省級財務(wù)集中治理淺析

一、省級財務(wù)集中治理定義及其意義省級財務(wù)集中治理，是指在原則上不改變省公司現有治理架構、職能權限的基礎上，由省公司財務(wù)部分同一集中治理全省的資金賬戶(hù)、實(shí)施全面預算治理和同一的財務(wù)會(huì )計政策，及集中處理全省業(yè)務(wù)的會(huì )計核算工作。同時(shí)，通過(guò)在省公司設立專(zhuān)業(yè)的會(huì )計核算中心，將財務(wù)治理和會(huì )計核算職能適度分離，實(shí)現專(zhuān)業(yè)提升。而分公司會(huì )計核算職能上劃后，財務(wù)工作重心轉向加強執行力度、精細化運作、為業(yè)務(wù)提供良好服務(wù)與支撐、通過(guò)為治理層和業(yè)務(wù)部分提供有價(jià)值的信息與決策支撐來(lái)實(shí)現企業(yè)優(yōu)化資源配置。（一）實(shí)現會(huì )計核算透明、正確、規范與同一原來(lái)的治理情況下，各分公司均有獨立的財務(wù)核算，在核算分散的情況下，財務(wù)很輕易受到業(yè)務(wù)領(lǐng)導主觀(guān)意志和財務(wù)職員水同等因素的影響，難以做到會(huì )計核算的規范同一和數據的正確透明。因此，財務(wù)集中治理第一個(gè)基本要求是會(huì )計核算要規范、同一，數據要正確、透明。通過(guò)集中治理使公司對財務(wù)狀況各方面的真實(shí)情況、分類(lèi)數據、變動(dòng)情況都要非常清楚地把握。（二）強化財務(wù)分析與支撐，快速敏銳地提供有價(jià)值信息真實(shí)完整的數據是企業(yè)財務(wù)分析的基礎。在面對激烈的競爭環(huán)境時(shí)，假如不能及時(shí)、正確地反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，公司就有可能做出錯誤的決策。通過(guò)財務(wù)集中治理做到核算規范同一，財務(wù)信息清楚，數據正確，以此為基礎才能提供強有力的財務(wù)分析和支撐，有價(jià)值的財務(wù)信息。（三）進(jìn)步資源集中、高效、優(yōu)化配置財務(wù)治理的重要職能就是如何高效地配置資源。企業(yè)擁有的資金和資源是有限的，特別是在競爭加劇時(shí)，必然會(huì )面臨資源相對緊張的局面。這就要求進(jìn)步資源的集中、高效、優(yōu)化配置。實(shí)現了財務(wù)集中，將更清楚地把握財務(wù)信息、清楚企業(yè)的家底，那么才能真正做到對公司的資源進(jìn)行集中、高效、優(yōu)化的配置。（四）加強財務(wù)風(fēng)險治理與控制經(jīng)濟活動(dòng)越來(lái)越豐富多樣，企業(yè)所面對的風(fēng)險不斷增加，特別是財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)面臨的資金資產(chǎn)安全、財經(jīng)紀律、稅務(wù)政策等各方面的風(fēng)險是越來(lái)越大�？梢酝ㄟ^(guò)省級財務(wù)的高度集中、治理手段的信息化、職權的清楚明確、嚴格的權限治理等各種手段，來(lái)加強公司對財務(wù)風(fēng)險的治理和控制。二、省級財務(wù)集中治理基礎收支兩條線(xiàn)治理是省級財務(wù)集中治理的基礎�；�本操縱原則是：以資金管控為核心實(shí)現的集中治理，收進(jìn)全部上繳省公司，下級公司的支出由省公司核定下?lián)�，定期清算。具體內容包括：（一）各分公司根據需要，按照資金用途開(kāi)設三類(lèi)銀行賬戶(hù)負責日常結算的基本賬戶(hù)（支出賬戶(hù)）該賬戶(hù)用于結算按月下?lián)艿慕?jīng)費。除上級公司撥進(jìn)的資金和銀行利息收進(jìn)外，該賬戶(hù)只有支出，不答應發(fā)生收進(jìn)。負責建設資金的賬戶(hù)，該賬戶(hù)用于結算省公司下?lián)艿母黜椊ㄔO資金。該賬戶(hù)只有支出，不答應發(fā)生收進(jìn)。負責收進(jìn)的賬戶(hù)，用于治理各項業(yè)務(wù)所收到的貨幣資金，此賬戶(hù)資金定期上劃上級公司收進(jìn)戶(hù)，該賬戶(hù)除定向上劃省公司收進(jìn)賬戶(hù)外，只有收進(jìn)資金，而不得有支出。（二）省公司根據預算及工程項目進(jìn)度按月核撥一定的支出給分公司的基本戶(hù)和建設資金戶(hù)，定期進(jìn)行清算 如有特殊事項，單獨審批。（三）分公司設置獨立的財務(wù)機構根據會(huì )計規范及省公司制定的財務(wù)政策進(jìn)行財務(wù)核算及財務(wù)治理工作 分公司每年初編制預算，經(jīng)省公司審批同意后實(shí)施。省公司財務(wù)部分對分公司財務(wù)核算及治理發(fā)揮指導、監視作用。三、省級財務(wù)集中治理實(shí)施途徑省級財務(wù)集中治理實(shí)施途徑如下：（一）理順會(huì )計核算層次，規范財務(wù)治理體制省公司財務(wù)部分在財務(wù)集中治理工作中牽頭負責，全面統籌安排會(huì )計核算和財務(wù)治理各項職能、崗位設置及職員優(yōu)化配置的工作，保證整個(gè)財務(wù)組織架構明晰、分工公道、流程優(yōu)化，實(shí)現財務(wù)集中進(jìn)步工作效率的目標�？v向上，省公司的核算體系由原來(lái)的省、地（市）兩級核算整合為省公司一級核算，核算中心的會(huì )計以核算為基礎，對下級單位的資金運動(dòng)和經(jīng)濟活動(dòng)強化事前猜測、事中控制和事后分析的作用，對全省經(jīng)濟活動(dòng)的監視提供必要的基礎。橫向上，省公司財務(wù)部分內部將劃分兩大治理職能，即財務(wù)治理和會(huì )計核算。財務(wù)治理職能負責財務(wù)會(huì )計政策制定、財務(wù)治理控制和高附加值的決策支撐類(lèi)工作。會(huì )計核算職能負責依據財務(wù)會(huì )計政策執行會(huì )計核算和資金結算等事務(wù)性工作，負責會(huì )計核算與資金結算過(guò)程中的財務(wù)控制，負責提供會(huì )計數據和會(huì )計報表。（二）實(shí)現省級財務(wù)集中治理的手段具體如下：一是資金賬戶(hù)的同一治理。團體的資金治理目標是實(shí)現資金均衡、有效地活動(dòng)，保證企業(yè)財務(wù)戰略的順利完成。實(shí)施省級財務(wù)集中，首先是通過(guò)資金流進(jìn)、流出的總控制，對下屬公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制；其次是通過(guò)對資金的同一調配，減少資金沉淀，進(jìn)步資金利用效率。省公司所屬分公司（縣公司）的賬戶(hù)均由省公司實(shí)施監管，收進(jìn)賬戶(hù)完全由省公司設立并控制，分公司僅負責將收進(jìn)資金存進(jìn)指定的收進(jìn)賬戶(hù)，全省的收進(jìn)資金通過(guò)金融匯劃自動(dòng)、定時(shí)回集到省公司。分公司的支出類(lèi)賬戶(hù)僅保存一個(gè)支出戶(hù)和少量資金，用于緊急和零星的支出。原則上全省的支出均由省公司直接支付到對方單位或個(gè)人賬戶(hù)中，不再經(jīng)過(guò)分公司的支出賬戶(hù)周轉，進(jìn)步了資金的周轉效率，有效降低資金挪用風(fēng)險。二是強化實(shí)施全面預算治理。省公司組織實(shí)施全面預算治理，建立全面預算治理體系，通過(guò)省公司與各單位之間責任、權利與義務(wù)的嚴格界定，使各單位在承擔本單位預算目標時(shí)，獲得完成該目標所必須的資源，同時(shí)按照其承擔的責任及預算達成情況予以考核和評價(jià)，實(shí)現責權利的同一。以同一核算為基礎，嚴格執行預算，分析預算、調整預算，實(shí)現省公司對全省整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的動(dòng)態(tài)治理，逐步實(shí)現本公司的發(fā)展目標，終極完玉成省的戰略目標。三是落實(shí)執行同一的財務(wù)政策和制度。在兩級核算時(shí)，受主觀(guān)或客觀(guān)影響，下級公司和不同的財務(wù)職員執行政策往往會(huì )產(chǎn)生偏離，從而影響整個(gè)全省的會(huì )計信息質(zhì)量和財務(wù)治理水平。集中后，整個(gè)核算中心將負責各項會(huì )計政策的具體執行治理，根據會(huì )計政策指導和監視交易事項的正當、合規性，并對負責各項交易的業(yè)務(wù)職員進(jìn)行服務(wù)支撐，保障了政策的有效實(shí)施。四是財務(wù)信息系統的標準化，支撐財務(wù)治理的一體化。省級財務(wù)集中治理工作，特別是核算集中工作，必須建設好支撐財務(wù)集中治理工作的標準化系統平臺，如財務(wù)系統、電子報賬平臺系統、銀企互聯(lián)系統、綜合查詢(xún)系統和合同治理系統中，借助電子系統從方方面面來(lái)輔助進(jìn)步財務(wù)集中治理的質(zhì)量和效率。 四、省級財務(wù)集中治理重點(diǎn)解決題目財務(wù)工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，省級財務(wù)集中治理必然涉及到公司內部的各個(gè)領(lǐng)域。在實(shí)施過(guò)程中，要確保不對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有負面影響，其中特別要關(guān)注解決好以下兩個(gè)題目：（一）集中后下級公司財務(wù)的發(fā)展方向省級財務(wù)集中后，必須解決好下級公司的財務(wù)部分和財務(wù)職員工作存在的順利轉型和平穩過(guò)渡的題目。下級公司的財務(wù)部分和財務(wù)職員是財務(wù)治理與核算工作的基礎，其好壞將影響全省的財務(wù)治理與核算水平。省級財務(wù)集中后，下級公司財務(wù)部分的精力和工作重點(diǎn)將從主要在日常性、事務(wù)性和交易性的活動(dòng)轉變?yōu)榧訌娯攧?wù)治理意識，從單純的

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