企業(yè)應收賬款原因分析及風(fēng)險防范研究

　　摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)持續安全的發(fā)展顯得尤為重要。目前，全球經(jīng)濟一體化給企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)也帶來(lái)了更加激烈的市場(chǎng)競爭，企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，擴大銷(xiāo)售量，提高市場(chǎng)的競爭力，增加企業(yè)利潤，越來(lái)越多的企業(yè)采取賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行商品交易，在吸引顧客，取得一定市場(chǎng)份額的同時(shí)，也不可避免的帶來(lái)許多負面效應。本文即是從應收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題著(zhù)手，逐一進(jìn)行分析，提出應收賬款風(fēng)險防范的具體措施。

　　關(guān)鍵詞：應收賬款;防范;風(fēng)險

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)持續安全的發(fā)展顯得尤為重要。目前，全球經(jīng)濟一體化給企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)也帶來(lái)了更加激烈的市場(chǎng)競爭。面對當前復雜嚴峻的市場(chǎng)形勢，企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，擴大銷(xiāo)售量，提高市場(chǎng)競爭力，增加企業(yè)利潤，越來(lái)越多的企業(yè)采取賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行商品交易，在吸引顧客，取得一定市場(chǎng)份額的同時(shí)，也不可避免的帶來(lái)許多負面效應。而應收賬款拖欠則成為很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，因此，應收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的課題。

　　一、企業(yè)應收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析

　　應收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容之一。應收帳款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生，因此存在無(wú)法收回的可能，它可能給企業(yè)帶來(lái)巨額損失，甚至拖垮企業(yè)。如何有效地控制應收帳款的增長(cháng)，已成為企業(yè)管理的重要內容。通常企業(yè)存在下列問(wèn)題：

　　(1)企業(yè)信用政策運用不當

　　在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，企業(yè)在強化質(zhì)量、降低成本的同時(shí)，為了擴大市場(chǎng)銷(xiāo)售份額，搶先占領(lǐng)市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售收入，甚至在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目運用賒銷(xiāo)政策，使賒銷(xiāo)比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下，從而忽視了流動(dòng)資金及時(shí)回籠的問(wèn)題。逾期高額應收帳款容易形成壞帳，長(cháng)期得不到清理，會(huì )嚴重影響了企業(yè)健康發(fā)展。

　　(2)企業(yè)內部控制不嚴

　　由于企業(yè)內部控制制度不健全，在實(shí)行銷(xiāo)售人員工資和銷(xiāo)售業(yè)績(jì)掛鉤的前提下，銷(xiāo)售人員為了個(gè)人的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強銷(xiāo)商品，以至于銷(xiāo)售人員只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，不關(guān)心銷(xiāo)售貨款的回收，對于客戶(hù)的信用管理不力，對于追討應收賬款的責任心不強，使應收賬款不斷上升，嚴重影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　(3)企業(yè)應收賬款管理不到位

　　企業(yè)對加強應收賬款管理認識不足，管理滯后，缺少先進(jìn)財務(wù)管理理念成本意識、風(fēng)險意識淡薄。企業(yè)應收帳款長(cháng)期不對帳或對帳不清，對于應收賬款的成因以及欠款時(shí)間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險等級，對壞賬發(fā)生處置不力。從而使企業(yè)利益受損，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，威脅企業(yè)的生存發(fā)展。

　　二、應收賬款風(fēng)險防范措施

　　應收賬款發(fā)生后，企業(yè)就必須考慮采用各種措施，爭取按期足額收回款項。如何防范應收帳款的風(fēng)險，加強應收帳款的管理，防患于未然�？梢圆扇∫韵乱恍┍匾�的措施。

　　(1)合理運用企業(yè)信用政策

　　企業(yè)的信用政策包括三方面內容，它們是信用標準、信用條件和收帳政策。企業(yè)應當建立一套正確的信用標準，根據信用標準對不同的客戶(hù)采取不同用信用政策企業(yè)應收帳款回收的質(zhì)量直接與信用標準的寬嚴有關(guān)。信用標準寬，會(huì )有利于提高銷(xiāo)售，但可能會(huì )增加壞帳損失，信用標準較嚴，有利于企業(yè)減少壞賬損失，但可能不利于擴大銷(xiāo)售�？梢�(jiàn)，信用標準合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響。

　　企業(yè)應當規定定合理的信用條件，企業(yè)信用條件是規定賒銷(xiāo)的客戶(hù)延期付款的條件，一般由信用期限和現金折扣兩部分組成。信用期限的長(cháng)短與企業(yè)的銷(xiāo)售額密切相關(guān)，延長(cháng)信用期限一般會(huì )提高企業(yè)的銷(xiāo)售額，而縮短信用期限會(huì )降低企業(yè)的銷(xiāo)售額，但延長(cháng)信用期限提高銷(xiāo)售額的同時(shí)，會(huì )造成應收賬款占用的機會(huì )成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的可能。企業(yè)在提供信用期限的同時(shí)，通常附有現金折扣條件。企業(yè)提供現金折扣的目的在于為了促使客戶(hù)早日付款惠�，F金折扣高會(huì )加速應收帳款的回收，減少壞帳損失，但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

　　企業(yè)應當制定和完善恰當的收帳政策。制定科學(xué)的討債方法，加強企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓。一旦企業(yè)發(fā)生應收賬款被客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)就應當根據收帳政策進(jìn)行應收帳款的追討。堅持誰(shuí)經(jīng)辦，由誰(shuí)負責回收賬款制度，將應收賬款的回收與各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jì)效考核獎罰掛鉤，調動(dòng)催討人員的積極性和效果。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，應及時(shí)予以“警示”，對造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責任人員，應按照有關(guān)規定進(jìn)行處罰。企業(yè)應當根據客戶(hù)信譽(yù)，應收帳款被拖欠時(shí)間長(cháng)短和應收帳款的拖欠數額，采用不同政策，企業(yè)對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶(hù)，可以郵寄信件，發(fā)電子郵件，婉轉的提醒客戶(hù)，也可以進(jìn)一步電話(huà)聯(lián)系客戶(hù)或再派專(zhuān)人與客戶(hù)溝通，爭取早日收回應收賬款。企業(yè)對于信用品質(zhì)惡劣，惡意拖欠的客戶(hù)應當從信用清單中除名，不再對其賒銷(xiāo)，并加緊催收。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構進(jìn)行應收帳款催收。

　　(2)提高企業(yè)應收帳款管理水平

　　企業(yè)加強合同管理。關(guān)注客戶(hù)信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結算方式等相關(guān)內容，審批人員應當對銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴格審核。重要的銷(xiāo)售合同，應當征詢(xún)法律顧問(wèn)或專(zhuān)家的意見(jiàn)，避免合同內容存在重大疏漏和欺詐而導致企業(yè)合法權益受到侵害，因銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策而使得企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

　　企業(yè)建立應收賬款管理機制。明確職責、合理分工、互相協(xié)調、互相制約;明確劃分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財務(wù)部門(mén)在應收賬款管理中的責任。企業(yè)應當加強對銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，詳細記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、款項回收等情況，確保會(huì )計記錄、銷(xiāo)售記錄與倉儲記錄核對一致。

　　企業(yè)可以開(kāi)展應收賬款保理業(yè)務(wù)。就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣(mài)給銀行、獲得相應的融資款。其實(shí)質(zhì)是應收賬款質(zhì)押取得借款和應收帳款出售。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)設計的集融資、結算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度。

　　總之，加強應收賬款管理，可以加速資金周轉，提高資金利用率，嚴防壞賬發(fā)生，堵塞賬款的截留、挪用、侵吞等貪腐犯罪活動(dòng)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

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