應收賬款信用風(fēng)險的控制與防范

摘要：應收賬款是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，同時(shí)也存在著(zhù)很大的風(fēng)險。主要從應收賬款信用風(fēng)險的成因、應收賬款信用風(fēng)險的控制、應收賬款信用風(fēng)險的防范等三個(gè)方面，全面、系統地闡述了應收賬款的有關(guān)題目，對降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟效益，有一定的鑒戒意義。
　　關(guān)鍵詞：應收賬款；成因；控制；防范
　　
　　在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，賒銷(xiāo)活動(dòng)在企業(yè)銷(xiāo)售中被廣泛使用，由此產(chǎn)生了數額巨大的應收賬款，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著(zhù)重大的影響。應收賬款作為企業(yè)活動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項目，其金額的大小將會(huì )影響到企業(yè)資金本錢(qián)和治理用度以及利潤和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規避應收賬款信用風(fēng)險，加強應收賬款的風(fēng)險防范與控制就顯得尤為重要。應收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應向購貨人或接受勞務(wù)人收取的款項，是企業(yè)因賒銷(xiāo)而所形成的債權。應收賬款形成的主要原因是銷(xiāo)貨企業(yè)為了減少存貨，擴大銷(xiāo)售，進(jìn)步商品的市場(chǎng)占有率而同意給予客戶(hù)的一定付款期優(yōu)惠。應收賬款實(shí)質(zhì)上是銷(xiāo)貨企業(yè)給予購貨人的一種貿易信用。然而，應收賬款究竟是建立在貿易信用的基礎上，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，由于客戶(hù)的利益取向、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，應收賬款可能出現壞賬，導致企業(yè)資金周轉困難，甚至喪失持續經(jīng)營(yíng)的能力，因此現代企業(yè)越來(lái)越需要重視應收賬款的風(fēng)險治理。
　　
　　1應收賬款信用風(fēng)險的成因
　　
　�。�1）缺乏風(fēng)險控制意識。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者片面追求高收進(jìn)、高利潤，為了搶占市場(chǎng)份額、爭奪銷(xiāo)售客戶(hù)和傾銷(xiāo)更多的產(chǎn)品，在事先未對客戶(hù)資信作調查，未對風(fēng)險進(jìn)行評估的情況下，盲目賒銷(xiāo)，使其不能正確處理好眼前利益與長(cháng)遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風(fēng)險。
　�。�2）我國企業(yè)產(chǎn)權制度落后，法律保護意識淡薄。由于全民信用意識缺乏，社會(huì )信用體系不完備，使得失信帶來(lái)的收益往往大于本錢(qián)。在這種情況下，形成嚴格還本付息的信用準則，樹(shù)立成熟的信用競爭意識是很困難的。
　�。�3）企業(yè)內部控制不嚴。在一些實(shí)行職工工資總額與效益掛鉤的企業(yè)中，銷(xiāo)售職員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強銷(xiāo)商品，使應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部分和經(jīng)銷(xiāo)職員全權負責追款，導致應收賬款大量沉淀，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱。
　�。�4）缺少對應收賬款的專(zhuān)門(mén)治理。應收賬款的治理不當會(huì )造成企業(yè)一系列信用題目。應收賬款的治理是一項技術(shù)性很強的工作，它包括了客戶(hù)分析、信用信息治理、賬款控制、收賬等工作。目前我國企業(yè)的信用治理方式有兩種，一種是業(yè)務(wù)部分主管賒銷(xiāo)和收賬，另一種是由財務(wù)部分主管賒銷(xiāo)和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業(yè)務(wù)部分是以銷(xiāo)售業(yè)績(jì)?yōu)閷�向，主要任�?wù)是爭取訂單，賣(mài)生產(chǎn)品，不能很好地承擔應收賬款內部控制的職責。財務(wù)部分往往由于不了解客戶(hù)背景和交易狀況，無(wú)法對信用風(fēng)險作出正確的判定。
　　
　　2應收賬款信用風(fēng)險的控制
　　
　�。�1）建立專(zhuān)門(mén)的信用治理部分。企業(yè)信用風(fēng)險治理是一項專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，條件答應的情況下企業(yè)應設置獨立的信用治理部分，配備專(zhuān)業(yè)的治理職員，確保信用治理職能的實(shí)現。信用治理部分一般由財務(wù)總監領(lǐng)導，是銷(xiāo)售部分和財務(wù)部分的橋梁，信用治理部分的基本職能包括建立客戶(hù)信用檔案、治理客戶(hù)信用、進(jìn)行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度、執行應收賬款監視等。
　�。�2）進(jìn)行信用調查分析，建立客戶(hù)信用檔案。首先，企業(yè)應收集客戶(hù)的基本信息，調查其信用狀況。其次，收集好客戶(hù)的信用資料后，經(jīng)過(guò)分析對客戶(hù)信用狀況進(jìn)行評估，評定信用等級。最后，建立相應的客戶(hù)信用檔案，在對客戶(hù)進(jìn)行信用狀況評估的基礎上，確定客戶(hù)信用等級，為每一個(gè)客戶(hù)建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業(yè)可運用歷史刻錄法、新客戶(hù)信用額度確定法、最大值確定法和最小值確定法等經(jīng)驗方法，從客戶(hù)治理水平、客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況、客戶(hù)償債能力、客戶(hù)信用記錄以及客戶(hù)行業(yè)狀況等方面對每一個(gè)客戶(hù)進(jìn)行定性評價(jià)，確定客戶(hù)每筆業(yè)務(wù)的最高信用額度，為業(yè)務(wù)部分提供可參照的標準。
　�。�3）完善賒銷(xiāo)治理。
　�、倜鞔_職責分工。企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用治理的各項職責在各業(yè)務(wù)部分之間重新進(jìn)行公道的分工，應建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì )直接領(lǐng)導下的獨立信用治理部分、業(yè)務(wù)部分、財務(wù)部分構成的組織結構形式。明確規定信用治理職員、營(yíng)銷(xiāo)職員、財會(huì )職員等相關(guān)的信用風(fēng)險責任人在信用風(fēng)險治理相中的職責，并采取必要的行政和經(jīng)濟手段來(lái)促使這些職員認真履行職責，在企業(yè)內部形成一個(gè)科學(xué)的信用風(fēng)險制約機制。②完善賒銷(xiāo)審批制度。賒銷(xiāo)審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)治理中實(shí)行一套科學(xué)規范的治理方法和程序，包括合同與結算中的信用風(fēng)險防范制度、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)預算治理與報告制度、客戶(hù)信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項制度。企業(yè)在年度初始前應作好年度賒銷(xiāo)預算與計劃，所有的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，均需由客戶(hù)提出信用申請，經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦職員審批稽核后才能進(jìn)行。各級經(jīng)辦職員只能在各自的權限內辦理審批。
　�。�4）加強授信控制。授信治理工作的核心是信用限額的制定，通過(guò)一系列科學(xué)的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業(yè)內外的信用制約機制。公司每項賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據，任何人不得擅自突破。同時(shí)，信用額度也成為公司調節與客戶(hù)信用關(guān)系的一個(gè)重要工具，在供貨和回款題目上爭取主動(dòng)權，真正實(shí)現公司對客戶(hù)的直接治理。 　�。�5）實(shí)行全過(guò)程信用治理與控制。全程信用治理與控制包括接觸客戶(hù)、交易談判、簽定合同、發(fā)出貨物、收取款項等關(guān)系控制環(huán)節。接觸客戶(hù)的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶(hù)進(jìn)行信用交易，對于選定的客戶(hù)，應根據其資信狀況、信用等級及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎上確定公道的信用條件，并簽訂賒銷(xiāo)合同或協(xié)議，以尋求法律角度的債權保障。對于按時(shí)回款、信譽(yù)較高的客戶(hù)，應作好信用記錄，以便將來(lái)為其提供期限較長(cháng)、金額較大的信用交易，對于過(guò)期不付款的客戶(hù)，應采用信函通知、電報電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款，全面跟蹤服務(wù)，對客戶(hù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監視，快速識別信用風(fēng)險并及時(shí)化解風(fēng)險，確�？蛻�(hù)正�；乜�，最大限度地進(jìn)步應收賬款的周轉率。
　　
　　3應收賬款信用風(fēng)險的防范
　　
　�。�1）增強產(chǎn)品的市場(chǎng)競爭能力。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的現實(shí)表明，適銷(xiāo)對路，供不應求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷(xiāo)的方式。因此，不斷開(kāi)發(fā)符合消費潮流、市場(chǎng)競爭能力強的高科技產(chǎn)品是防范應收賬款信用風(fēng)險最有效的途徑。對于傳統行業(yè)產(chǎn)品，利潤微薄，市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)應該加強市場(chǎng)猜測與調查，在技術(shù)上推陳出新，增強產(chǎn)品功能，進(jìn)步產(chǎn)品質(zhì)量，營(yíng)造產(chǎn)品的功能、質(zhì)量上風(fēng)；在治理上推陳出新，節約本錢(qián)及用度開(kāi)支、減少資金占用，營(yíng)造產(chǎn)品的本錢(qián)、價(jià)格上風(fēng)；在企業(yè)文化構建上推陳出新，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，培育持久穩定的品牌，營(yíng)造產(chǎn)品的信譽(yù)、品牌上風(fēng)。這樣企業(yè)也輕易爭取現銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，減少企業(yè)應收賬款。
　�。�2）加強企業(yè)內部治理。加強對生產(chǎn)部分的治理，制定公道的生產(chǎn)計劃并不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng )新；明確賒銷(xiāo)審批的制度和責任，建立賒銷(xiāo)逐級審批制度，落實(shí)審批責任追究制度；建立崗位責任，明確職責分工，經(jīng)常應收賬款進(jìn)行追蹤分析，做好應收賬款的日常治理工作，如做好基礎記錄、檢查用戶(hù)是否突破信用額度、把握用戶(hù)超出信用期限的債務(wù)、考察壞賬損失率等；及時(shí)對賬并建立年度清查制度，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
　�。�3）簽定完善的銷(xiāo)售合同。完善的銷(xiāo)售合同是防范應收賬款信用風(fēng)險的最有力的保障，合同的簽定一定要嚴格遵守《合同法》，對于商品的數目和質(zhì)量，檢驗或驗收方式，交貨的時(shí)間和地點(diǎn)，付款金額、付款期限和付款方式等要素，在合同條款中不能有令人誤會(huì )或有多種解釋的模凌兩可的規定，以避免客戶(hù)用種種理由或借口拒盡或拖延付款時(shí)間。
　�。�4）降低壞賬損失風(fēng)險。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書(shū)轉讓或貼現，因此，當客戶(hù)到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶(hù)開(kāi)出承兌匯票以抵消應收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險。此外，企業(yè)可以對部分應收賬款進(jìn)行信用保險，將所不能預料的非正常損失轉移給保險公司，降低應收賬款的損失率。
　�。�5）采用風(fēng)險轉移機制防范化解風(fēng)險。應收賬款轉為應收票據。由于應收票據是書(shū)面字據，比應收賬款具有更強的索取權，票據可以在未到期時(shí)向銀行貼現，也可以背書(shū)轉讓?zhuān)�活�?dòng)性更強。企業(yè)在不能及時(shí)收到賒銷(xiāo)額時(shí)，可考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生，實(shí)行風(fēng)險的轉移。
　　
　　參考文獻
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