關(guān)于企業(yè)財務(wù)危機的思考

摘 要 財務(wù)危機是威脅持續經(jīng)營(yíng)的根本性危機，財務(wù)危機的爆發(fā)不是忽然而至的，而是一個(gè)逐步累積的過(guò)程，企業(yè)應以對財務(wù)危機過(guò)程及其性質(zhì)的深進(jìn)為依據，將財務(wù)危機的防范、財務(wù)危機的預控和財務(wù)危機的處理有機地結合起來(lái)，從完善企業(yè)治理結構、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)運作進(jìn)手，以保證企業(yè)財務(wù)安全運行，維護企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)。
　　 關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 財務(wù)危機 危機處理
　　 在激烈競爭的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)賴(lài)以生存和的內外部條件均布滿(mǎn)變數，因此，給企業(yè)造成損失的風(fēng)險事件和威脅企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)的財務(wù)危機時(shí)有發(fā)生。財務(wù)危機是企業(yè)全局性、根本性的危機，有一個(gè)潛伏、形成、爆發(fā)和恢復的過(guò)程，既有其危險和窘迫的一面，也存在著(zhù)機會(huì )的一面，也就是說(shuō)，在財務(wù)危機形成和爆發(fā)的過(guò)程中，始終存在著(zhù)可以把握和轉化的機會(huì )。企業(yè)如何對財務(wù)危機進(jìn)行防范、猜測、控制和處理，采取何種策略和措施把握財務(wù)危機的轉化機會(huì )，盡可能的減少危機損失，以保證企業(yè)財務(wù)安全運行，維護企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)，本文將從企業(yè)安全理財和有效防范及處理財務(wù)危機的角度，依據企業(yè)財務(wù)危機的演變過(guò)程，分別從財務(wù)危機的防范、財務(wù)危機的預控和財務(wù)危機的處理三個(gè)方面進(jìn)行探討。
1 企業(yè)財務(wù)危機的防范
隨著(zhù)我國企業(yè)改革的不斷深進(jìn)，以及企業(yè)理財活動(dòng)空間的進(jìn)一步擴大，理財活動(dòng)的日益豐富，企業(yè)理財的內外部環(huán)境變化的日趨頻繁，財務(wù)危機發(fā)生的頻率也相應增加。財務(wù)危機防范主要是盡可能減少危機損失或將危機損失控制在可以承受的范圍內，危機防范是財務(wù)危機預控的條件，而企業(yè)對決策風(fēng)險的評估是財務(wù)危機防范的重要組成部分。假如企業(yè)治理當局在其進(jìn)行各種決策，對決策對象存在的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析和正確的估量，并按照的決策程序進(jìn)行決策，其本身就是對由于盲目決策而造成意外風(fēng)險損失的有效防范。決策風(fēng)險可以說(shuō)是企業(yè)最大的風(fēng)險，決策風(fēng)險防范應成為企業(yè)財務(wù)危機防范的重點(diǎn)。企業(yè)財務(wù)危機防范應主要從以下兩個(gè)方面開(kāi)展：
（1）建立和完善企業(yè)財務(wù)危機防范機制。一方面，應成立財務(wù)危機防范控制，除了可以成立企業(yè)財務(wù)危機治理機構外，還可以結合企業(yè)內部經(jīng)濟責任單位和業(yè)務(wù)區域劃分情況，建立危機區域控制中心，各控制中心應配置控制職員，明確其責任，并建立相應的考核制度；另一方面，應制定財務(wù)危機控制制度，使其成為企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，控制制度的核心是要根據各個(gè)控制對象，制訂科學(xué)公道的控制標準和危機監測、信息反饋機制等，以便于將危機防范落實(shí)到實(shí)處。
（2）實(shí)施有效的財務(wù)危機防范措施。財務(wù)危機防范措檀越要是針對企業(yè)高風(fēng)險經(jīng)濟活動(dòng)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，事先所作的一些財務(wù)危機防御性安排。一方面應建立企業(yè)決策制衡機制，決策是企業(yè)治理的關(guān)鍵，為了防范盲目或錯誤決策，企業(yè)應完善治理結構，加強決策層成員之間的制衡與約束，并建立決策負責制度，從而促使決策者謹慎而負責地行使決策權利；另一方面應重視和借助企業(yè)外部獨立機構的意見(jiàn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財務(wù)治理和各項決策中，聽(tīng)取和吸收外部專(zhuān)家的建議會(huì )有助于降低錯誤判定率，減少企業(yè)運行和決策中的風(fēng)險。
2 企業(yè)財務(wù)危機的預控
財務(wù)危機預控是企業(yè)解決財務(wù)危機的關(guān)鍵環(huán)節，是對企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的危險性及其程度進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析與猜測，并對引起企業(yè)財務(wù)危機的內在隱患采取針對性的措施和辦法，化解或阻礙財務(wù)危機不利的變動(dòng)趨勢，力求避免或延緩其發(fā)生。其主要作用有：可以使企業(yè)治理當局及時(shí)把握企業(yè)財務(wù)安全狀況和變動(dòng)趨勢，強化財務(wù)危機治理意識；即使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的趨勢已不可避免，也可以起到預先警示作用，促使企業(yè)提前作好應對和處理財務(wù)危機的預備，以免當財務(wù)危機爆發(fā)時(shí)失往處理危機的主動(dòng)權。企業(yè)財務(wù)危機預控應重點(diǎn)作好以下三方面的工作：
（1）開(kāi)展企業(yè)財務(wù)危機的預警工作。財務(wù)危機預警是對企業(yè)財務(wù)危機發(fā)生的可能性，進(jìn)行多角度分析判定，并及時(shí)發(fā)出危機警告的過(guò)程，其主要目的是督促企業(yè)盡早作好預防和應對財務(wù)危機的預備。企業(yè)財務(wù)危機不是孤立的，財務(wù)危機預警工作首先應從面廣的經(jīng)濟危機、行業(yè)危機和重大事件的觀(guān)察、分析與檢測著(zhù)手；其次，應時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財務(wù)危機的早期信號，如企業(yè)出現財務(wù)狀況不佳的征兆、財務(wù)報表的異常表現；最后，運用適合的財務(wù)危機預警模型。
（2）完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束激勵機制。經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)主要決策者，直接影響著(zhù)對企業(yè)起全局和長(cháng)遠作用的各種決策，因此，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束激勵機制，是進(jìn)步企業(yè)治理效率與效益的關(guān)鍵，主要包括：①對經(jīng)營(yíng)者采取恰當的激勵約束方式，激勵與業(yè)績(jì)掛鉤，精神獎勵與物質(zhì)獎勵相結合，即期激勵與長(cháng)遠激勵相結合；②制定嚴格的考評制度，包括考評標準、考評方式、考評期限和考評依據，通過(guò)考評既要肯定成績(jì)，也要找出差距和存在的，從而使經(jīng)營(yíng)者明確下一步努力的方向。另外，企業(yè)還應建立相對獨立的考評組織，防止出現經(jīng)營(yíng)者自己考評自己的不公道局面。
（3）加強資金活動(dòng)性和本錢(qián)用度的控制。一方面企業(yè)擁有充足的變現力、很強的營(yíng)運資金，是其能夠順利履行到期償還義務(wù)的安全保障，企業(yè)在考慮財務(wù)運行安全性的同時(shí)，應該關(guān)注營(yíng)運資金的利用效率。企業(yè)資金活動(dòng)性控制主要是在尋求財務(wù)安全性與營(yíng)運資金利用效率之間的平衡，將資金活動(dòng)性控制在公道的范圍內。另一方面，本錢(qián)用度失控是導致企業(yè)虧損的主要因素，必須重點(diǎn)加以控制。實(shí)踐表明，運用價(jià)值鏈進(jìn)行本錢(qián)用度控制是而公道的，其特點(diǎn)是側重本錢(qián)源流的控制，把低本錢(qián)戰略和差異性戰略有機結合，本錢(qián)用度控制與環(huán)境相適應，能夠因地制宜，靈活運用。
3 企業(yè)財務(wù)危機的處理
當企業(yè)財務(wù)危機程度升高，危機爆發(fā)無(wú)法避免時(shí)，財務(wù)危機處理成為化轉危機、扭轉敗局的系統工程，這是一項艱巨而復雜的工作，涉及面廣，極富挑戰性。企業(yè)治理當局面對危機、敗局，要鎮靜自若、沉著(zhù)應對、保持主動(dòng)科學(xué)的決策，適時(shí)化劣勢為上風(fēng)，化危機為機會(huì )，走出困境，力爭反敗為勝。處理財務(wù)危機是一項系統工程，處理的過(guò)程包括相互聯(lián)系的基本步驟和若干必要的環(huán)節，在危機處理中應認真對待每一個(gè)必經(jīng)的步驟，忽視任何一個(gè)環(huán)節，都可能產(chǎn)生不利，甚至導致處理失敗。企業(yè)應成立財務(wù)危機專(zhuān)門(mén)處理小組，收集相關(guān)資料、判定形勢，采取正確的指導方針，選擇合適的解決方案。財務(wù)危機處理的關(guān)鍵是要明確重點(diǎn)，留意策略，應重點(diǎn)作好以下三方面工作：
（1）捉住處理財務(wù)危機的重點(diǎn)。企業(yè)財務(wù)危機中需要處理的千頭萬(wàn)緒，雖說(shuō)對所有題目和各方面都不能疏忽，但對其重點(diǎn)應給予更多的關(guān)注。捉住重點(diǎn)，就是要明確找出引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機的主要根源以及影響財務(wù)危機處理的全局題目。財務(wù)危機在不同企業(yè)所引發(fā)的主要根源雖不盡相同，要認真，其中必然存在起決定作用的因素，只有針對主要根源，并將其根源與外部表現同時(shí)處理，才會(huì )達到預定目標。
（2）留意處理財務(wù)危機的戰略和措施。企業(yè)在財務(wù)危機處理中，為達到處理目標應采取主動(dòng)進(jìn)攻的戰略，在處理財務(wù)危機行動(dòng)中，既要留意機會(huì )本錢(qián)、期看值，又要兼顧企業(yè)的承受能力；在解決各種題目時(shí)，既要滿(mǎn)足解決眼前矛盾的要求，又要立足企業(yè)的長(cháng)遠。企業(yè)處理財務(wù)危機是化危轉機的過(guò)程，如何捉住機遇、化險為夷，就必須十分留意具體策略的運用。
（3）調動(dòng)相關(guān)利益部分和職員的積極性。財務(wù)危機是企業(yè)全局性、深層性的危機，對其進(jìn)行處理，不僅責任重大、任務(wù)艱巨，而且涉及各方的利益。因此，在處理財務(wù)危機過(guò)程中，應充分調動(dòng)各方的積極性。企業(yè)財務(wù)危機處理的專(zhuān)職部分一定要有強烈的責任感，處理題目應公然透明，企業(yè)其他部分和全體員工要積極支持與配合，形成患難與共，群策群力，擺脫困境的整體氛圍。另外，處理財務(wù)危機僅僅依靠企業(yè)內部資源是遠遠不夠的，還必須充分利用外部資源，尋求外部支持。
綜上所述，企業(yè)應以對財務(wù)危機過(guò)程及其性質(zhì)的深進(jìn)分析為依據，將財務(wù)危機的防范、財務(wù)危機的預控和財務(wù)危機的處理有機地結合起來(lái)，企業(yè)治理當局面對財務(wù)危機，要沉著(zhù)應對，適時(shí)化劣勢為上風(fēng)，化危機為機會(huì )，走出困境，保證企業(yè)財務(wù)安全運行，維護企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)。
資料
1 張遠昌．安全理財[M]．北京：紡織出版社，2002
2 朱延智．企業(yè)危機治理[M]．北京：中國紡織出版社，2003
3 高民杰，袁興林．企業(yè)危機預警[M]．北京：中國出版社，2003
4 陳余有．財務(wù)危機運營(yíng)[M]．合肥：合肥大學(xué)出版社，2004

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