據實(shí)列支下企業(yè)福利費的核算處理

新會(huì )計準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會(huì )計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。 　　《企業(yè)會(huì )計準則第9號———職工薪酬》應用指南規定：“沒(méi)有規定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據歷史經(jīng)驗數據和實(shí)際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬�！� 　　例如，某公司2008年6月，當月應發(fā)工資500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資60萬(wàn)元；公司管理部門(mén)人員工資100萬(wàn)元；公司專(zhuān)設產(chǎn)品銷(xiāo)售機構人員工資90萬(wàn)元；建造廠(chǎng)房人員工資60萬(wàn)元；內部研究開(kāi)發(fā)部門(mén)人員工資40萬(wàn)元。 　　公司根據2007年實(shí)際發(fā)生的職工福利費情況，經(jīng)計算2007年全年實(shí)際發(fā)生的福利費與工資總額的比重為4%，企業(yè)將該比例作為2008年福利費的提取比例，職工福利的受益對象為上述所有人員。 　　年度終了，企業(yè)應將福利費調平，年末福利費不應存在余額，少提補提，多提沖回，即：福利費當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的福利費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“管理費用”科目。

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