企業(yè)團體財務(wù)集中治理的幾點(diǎn)思考

摘要：實(shí)行財務(wù)集中治理可進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)風(fēng)險，防范治理漏洞，減少用度開(kāi)支。進(jìn)行財務(wù)集中治理，要建立財務(wù)集中核算體系，實(shí)行財務(wù)職員委派制，實(shí)行企業(yè)團體全面預算治理，成立資金結算中心，加強內部審計監視。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)團體；財務(wù)集中治理；集中核算體系；資金核算中心
　　
　　在國家政策的推動(dòng)和支持下，國內的很多企業(yè)通過(guò)聯(lián)合、吞并、控股、參股等資本運作方式，不斷推進(jìn)企業(yè)戰略重組，逐漸發(fā)展成為具有較大規模的企業(yè)團體。企業(yè)團體組建的主要目的是發(fā)揮規模競爭上風(fēng)，謀求整體價(jià)值最大化，實(shí)現企業(yè)的持續發(fā)展。然而，隨著(zhù)企業(yè)團體的不斷發(fā)展，公司高層的直接治理已不能覆蓋團體的各個(gè)方面，這就需要實(shí)施有效的財務(wù)治理來(lái)加強對成員公司的監視與控制，以保證企業(yè)團體實(shí)現整體價(jià)值最大化這一戰略目標�；�于信息化基礎上的財務(wù)集中治理，可有效地規范協(xié)調企業(yè)團體與成員企業(yè)的責、權、利關(guān)系，避免成員企業(yè)過(guò)渡追求自身利益而影響企業(yè)團體的整體利益，從而促進(jìn)企業(yè)團體協(xié)調發(fā)展，共同實(shí)現整體戰略目標。
　　
　　一、實(shí)行財務(wù)集中治理的作用
　　
　　財務(wù)集中治理有助于企業(yè)團體及時(shí)取得真實(shí)可靠的財務(wù)信息，充分發(fā)揮財務(wù)治理的職能作用，對其成員企業(yè)實(shí)行有效監控與治理，終極確保企業(yè)團體總體發(fā)展戰略目標的實(shí)現。
　　(一)可進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率
　　結合網(wǎng)絡(luò )通訊技術(shù)與財務(wù)軟件構建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統，各層次的治理部分均可通過(guò)該信息系統隨時(shí)了解和把握權限內的全部會(huì )計及業(yè)務(wù)信息，依此對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施及時(shí)、有效的動(dòng)態(tài)治理和全過(guò)程控制，從而進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效率，保證整個(gè)企業(yè)團體的有序運作。
　　(二)可降低企業(yè)風(fēng)險
　　團體公司通過(guò)實(shí)行同一核算、全面預算、資金集中等，及時(shí)正確地取得成員企業(yè)的財務(wù)信息，并進(jìn)行全面分析與猜測，為團體整體發(fā)展提供決策支持，在此基礎上團體公司將投資、籌資以及其他重大經(jīng)營(yíng)事項的決策權集中在團體總部，避免成員企業(yè)盲目投資、籌資等行為的發(fā)生，從而降低風(fēng)險，發(fā)揮團體整體上風(fēng)。
　　(三)可防范治理漏洞
　　財務(wù)數據的集中核算使各級成員企業(yè)的財務(wù)數據和經(jīng)濟信息不再是通過(guò)層層報表匯總和報送而取得，而是從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集；而財務(wù)職員的同一治理保證了初始數據錄進(jìn)的真實(shí)與及時(shí)，正確反映出企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，從而減少會(huì )計信息失真的現象，最大限度地防止違法行為的發(fā)生。
　　(四)可減少用度開(kāi)支
　　財務(wù)集中治理可實(shí)現企業(yè)資源在各成員間的公道配置，避免內部資源的浪費。如對財務(wù)職員的集中治理是將具有共性的財務(wù)工作進(jìn)行集中治理。大大減少了因業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展而需要增加的財務(wù)治理職員的數目，降低了人工本錢(qián)；而資金的集中治理實(shí)現了資金在各成員企業(yè)中的順利挑唆，進(jìn)步了資金使用效率。
　　
　　二、實(shí)現財務(wù)集中治理的方法與措施
　　
　　(一)建立財務(wù)集中核算體系
　　財務(wù)核算的集中治理與控制是企業(yè)團體進(jìn)行財務(wù)集中治理的基礎。集中財務(wù)核算是指財務(wù)會(huì )計核算工作的集中，包括會(huì )計集中核算、集中查詢(xún)、同一編制會(huì )計報表等內容。為保證安全團體企業(yè)可通過(guò)向電信部分租用專(zhuān)用的線(xiàn)路，運用集中式的財務(wù)治理軟件來(lái)對下屬企業(yè)實(shí)行數據處理與財務(wù)信息的集中治理。團體公司總部在會(huì )計準則與國家同一會(huì )計制度的基礎上，結合本團體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定一套科學(xué)公道的財務(wù)核算體系，可具體地明確有關(guān)會(huì )計政策、同一會(huì )計科目及會(huì )計處理方法等。目前集中式的財務(wù)治理軟件中有三種模式可供選擇：一賬式、實(shí)時(shí)集中與定期集中。其中對于業(yè)務(wù)一體化的企業(yè)而言如銀行、航空、旅游等單一行業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)團體，“一賬式”的財務(wù)核算具有明顯的上風(fēng)。例如，我國的中石化團體就通過(guò)改革取消了下屬企業(yè)的所有賬套，建立起財務(wù)一套賬，從而簡(jiǎn)化了核算環(huán)節、理順了會(huì )計核算體系。在一賬套的核算體系中，各成員企業(yè)將財務(wù)與業(yè)務(wù)數據輸進(jìn)后直接通過(guò)遠程通訊傳遞到團體總部的數據庫中，團體總部則設置專(zhuān)門(mén)的審核職員審核后進(jìn)行記賬處理，并進(jìn)行各種本錢(qián)與收益的比較分析，同時(shí)可以隨時(shí)天生合并報表。各層次的財務(wù)職員在各自權限范圍內獲取財務(wù)信息，從而實(shí)現了會(huì )計集中核算、同一會(huì )計報告、同一財務(wù)監視、會(huì )計檔案集中。財務(wù)核算的集中治理改變了傳統的通過(guò)各自進(jìn)行會(huì )計核算、編制財務(wù)報表后再層層匯總上報的金字塔型的財務(wù)核算方式，使會(huì )計核算從事后達到實(shí)時(shí)，進(jìn)步了財務(wù)信息的及時(shí)與正確，真正實(shí)現對下屬成員企業(yè)財務(wù)信息的集中監控。同時(shí)同一的財務(wù)核算為預算控制及內部審計等提供了基礎條件。
　　(二)實(shí)行財務(wù)職員委派制
　　企業(yè)團體的所有財務(wù)職員由團體總部負責聘任與培訓，各級財務(wù)職員回屬團體財務(wù)部直接領(lǐng)導。團體財務(wù)部同一規劃各成員企業(yè)的財務(wù)機構設置及職能范圍，同一委派各個(gè)崗位的財務(wù)職員，實(shí)行定期輪崗制，所有財務(wù)職員的薪金、福利由團體總部同一治理與發(fā)放。團體財務(wù)部應定期聽(tīng)取委派職員的工作匯報，及時(shí)解決委派職員工作中碰到的疑難題目；同時(shí)通過(guò)對委派職員的定期考核，作出賞罰和續聘、解聘建議。通過(guò)財務(wù)職員委派制密切財務(wù)職員與團體公司的利益關(guān)系，確保會(huì )計核算信息客觀(guān)真實(shí)，可有效地督促各成員企業(yè)認真執行團體公司的財務(wù)決策，真正實(shí)現財務(wù)的監管職能，維護企業(yè)團體的整體利益。
　　(三)實(shí)行企業(yè)團體全面預算治理
　　預算治理是以現金流量為主線(xiàn)，預先對企業(yè)內各部分在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中各項資源進(jìn)行公道的規劃、預計和測算，并對其執行過(guò)程與結果進(jìn)行控制和考評的一系列治理活動(dòng)。預算作為一種控制機制和制度化的程序，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，同時(shí)也是考核與審計的依據。全面預算的基本內容應包括：一是經(jīng)營(yíng)成果預算即對銷(xiāo)售收進(jìn)、本錢(qián)、用度、利潤等項目的預算，以促進(jìn)收進(jìn)增長(cháng)、節約開(kāi)支、實(shí)現目標利潤。二是財務(wù)狀況預算即預算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效與保值增值。三是資金預算即對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)所發(fā)生的資金流量進(jìn)行預算，以把握現金活動(dòng)信息、平衡資金余缺、進(jìn)步資金利用率、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常發(fā)展。全面預算的具體操縱有以下幾個(gè)方面：
　　(1)預算編制。企業(yè)團體可通過(guò)上下結合的方法提前編制下一年度的預算。首先，團體公司在對市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)猜測的基礎上，根據整個(gè)團體的發(fā)展戰略先提出預算目標，并將其進(jìn)行分解下達給各成員企業(yè)；然后，各成員企業(yè)根據團體公司確定的經(jīng)營(yíng)方針和總體目標，結合自身具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制各自的預算草案；最后，由團體公司將上報的預算草案進(jìn)行審核匯總，并召集成員企業(yè)進(jìn)行協(xié)調，經(jīng)過(guò)調整終極確定各成員企業(yè)的預算方案，在此基礎上編制企業(yè)團體的總預算。此外，團體公司及各成員公司還可根據市場(chǎng)需求的周期性變化規律，將年度預算分解為月度預算，如此編制出的預算科學(xué)公道、符合企業(yè)實(shí)際情況。 　　(2)預算執行。在預算執行過(guò)程中，企業(yè)團體可建立嚴格的工作制度和實(shí)施恰當的激勵措施。企業(yè)團體中各部分、各層次特別是成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以確定的預算目標為依據，不答應執行其他方案或各行其道，特殊情況下的本錢(qián)或用度支出必須申述理由報團體批準后方能執行。
　　(3)預算控制。運用網(wǎng)絡(luò )通訊技術(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，特別是在財務(wù)同一核算的體系中，各級財務(wù)職員及時(shí)將每一業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息錄進(jìn)系統后，系統自動(dòng)將實(shí)際數與事先存進(jìn)的預算數進(jìn)行比較、發(fā)現差異，團體公司據此及時(shí)發(fā)現題目、分析原因，采取相應對策，再通過(guò)與各成員進(jìn)行雙向的信息反饋，不斷調整預算執行偏差或對預算進(jìn)行修訂與改進(jìn)。從而進(jìn)步預算治理的質(zhì)量。
　　(4)預算考核。按照責權利相結合原則建立績(jì)效考核制度，將預算完成情況作為考核成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)負責人的一項重要指標，并與其薪金待遇、職位任免直接掛鉤。
　　(四)成立資金結算中心
　　企業(yè)團體可通過(guò)設立資金結算中心來(lái)實(shí)現對資金的集中治理，從而進(jìn)步資金使用效率，降低資金本錢(qián)。資金結算中心應具備結算與內部銀行的雙重功能，因而該中心可隸屬于團體公司財務(wù)部，通過(guò)引進(jìn)銀行機制來(lái)實(shí)施企業(yè)團體內部的資金調控。
　　1、行使結算職能。資金結算中心以企業(yè)團體的名義在銀行開(kāi)立同一的賬戶(hù)，集中辦理團體各成員企業(yè)的資金結算業(yè)務(wù)。各成員企業(yè)不得在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，團體內所有收進(jìn)均進(jìn)進(jìn)同一賬戶(hù)，所有支出由結算中心集中辦理。結算中心應負責審核每一筆資金的支出，即審核資金的支付是否經(jīng)過(guò)規定的審批流程、是否超過(guò)當期預算、是否存在風(fēng)險等。做到事前控制，防止不公道的資金流出。
　　2、行使內部銀行職能。各成員企業(yè)在結算中心內開(kāi)立內部銀行賬戶(hù)，一切款項的往來(lái)均經(jīng)過(guò)內部賬戶(hù)進(jìn)行，結算中心按銀行同期利率向下屬企業(yè)支付利息。同時(shí)，結算中心可將集中起來(lái)的暫時(shí)閑置的資金，以貸款的形式將其分配給需要資金的下屬企業(yè)，從而實(shí)現團體內部資金的相互調劑，盡可能依靠團體內部自有資金滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資的需求。此外，資金結算中心還可以團體名義同一對外融資。憑借較強的綜合經(jīng)濟實(shí)力、較高的償債能力來(lái)爭取到諸多優(yōu)惠的銀行信貸支持。
　　(五)加強內部審計監視
　　集中的財務(wù)治理需要強有力的監管機制來(lái)保障運行和分散風(fēng)險，與此相適應的，通過(guò)審計可以監視團體成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規性與財務(wù)數據的真實(shí)性，審計不僅可審查財務(wù)治理的成果，而且在一定程度上保證其他控制方法的實(shí)施。由于目前外部審計側重于對年度報表的審計，因此，對于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監控主要還應依靠團體公司的內部審計。首先，建立健全內部審計機構如審計委員會(huì )，配備足夠的合格審計工作職員，直接向董事會(huì )負責，具體承擔團體內部的審計和監視智能；其次。明確內部審計重點(diǎn)，以預算為依據，側重審查各成員企業(yè)的財務(wù)收支規范性、經(jīng)營(yíng)利潤真實(shí)性以及各項治理制度的執行情況等，通過(guò)定期或不定期的審計工作，及時(shí)發(fā)現成員企業(yè)中弄虛作假、違反制度等題目；最后充分利用審計結果，將審計結果作為對各成員企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規范、考核和評價(jià)的重要依據，只有公道評價(jià)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，才能激勵成員企業(yè)的不斷發(fā)展，終極實(shí)現與團體整體利益相一致。

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