淺談事業(yè)單位財會(huì )制度改革后如何搞好出納工作問(wèn)題

隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財會(huì )制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度的相應改革之后，１９９８年我國事業(yè)單位財會(huì )制度改革又有了新發(fā)展。這是適應以下三個(gè)方面的需要而展開(kāi)的。一是適應經(jīng)濟市場(chǎng)化的需要。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立，客觀(guān)上必然要求打破核算制度上的行業(yè)和所有制界限，日益向更加“趨同”的方向發(fā)展。二是深化改革的需要。近年來(lái)，改革的步子較大，事業(yè)單位完全國有的一統天下局面正在開(kāi)始轉變，承包、租賃、股份合作等多種形式正在大量出現，這就要求相關(guān)財會(huì )制度也必須與之相適應地進(jìn)行改革。三是對外開(kāi)放進(jìn)一步發(fā)展的需要。近年來(lái)，開(kāi)放力度逐步在加大，外商在我國投資的領(lǐng)域不斷擴展，投資于事業(yè)單位的現象也已屢見(jiàn)不鮮。這就要求事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計制度也必須逐步向國際慣例靠攏。本文就此有關(guān)財會(huì )制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問(wèn)題，談?wù)剮�點(diǎn)粗淺的意見(jiàn)。一、出納的地位和作用更加重要出納是現金出納的簡(jiǎn)稱(chēng)。出，指的是現金的付出；納，指的是現金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現金的收進(jìn)、付出、結存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現金收進(jìn)、給出、庫存的專(zhuān)職財會(huì )人員。因此，過(guò)去有一種傾向，認為出納人員只管錢(qián)，整個(gè)財務(wù)管理中沒(méi)有會(huì )計員重要，選派人員時(shí)也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，這是錯誤的。出納員與會(huì )計員都是一個(gè)獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的。只是由于現金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專(zhuān)人管理，與專(zhuān)管帳目的會(huì )計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，共同搞好財務(wù)管理的有機整體。當然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應從以下兩方面接受會(huì )計員的監督：１、出納員主動(dòng)為現金盤(pán)庫提供條件，絕對不可認為監督盤(pán)庫是對出納員的不信任，因為這是財務(wù)會(huì )計制度里明確規定的工作程序，是搞好財務(wù)會(huì )計工作所必需的；２、出納員同會(huì )計員對帳時(shí)，要主動(dòng)報出現庫存數，讓會(huì )計員核對帳與款是否相符。隨著(zhù)改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現在如下兩個(gè)方面：一是隨著(zhù)市場(chǎng)化的推進(jìn)，包括事業(yè)單位在內的各個(gè)核算單位，由以往僅僅考慮保證資金安全和資金運用得當逐步向積極思考資金的營(yíng)運或增值方面轉變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟信息的機會(huì )較多；日�，F金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來(lái)的事情增多。因此，通過(guò)出納員搞好對外“公關(guān)”，取得有用信息，為決策提供依據，甚至直接參與相應決策，都成為可能。二是從業(yè)務(wù)內容上說(shuō)，也出現了具有重要意義的變化趨勢。即從過(guò)去出納員只管現金的狀況逐步向直接承擔現金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責的同時(shí)，要掌握一定的會(huì )計知識，在填寫(xiě)“收款憑證”和“付款憑證”時(shí)不僅要填寫(xiě)貨幣資金科目，還要準確填寫(xiě)對應的其他科目的狀況轉變�？傊�，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來(lái)越重要的位置。二、出納員應堅持結算原則，更好地遵守結算紀律經(jīng)濟的市場(chǎng)化進(jìn)程，對出納員提出了越來(lái)越高的要求。在現金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺(jué)地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定，自覺(jué)堅持下述三條結算原則：第一，恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結算憑證和票據的當事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴格履行規定的經(jīng)濟承諾和應盡的義務(wù)。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項，不許套取銀行信用；付款者，則必須按規定付款條件及時(shí)清償債務(wù)，付給款項。第二，是誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。根據結算制度規定，收、付雙方實(shí)現商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權人有權決定應收款項進(jìn)入誰(shuí)的帳戶(hù)，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應拖欠付款項，二不應強行扣款或代別人扣款。第三，是維護“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時(shí)，在款項尚未收妥之前絕不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項時(shí)，本單位存款帳戶(hù)內必須有足夠余額，絕不允許簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。銀行是向社會(huì )提供金融服務(wù)，包括結算服務(wù)的機構。各個(gè)事業(yè)單位在銀行存款，委托銀行辦理結算業(yè)務(wù)，單位必須依照規定約束自己的行為。這應當體現在單位出納員模范地遵守《銀行結算辦法》規定的結算紀律上。 三、執行好現金管理制度實(shí)施現金管理是貨幣結算方面的一個(gè)社會(huì )進(jìn)步�，F金管理的重大意義在于：①能夠促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通。通過(guò)現金管理限制了大量現金流通，而轉帳結算的辦法則為商品生產(chǎn)和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。②現金管理可起到穩定貨幣的作用。商品交易中完全都采取現金結算方式，勢必造成全社會(huì )性現金流通量加大，導致Ｍｏ與社會(huì )實(shí)有商品量之間的比例失衡，引發(fā)通貨膨脹、物價(jià)上漲�，F金管理可為避免上述經(jīng)濟混亂現象提供條件，起到穩定貨幣的作用。③搞好現金管理有利于社會(huì )穩定。以市場(chǎng)化為取向的改革給我國經(jīng)濟帶來(lái)了空前的繁榮，從而告別了商品短缺時(shí)代。這種繁榮中各種交易活動(dòng)增多是它的一個(gè)重要標志，因而大多數中小型交易又以現金交易為首選形式。出門(mén)搞商務(wù)，大包小包的現金隨身帶，特別是少數商人拿成袋現金做交易的時(shí)有所見(jiàn)。這種現象給資金安全造成很大隱患，給不法歹徒圖財害命、殺人搶劫客觀(guān)上提供了可乘之機。為此，管好現金，嚴格按規定限制大量使用現金，對社會(huì )穩定具有重大作用�，F金管理的意義如此之大，其具體執行由誰(shuí)去落實(shí)呢？從工作范圍上講，這顯然是屬于出納工作范圍之內的事。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，落實(shí)好現金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財會(huì )人員身上。
一是要加強法制觀(guān)念，準確掌握有關(guān)法規。包括出納員在內的事業(yè)單位財會(huì )人員都應加強法制觀(guān)念，學(xué)習和貫徹《會(huì )計法》等財務(wù)會(huì )計法律，準確掌握和嚴格執行《現金管理暫行條例》及其實(shí)施細則等有關(guān)法規和規章制度，牢固樹(shù)立起堅決按照法律法規辦事的觀(guān)念，確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規性，這是執行好現金管理制度的根本基礎和保障。二是自覺(jué)執行制度，使現金管理落實(shí)到實(shí)處。制度的內容很全面，現金的收收支支什么情況下如何做都有明確規定。能不能執行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺(jué)地去堅持制度，按照制度辦事。三是積極主動(dòng)想方設法解決疑難問(wèn)題。執行現金管理制度過(guò)程中往往遇到難解的問(wèn)題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現實(shí)，用積極態(tài)度堅持原則的同時(shí)要想方設法去解決所遇到的各種疑難問(wèn)題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問(wèn)題。如有人要求報銷(xiāo)規定之外的開(kāi)支，無(wú)論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請示財務(wù)主管或由主管領(lǐng)導審批來(lái)幫助解決。四、做好出納員選派工作正因為出納工作如此重要，肩負的任務(wù)如此艱巨，選派一個(gè)好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應當是：①為人正派，忠誠可靠。正派遵守規矩，光明磊落，辦事公道。忠誠是指忠于國家利益和人民利益，要維護單位的合法利益，不是為了維護單位的不合法利益而去做違法的事情。②思想端正，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風(fēng)。選拔這樣的人非常重要。特別是近年來(lái)一些財務(wù)人員或金融部門(mén)工作人員中出現的個(gè)別經(jīng)濟犯罪案例正是說(shuō)明這一點(diǎn)。出納員的每一筆現金收支，無(wú)論是對公的還是對個(gè)人的，該收的必須如數收，該付給的一定按數付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。③愛(ài)崗敬業(yè)精神。出納工作繁瑣單調，時(shí)間長(cháng)了有的人很容易變得疲沓起來(lái)。所以，開(kāi)始選派人時(shí)就應注意選用那些熱愛(ài)這項工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無(wú)巨細，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點(diǎn)鈔要準確無(wú)誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛(ài)崗敬業(yè)精神的人通過(guò)勤奮學(xué)習和艱苦訓練才能逐步具備起來(lái)。④要有經(jīng)營(yíng)意識和公關(guān)能力。上文已經(jīng)提過(guò)，如今出納員已不再是與決策無(wú)關(guān)的只管現金收支之人。要做好出納工作還必須樹(shù)立經(jīng)營(yíng)意識，具備一定的經(jīng)營(yíng)思想和公關(guān)能力，為盤(pán)活資金，使有限資金在國家法規允許范圍內得以增殖而盡自己的努力，貢獻自己的一份力量。

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