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施工企業(yè)內部控制框架與財務(wù)風(fēng)險防范
摘要:本文分析了施工企業(yè)普遍存在的財務(wù)風(fēng)險,就如何做好施工企業(yè)內部控制框架進(jìn)行了闡述,以防范風(fēng)險。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 內部控制框架 防范
施工企業(yè)從事建筑安裝工程施工,合同訂立、施工和工程交點(diǎn)三個(gè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程構成了施工企業(yè)基本的經(jīng)濟活動(dòng)。其在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各方面與其他行業(yè)企業(yè)相比都有明顯的區別,主要表現在:一是產(chǎn)品的單件性,施工企業(yè)一般不會(huì )重復生產(chǎn)同一產(chǎn)品;二是先有訂單(合同),后組織生產(chǎn);三是多處露天分散作業(yè),不會(huì )局限于固定區域和固定場(chǎng)所;四是施工周期長(cháng),跨一個(gè)年度甚至多個(gè)年度。宏觀(guān)經(jīng)濟和投資政策的變化對施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響也比較劇烈。
以上特點(diǎn)給施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定性,從而使施工企業(yè)財務(wù)運作風(fēng)險較為集中。為了規避和應對各種財務(wù)風(fēng)險,施工企業(yè)有必要建立起內部控制框架,以規范施工企業(yè)經(jīng)濟行為,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為,實(shí)現可持續發(fā)展。
1 施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很大程度上源于內部控制的薄弱
第一,大部分施工企業(yè)不具備完善的現代公司治理結構,無(wú)法應對充分競爭甚至是過(guò)度競爭的建筑市場(chǎng)環(huán)境;第二,管理方法落后和過(guò)程控制失當是導致施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要原因;第三,風(fēng)險評估控制不足,企業(yè)抗風(fēng)險能力差。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就像一柄達摩克利斯之劍懸在企業(yè)的頭上,威脅著(zhù)企業(yè)的生存與發(fā)展。為了實(shí)現既定生產(chǎn)任務(wù)和效益目標,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運轉,必須建立一套防范財務(wù)風(fēng)險的內部控制框架來(lái)實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的內在要求。
2 構建內部控制框架以防范施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
內部控制框架理論已逐步成為企業(yè)提高風(fēng)險防范能力的利器,內部控制框架是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力,促進(jìn)可持續發(fā)展而構建的一個(gè)控制系統,是現代內部控制理論經(jīng)歷內部牽制、內部控制制度、內部控制結構三個(gè)階段后新的理論成果。2008年6月28日財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內部控制基本規范》和17項具體規范。而施工企業(yè)建立內部控制框架,要按照規范規定,以?xún)炔靠刂骗h(huán)境為重要基礎、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以?xún)炔勘O督為重要保證,相互聯(lián)系、相互促進(jìn)。
第一,完善公司治理結構,營(yíng)造良好的企業(yè)控制環(huán)境;第二,識別、分析各種風(fēng)險,構建風(fēng)險評估機制;第三,強化控制措施的執行,設立良性的控制活動(dòng);第四,建立廣泛的信息與溝通,防止舞弊發(fā)生;第五,完善內部控制評價(jià)體系,發(fā)揮內部審計的作用。
具體措施上,施工企業(yè)應做如下關(guān)注:
�、俜艞増髢r(jià)在直接費以?xún)鹊暮贤同F金保函占合同總價(jià)比例較大(如30%以上)的項目,做到風(fēng)險規避;②項目施工中,對分承包商的選擇與管理要進(jìn)行資質(zhì)審查和業(yè)務(wù)素質(zhì)考核,管理的觸角要伸向基層工人,支付款項時(shí),認真審核流轉票據上內部經(jīng)辦人員(如入庫驗收人員、質(zhì)量檢查人員、勞務(wù)核算人員)的簽字確認,檢查其真實(shí)性、合法性和合規性,合法使用勞動(dòng)力減少勞動(dòng)糾紛,做到風(fēng)險降低;③重視客戶(hù)的銷(xiāo)售收款和款項使用,一個(gè)長(cháng)期的合同項目,要通盤(pán)考慮預收款項的消耗,節約資金,控制成本,防止資金流轉不暢,期中結算和收款是合同完成下去的保證,要及時(shí)辦理符合計價(jià)條件的分部、分項工程結算,催收工程款,工程完工后,盡快辦理竣工結算,拖延辦理只會(huì )造成兩種不良后果:增加管理成本,造成壞賬損失;④把專(zhuān)項工程承包給合格的分承包商,購買(mǎi)工程保險、設備保險等做到風(fēng)險分擔;⑤對執行中預計總成本超過(guò)合同總收入的建造合同,應提合同預計損失準備來(lái)風(fēng)險承受。⑥施工企業(yè)要對業(yè)務(wù)授權、業(yè)務(wù)執行、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)績(jì)檢查等職責分人設立,一個(gè)職工不要超過(guò)一個(gè)以上的職責;⑦明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任,對投資、擔保、抵押、質(zhì)押等業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂專(zhuān)項管理制度,不賦予二級管理級次的工程項目部、各分公司投資擔保等權限;⑧建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,確保財產(chǎn)安全;⑨實(shí)施全面預算管理制,強化預算約束;⑩建立運營(yíng)情況分析制度,發(fā)現存在的問(wèn)題,及時(shí)查明原因并加以改進(jìn);科學(xué)設置考核指標體系,結合風(fēng)險應對策略,綜合運用控制措施。此外,施工企業(yè)還應建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,明確風(fēng)險預警標準,對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件,制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
財務(wù)部門(mén)是財務(wù)風(fēng)險控制的主要職能部門(mén),具體組織實(shí)施風(fēng)險管理工作。但要防范財務(wù)風(fēng)險,離不開(kāi)其它部門(mén)的支持與配合。其它職能部門(mén)在風(fēng)險防范中承擔著(zhù)各自的職責,其業(yè)務(wù)管理的結果最終都會(huì )在財務(wù)系統體現出來(lái),人力資源配置、合同訂立、物資采購、分承包商的選擇與管理、質(zhì)量監控、安全防護、技術(shù)創(chuàng )新等都有可能是財務(wù)風(fēng)險的發(fā)端。做到管理互動(dòng),信息共享,才能保證主要風(fēng)險不被遺漏,確保企業(yè)風(fēng)險管理的有效性,提高對風(fēng)險的抵御能力。
同時(shí)企業(yè)財務(wù)人員,要求嚴格執行內部控制的規定,從傳統的
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