務(wù)管理的角度看，同樣是經(jīng)營(yíng)者財務(wù)監督體系的核心和最高層。董事會(huì )從行政者的角度，通過(guò)全方位負責財務(wù)決策有效性，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理;監事會(huì )是公司的司法者，在財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域，監事會(huì )應當全而了解集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現狀，跟蹤監督董事會(huì )和高級管理層為完善內部控制所做的相關(guān)工作，檢查和研究日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定財務(wù)風(fēng)險管理政策和原則的行為;總經(jīng)理及其集體是公司經(jīng)營(yíng)管理最高執行層。從日常財務(wù)監督的組織、管理和實(shí)施過(guò)程看，總經(jīng)理及其集體的主要職責是負責執行財務(wù)風(fēng)險控制政策，制定財務(wù)風(fēng)險控制的程序和操作規程，及時(shí)了解財務(wù)風(fēng)險水平及其控制情況，并確保集團企業(yè)具備足夠的人力、物力、恰當的組織結構、管理信息系統以及技術(shù)水平，來(lái)有效地識別、度量、控制財務(wù)風(fēng)險，并定期或者不定期評價(jià)財務(wù)風(fēng)險控制的效果和效率;部門(mén)主要包括財務(wù)風(fēng)險控制部門(mén)、財務(wù)控制部門(mén)、內部審計部門(mén)等。企業(yè)所有崗位能夠實(shí)施或者參與財務(wù)風(fēng)險管理的人，都是財務(wù)風(fēng)險管理的責任主體，通過(guò)各自職責的履行情況，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。企業(yè)所有崗位都是財務(wù)風(fēng)險管理的責任主體;之所以把子公司單獨列為一個(gè)責任主體，是因為集團企業(yè)所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向，從 而使母公司面臨失控，導致財務(wù)風(fēng)險。
(三)程序方法
程序方法是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的基本程序和方法，是責任主體所表現的行為集合，表現為責任主體進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的行為舉動(dòng)，同時(shí)也是控制系統主要監督、控制的內容，包括規范的財務(wù)風(fēng)險管理基本流程。集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的程序方法至少應該包括：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險應對和管理評價(jià)等。集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標實(shí)現的效果和效率是由責任主體實(shí)施程序方法的效果和效率決定的，我們必須加強責任主體實(shí)施程序方法的引導、控制和評價(jià)，以便使集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理朝著(zhù)有利于管理目標去組織、貫徹和實(shí)施。
(四)保障體系
保障體系是保證各責任主體按照企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程來(lái)實(shí)施管理的程序方法得以落實(shí)的制度、機制和手段。保障體系是連接責任主體和程序方法的橋梁，是責任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系，是責任主體實(shí)施程序方法的保障機制。沒(méi)有健全、有效的保障體系，僅僅依靠責任主體的程序方法，很難保證集團企業(yè)財務(wù)管理的效果和效率，所以我們要建立、健全責任主體實(shí)施程序方法的保障體系。本文構建的保障體系包括：完善風(fēng)險管理的內部控制系統、開(kāi)展信息化、建立財務(wù)預警系統、健全內部管理制度和審計等。
(五)管理基礎
管理基礎是企業(yè)有效實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理的內部管理環(huán)境，是集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的客觀(guān)環(huán)境和經(jīng)濟基礎。任何責任主體、程序方法和保障體系都不可能脫離實(shí)際而存在，只有立足于實(shí)際，具體分析管理基礎，才能制定有效的程序方法，實(shí)現集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標。集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境的優(yōu)劣和優(yōu)化程度，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的影響程度之大有時(shí)超過(guò)我們的想象，一些企業(yè)破產(chǎn)、失敗、出現嚴重財務(wù)風(fēng)險，表面上是風(fēng)險管理不力，但部分根源在于管理基礎惡劣。本文認為框架的管理基礎主要包括：公司治理結構、正直誠信原則和道德觀(guān)、財務(wù)風(fēng)險管理哲學(xué)、企業(yè)的組織結構、責任的分配和授權、員工能力、董事會(huì )和審計委員會(huì )、人力資源政策、錯弊和報告、企業(yè)文化等。
六、結語(yǔ)
集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險框架分為目標層、管理層和基礎層三個(gè)層次，包括管理目標、責任主體、程序方法、保障體系和管理基礎等五個(gè)要素，它們共同構成集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統。集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是非常復雜的，因此，必須構建一個(gè)框架，通過(guò)綜合治理方能取得成效。
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