淺談企業(yè)如何構建現代財務(wù)管理體系

淺談企業(yè)如何構建現代財務(wù)管理體系

【摘要】建立現代企業(yè)制度是發(fā)展社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的必然要求，也是我國加入WTO 后企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。在當前企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟競爭中，財務(wù)管理是企業(yè)可持續發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。構建現代企業(yè)制度，要把財務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，提高財務(wù)管理水平，建立現代財務(wù)管理體系，把企業(yè)價(jià)值最大化作為目標并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的財務(wù)管理機制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 體系 財務(wù)管理

【Abstract】 The establishment of modern enterprise system is the request of development of the socialist market economy inevitably ， after also is the road which the enterprise must be taken after our country joins the WTO. In current enterprise market economy competition， the financial control is an enterprise sustainable development key. The Construction of modern enterprise system， which must take the financial control as the center of the business management， raises the financial control level， establish the modern financial control system， and seeps the enterprise value maximization as the goal to the enterprise produces manages the entire process the financial control mechanism.

【Keyword】Enterprise， System， Financial control

黨的十五屆四中全會(huì )明確提出國有企業(yè)必須建立現代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節正是財務(wù)管理。只有通過(guò)建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析，引進(jìn)國外財務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展規劃，進(jìn)行年度預算，才能建設由中國特色的現代企業(yè)財務(wù)管理體系。

企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰略目標指導下，對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計劃、協(xié)調運作的各項財務(wù)管理活動(dòng)，通過(guò)有明確職責、適當的風(fēng)險控制機制來(lái)貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現、評審和保持財務(wù)管理方針所需的組織機構、規劃活動(dòng)、機構職責、慣例、程序、過(guò)程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現自身設定的財務(wù)表現水平，并不斷地改進(jìn)財務(wù)行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

本文將以企業(yè)現代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著(zhù)重分析財務(wù)管理體系的建構模式，探索建構現代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財務(wù)管理的構建原則與基礎分析

改革開(kāi)放后，我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說(shuō)，財務(wù)管理是企業(yè)可持續發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構成原則及要素。

（一）企業(yè)財務(wù)管理體系是市場(chǎng)競爭的基礎

（1）企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性

從當前的情況來(lái)看，我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數企業(yè)仍在沿用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說(shuō)明都不夠真實(shí)和準確，不能跟上和適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準確、及時(shí)地反映企業(yè)財務(wù)的現實(shí)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應作用而造成的。

隨著(zhù)我國加入WTO，市場(chǎng)競爭將愈來(lái)愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來(lái)越高，市場(chǎng)競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場(chǎng)中失敗。

（2）企業(yè)財務(wù)管理的現狀

我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變，逐步建立起來(lái)的，而且還具有具體的表現形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結合企業(yè)經(jīng)濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統的專(zhuān)用基金專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)戶(hù)存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統籌運用、統一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應市場(chǎng)經(jīng)濟體制和當前金融市場(chǎng)需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來(lái)源渠道。

總之，隨著(zhù)我國企業(yè)現代企業(yè)制度的建立和金融市場(chǎng)的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內容

第一，科學(xué)的現代化財務(wù)管理方法。根據企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)需要，采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結合。

第二，明晰市場(chǎng)發(fā)展。一切目標、方法要通過(guò)市場(chǎng)運作來(lái)實(shí)現，市場(chǎng)是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬(wàn)化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長(cháng)足發(fā)展。

第三，會(huì )計核算資料。企業(yè)的會(huì )計數據及資料是企業(yè)歷史的再現，這些數據和資料經(jīng)過(guò)整理、計算、分析，具有相當的借鑒價(jià)值，因此，要務(wù)求會(huì )計資料所反映的內容要真實(shí)、完整、準確。

第四，社會(huì )誠信機制。要求具體的操作和執行者在社會(huì )經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規則，不斷樹(shù)立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著(zhù)企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動(dòng)。領(lǐng)導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會(huì )計師和財務(wù)主管應是建立財務(wù)管理體系的第一責任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在財務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

（二）財務(wù)管理體系構建原則及構成要素

現代企業(yè)財務(wù)管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)指南，它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，它是連接財務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財務(wù)管理目標的實(shí)現。

財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動(dòng)的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實(shí)踐中通過(guò)不斷的摸索總結出來(lái)的適用于多數企業(yè)財務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無(wú)直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財務(wù)管理體系構建的原則

第一，以事實(shí)為依據原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度， 以事實(shí)或正確的信息為基礎，通過(guò)合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規定收集信息的種類(lèi)、渠道和職責，確保財務(wù)數據和相關(guān)的非財務(wù)數據及信息準確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權衡經(jīng)驗與直覺(jué)，做出相關(guān)的決策。

第二，系統管理原則。在財務(wù)管理中采用系統的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統，在理財過(guò)程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個(gè)子系統加以辨識、理解和管理，以達到實(shí)現財務(wù)戰略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標。

第三，高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運行效果能否滿(mǎn)足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進(jìn)行各項財務(wù)活動(dòng)。

（2）財務(wù)管理體系的構成要素

第一，財務(wù)實(shí)施。為使財務(wù)管理規劃中的各項目標實(shí)現，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過(guò)程中加以調整和改進(jìn)。

第二，財務(wù)規劃。財務(wù)規劃是財務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎，同時(shí)也是財務(wù)管理體系持續改進(jìn)的方向。其主要由財務(wù)戰略、財務(wù)方針、資金及其運動(dòng)、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標、財務(wù)管理方案等要素構成。

第三，財務(wù)績(jì)效檢查。財務(wù)活動(dòng)實(shí)施后要對其實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現在并對企業(yè)未來(lái)的財務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現代企業(yè)財務(wù)管理體系的構建模式

現代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營(yíng)銷(xiāo)、財務(wù)等眾多子系統。其中，財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動(dòng)，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續發(fā)展的問(wèn)題，是現代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節。

現代財務(wù)管理體系著(zhù)重于企業(yè)內部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開(kāi)的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統的財務(wù)管理體系又有著(zhù)本質(zhì)的不同，與傳統體系相比，現代財務(wù)管理體系能夠及時(shí)對企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導、評估和預警的作用，而傳統的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現代財務(wù)管理體系的構建中，應該注意財務(wù)預算管理體系、財務(wù)控制體系、監督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會(huì )人員培訓體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務(wù)預算管理體系建設

企業(yè)預算是企業(yè)實(shí)現資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長(cháng)期資本籌措預算、銷(xiāo)售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過(guò)預算體系的建立，可達到對所屬部門(mén)的協(xié)調、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動(dòng)得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場(chǎng)奠定基礎。

預算管理是當今信息社會(huì )對財務(wù)管理的客觀(guān)要求。市場(chǎng)經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會(huì )越得到重視。從一定程度上說(shuō)，一個(gè)企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據自身特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況，編制以財務(wù)預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進(jìn)行預算管理，實(shí)施財務(wù)政策，科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設應該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強財務(wù)預警能力。企業(yè)應注重市場(chǎng)信息的收集和反饋，并根據市場(chǎng)信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開(kāi)展目標經(jīng)營(yíng)，為今后的業(yè)績(jì)考評奠定基礎。

（3） 圍繞效益實(shí)績(jì)，考核預算結果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實(shí)際數與預算數相比較，借以評價(jià)各部門(mén)的工作實(shí)績(jì)，發(fā)現偏差及時(shí)糾正，強化會(huì )計控制。

（4）搞好銷(xiāo)售目標利潤預測。銷(xiāo)售預測是全面預算的基礎，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)決策的重要前提。只有搞好銷(xiāo)售預測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預測目標利潤，編制經(jīng)營(yíng)計劃。

（5）各部門(mén)制定經(jīng)營(yíng)和預算計劃。企業(yè)各部門(mén)或項目設立自己的經(jīng)營(yíng)預算計劃，據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門(mén)和各項目的計劃，發(fā)現潛在問(wèn)題及其缺口，提出初步調整建議。

（6）編制預算方法。編制預算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內部各部門(mén)相互不協(xié)調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰略目標出發(fā)，根據市場(chǎng)情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協(xié)調的全面預算。

（7）編制預算方式。我們要克服只是簡(jiǎn)單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預算編制方式，根據變化的市場(chǎng)情況推行彈性預算編制方式；根據企業(yè)內部強化長(cháng)遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動(dòng)編制方式。

（二）財務(wù)控制體系建設

資金管理主要是對企業(yè)現有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內容進(jìn)行監督和控制。建設財務(wù)控制體系應該包括以下一個(gè)內容：

（1）建立和完善內部會(huì )計控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計控制。

（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進(jìn)行控制。財務(wù)部門(mén)要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對資產(chǎn)運行地點(diǎn)和價(jià)值轉移等方面進(jìn)行監控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費進(jìn)行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無(wú)形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構成成本（如買(mǎi)價(jià)、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會(huì )成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責任制，抓好內部財務(wù)制度建設。企業(yè)在財務(wù)收支上要實(shí)施嚴格的財務(wù)監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點(diǎn)項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動(dòng)資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

（三）監督核查體系建設

監督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財務(wù)審計，目的是保證財務(wù)報表真實(shí)性；商務(wù)審計，目的是保證內部合規性；法律審核，目的是保證外部合規性。

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權人利益。

（2）調整財務(wù)部門(mén)的組織結構，加大管理會(huì )計的建設力度，形成會(huì )計實(shí)務(wù)系統和會(huì )計管理系統兩大部分。財務(wù)部門(mén)要監督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò )。企業(yè)應逐步建立起以會(huì )計數據處理為核心、與銷(xiāo)售和財務(wù)報表分析等信息系統相連接的信息網(wǎng)絡(luò )，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項信息，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著(zhù)國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場(chǎng)和籌資渠道，加強金融風(fēng)險的管理，謹慎控制財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)確定資本結構，重視資產(chǎn)負債的風(fēng)險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結構和資產(chǎn)結構的動(dòng)態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿(mǎn)負荷”高速運轉，財務(wù)部門(mén)要對企業(yè)的資金統一管理，集中調度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現有內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽(yù)，樹(shù)立良好的財務(wù)形象。

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