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經(jīng)濟新常態(tài)下社保費稅改革的可行性和方案分析論文
為了確保事情或工作能無(wú)誤進(jìn)行，常常需要提前準備一份具體、詳細、針對性強的方案，方案一般包括指導思想、主要目標、工作重點(diǎn)、實(shí)施步驟、政策措施、具體要求等項目。那么制定方案需要注意哪些問(wèn)題呢？以下是小編整理的經(jīng)濟新常態(tài)下社保費稅改革的可行性和方案分析論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：
隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟新常態(tài)的深入發(fā)展，社會(huì )保障制度與用工成本的關(guān)聯(lián)性不斷提高。目前養老保險是國內社會(huì )保險發(fā)展面臨的代表性問(wèn)題，而社會(huì )養老保險的改革主要側重于養老保險當中的稅費改革。在此基礎上，文章根據經(jīng)濟新常態(tài)的特征，深入研究社會(huì )保險改革的重點(diǎn)內容，隨后分析相關(guān)的解決對策。
關(guān)鍵詞：
經(jīng)濟新常態(tài)；社會(huì )保險；改革；
一、當前社會(huì )保險項目的問(wèn)題分析———以養老保險為例
1.棄繳、斷繳時(shí)有發(fā)生。
從2007年開(kāi)始至2018年期間，中國養老保險的繳納人數，城鎮職工占據的比重持續降低，下降幅度達到了10%。此外，還有大量的參保人員尚未滿(mǎn)足養老保險的繳納期限卻停止參保，特別是在養老保險繳納期限達到15年以后，少數參保人員便開(kāi)始停止保費繳納。正是由于上述問(wèn)題的普遍發(fā)生，加上當前我國適齡勞動(dòng)人口在總人口當中占據的比重不斷降低，在未來(lái)中國養老保險發(fā)展的過(guò)程當中城鎮職工占據的比重將會(huì )呈現不斷降低的態(tài)勢。雖然國內的社會(huì )保險制度在短時(shí)間內不會(huì )面臨嚴重的影響，依舊能夠保持持續運營(yíng)，這是由于城鎮職工的養老基金需求可以通過(guò)政府部門(mén)資金補助的方式得到滿(mǎn)足。然而從長(cháng)遠的角度來(lái)看，這種現象將會(huì )深刻影響中國的財政安全。整個(gè)2018年度，中國的多數省份都開(kāi)始面臨養老保險基金失衡的問(wèn)題，其中以東北地區以及內蒙古地區為典型代表。
2.繳納缺乏規范性。
現階段部分用人單位尚未按照規定的要求實(shí)施員工參保，在我國所有的用人單位當中這種類(lèi)型單位占據的比重達到了23%，特別是部分員工處于實(shí)習期更加無(wú)法享受用人單位提供的社保繳納服務(wù)，部分工作時(shí)間較長(cháng)的老員工也面臨未參保的現狀。與此同時(shí)，國內大多數企業(yè)在繳納社�；饡r(shí)，沒(méi)有根據單位員工的實(shí)際收入水平繳納參保費用，而依據最低社保參�；鶖祦�(lái)確定實(shí)際費用，這種類(lèi)型的企業(yè)大約占據了40%。一般情況下，企業(yè)為了降低人員管理方面的費用，在繳納員工社保時(shí)通常會(huì )參照最低標準，部分企業(yè)還要求員工參加個(gè)人社會(huì )保險，正是上述這些問(wèn)題的存在使得我國社會(huì )保險繳費基數缺乏準確性。
3.勞動(dòng)者覆蓋率不全。
在整個(gè)社會(huì )發(fā)展過(guò)程當中，社會(huì )保險發(fā)揮著(zhù)安全網(wǎng)的作用，因此需要盡可能地保障全體勞動(dòng)者能夠參與其中，然而結合相關(guān)的數據報告來(lái)看，與不同行業(yè)相比自由職業(yè)者能夠獲得的薪資水平較高，但是其參與社會(huì )保險繳納的人數較少，沒(méi)有樹(shù)立良好的風(fēng)險防范意識。同時(shí)對于自由職業(yè)者而言，當前我國推行的社會(huì )保險制度尚未對其強制要求，所以說(shuō)在參保群體當中自由職業(yè)者的數量較少。從薪資收入的角度來(lái)看，自由職業(yè)者擁有較高水平的薪酬收入。2015年我國的自由職業(yè)者在尚未納稅的情況下便已經(jīng)擁有超過(guò)6000元的人均收入，通過(guò)研究自由職業(yè)群體能夠知道，由于國內現代服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展、網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的創(chuàng )新以及公眾就業(yè)思維的轉變，整個(gè)社會(huì )范圍內將會(huì )出現大量的自由職業(yè)者。然而在社會(huì )保險推廣的過(guò)程當中自由職業(yè)者存在的問(wèn)題不斷放大，特別是集中在養老保險問(wèn)題上，所以政府部門(mén)需要不斷關(guān)注這類(lèi)問(wèn)題的產(chǎn)生，從制度層面出臺有關(guān)措施保障自由職業(yè)群體能夠參與社會(huì )保險。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下社會(huì )保險改革項目實(shí)行費改稅的可行性分析
1.強化社會(huì )保險繳納效率。
現階段我國的相關(guān)部門(mén)在征收社會(huì )保險費用時(shí)缺乏力度，并且保費征收的方式較為隨意，使得大多數的城鎮職工開(kāi)始逃避社保費用的繳納，部分人甚至拒絕繳納社保費用。國家推行稅費改革以后，開(kāi)展保費征收業(yè)務(wù)的部門(mén)開(kāi)始轉變，當前主要由稅務(wù)部門(mén)負責。所以我國的稅務(wù)部門(mén)可以依靠自身的相應職能，借助稅務(wù)征收網(wǎng)絡(luò )來(lái)防止城鎮職工拒絕繳納保費的問(wèn)題頻繁出現。所以國內的社會(huì )保險部門(mén)需要重視養老金的實(shí)際分發(fā)，盡可能地協(xié)調不同部門(mén)之間的職能履行，從整體上提高社會(huì )保險工作開(kāi)展的效率。參照權威部門(mén)于2019年對外公布的社會(huì )保險發(fā)展年度報告來(lái)看，直到2019年企業(yè)員工在整個(gè)城鎮職工養老保險的參保人數當中占據了70%的比重，城鎮個(gè)體戶(hù)占據的比例大于23%，而事業(yè)單位的職工占據了6.3%。在社會(huì )保險的參保群體當中大部分都是以及城鎮職工的名義，僅有1/4的參保群體是以個(gè)人的名義。并且隨著(zhù)稅費改革的不斷推行，能夠有效解決以個(gè)人名義參保的群體在15年后停止繳費的現象，同時(shí)對于城鎮職工養老保險制度的不斷推廣也發(fā)揮著(zhù)極為關(guān)鍵的作用。
2.加強我國財政收支分配水平，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。
最初政府部門(mén)為了維護社會(huì )收入公平以及縮小貧富差距從而提出了社會(huì )保障制度，針對現階段社會(huì )層面存在的收入分配不均的問(wèn)題，只有依照高者多繳與低者少繳的原則才能防止這類(lèi)問(wèn)題不斷惡化�，F階段我國推行的以費籌資模式，不同區域在開(kāi)展社保費用繳納時(shí)都會(huì )選擇劃底線(xiàn)的方式，即各地區根據當年度的人均收入水平確定社會(huì )保險繳納基數，參保人群在繳納社會(huì )保險費用時(shí)都需要根據社會(huì )保險繳納基數確定實(shí)際繳納費用，但是容易伴隨著(zhù)繳費“一刀切”現象的出現，阻礙了中小型企業(yè)的持續健康發(fā)展。同時(shí)在明確社會(huì )保險繳費最低標準時(shí)，將社會(huì )人均收入水平作為參照指標，隨著(zhù)人均收入水平的不斷提高，社會(huì )保險繳納費用的最低標準也在提高，然而在實(shí)際生活當中，大多數職工的收入水平都維持固定不變的狀態(tài)，在此背景下就有可能加重參保企業(yè)以及參保個(gè)人需要承擔的保費壓力。所以通過(guò)推行稅費改革能夠有效緩解上述問(wèn)題。
3.促進(jìn)不同地區平衡發(fā)展。
通過(guò)查閱我國以往的社會(huì )保險數據能夠發(fā)現，由于區域的不同，城鎮職工養老保險基金的收支呈現出不同的發(fā)展特征，多數區域的養老保險基金處于結余狀態(tài)，但是部分區域的養老保險基金卻是處于赤字狀態(tài)。比如，遼寧省2019年度實(shí)現了1523億元的養老保險基金收入，但是在支出方面卻達到了1594億元的規模，收入與支出之間存在71億元的資金缺口有待填補。廣東省2019年度實(shí)現了2594億元的養老保險基金收入，然而支出卻僅有1432億元的規模，養老保險基金的結余數額達到1162億元。隨著(zhù)中國不斷推行稅費改革，以后財政部門(mén)能夠明確保費征收標準，實(shí)現全國范圍內的統一管理，通過(guò)這種方式能夠有效地平衡各地區的保險基金的收支情況，縮小區域間的發(fā)展差距，此外還能減輕政府部門(mén)的財政支出壓力，實(shí)現我國經(jīng)濟的持續健康發(fā)展。
三、經(jīng)濟新常態(tài)下社會(huì )保險費稅改革方案分析
1.稅率測算。
目前根據相關(guān)政策規定，養老保險的名義繳納費率達到28%，其中8%由個(gè)人自行承擔，剩余20%由企業(yè)承擔。然而在日常推行制度的過(guò)程當中，各地區都出現了繳納基數不準確的的現象，少數企業(yè)為了減少社會(huì )保險繳納費用的支出，通常會(huì )隨意篡改實(shí)際的員工數量以及薪酬收入水平，使得社會(huì )保障基金的預期應繳金額不符合實(shí)際繳納的金額。通過(guò)觀(guān)察世界銀行發(fā)布的報告能夠知道，1994年中國城鎮職工養老保險需要繳納的名義費率保持在23.5%的水平，但是實(shí)際繳納的保費在工資收入當中只占據了13%。此外，結合我國于2019年對外公布的社會(huì )保險發(fā)展報告顯示，整個(gè)年度我國實(shí)際繳納的社會(huì )保險金額只占據企業(yè)就業(yè)員工平均工資的18.2%，這就意味著(zhù)用人單位承擔的社保費率僅有13%，職工個(gè)人承擔的社保費率為5.2%。同時(shí)，國內的專(zhuān)家針對社會(huì )保險展開(kāi)了深入的研究，根據研究結果顯示僅有不到70%的用人單位在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當中繳納了社會(huì )保險。所以，現階段開(kāi)展的城鎮職工養老保險費率改革，能夠將費率初步確定為18%，其中職工需要繳納8%的稅率，剩下的10%則由企業(yè)負責繳納，針對部分職位更換頻繁的員工而言，其需要自行承擔所有社保費用。推行這種改革措施可以在保障原有社保繳納收入水平不變的同時(shí)，減輕企業(yè)承擔的社保壓力，從而能夠更加有效地推動(dòng)企業(yè)持續健康發(fā)展。
2.納稅人。
目前針對社會(huì )保險頒布的有關(guān)法律政策表明，城鎮職工所處的用人單位在繳納社會(huì )保險費用時(shí)，需要遵循強制性的原則，并且社保費用的繳納需要職工個(gè)人與用人單位共同承擔。而個(gè)體工商戶(hù)、非全日制職工以及自由職業(yè)者等群體在繳納社會(huì )保險時(shí)可以遵循自愿的原則，同時(shí)涉及的參保費用由個(gè)人負擔。政府部門(mén)要想保障繳費制度的順利實(shí)施，就需要在稅費改革以后不斷擴大養老保險覆蓋的群體，其中可以將個(gè)體工商戶(hù)、非全日制職工以及自由職業(yè)者等群體納入其中。
3.課稅對象與計稅依據。
一般條件下需要將勞動(dòng)者的實(shí)際所得當做社會(huì )保險稅的課稅對象。從用人單位以及職工的角度來(lái)看，企業(yè)需要將全體職工的薪酬總收入當做計稅依據，而職工則需要將個(gè)人薪酬收入當做計稅依據。然而我國的自由職業(yè)群體沒(méi)有明確的雇傭單位，并且與正常的員工相比，自由職業(yè)群體的收入來(lái)源錯綜復雜，因此在征收社會(huì )保險稅時(shí)缺乏明確的標準。然而依照勞動(dòng)所得的計稅原則，針對收入存在差異的群體同樣能夠明確計稅標準的上下限。我國推行的養老保險制度明確指出，假如個(gè)體職工的實(shí)際收入沒(méi)有超過(guò)本地區社會(huì )平均薪資收入的60%，在繳納社保費用時(shí)需要根據社會(huì )平均薪資收入60%的標準確定社保費用，而高于社會(huì )平均薪資水平的職工需要繳納的保費為平均薪資水平的300%。隨著(zhù)稅費改革的順利實(shí)施，上述標準依舊用于計稅依據限額的明確，對于實(shí)際薪資收入水平較低的職工而言，政府部門(mén)需要充分保障他們稅后生活的正常維持。假如社會(huì )平均薪資收入超過(guò)職工的實(shí)際收入水平，那么職工能夠享受免稅待遇。
四、結束語(yǔ)
總而言之，現階段我國推行的社會(huì )保險制度出現了部分漏洞，其中涉及各類(lèi)不同的問(wèn)題，保險費用繳納不規范、拒絕繳納保費及覆蓋范圍不全面等問(wèn)題較為典型。但是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，通過(guò)推行社會(huì )保險稅費改革能夠在保障社保費用繳納效率的同時(shí)，還能實(shí)現政府的財政收支平衡，促進(jìn)中小型企業(yè)的持續穩定發(fā)展，縮小不同區域間的發(fā)展差距。因此，政府部門(mén)需要不斷完善稅率測算，有效識別納稅人群體，此外還需要確定稅收征收的對象以及征收依據。
參考文獻
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