稅務(wù)會(huì )計分錄匯總

為了準確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費的計繳情況，統一、規范涉稅事項的會(huì )計處理，我們根據財政部頒發(fā)的《財務(wù)會(huì )計制度》和稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收征管規定，并參考有關(guān)專(zhuān)業(yè)人士意見(jiàn)，結合本地區經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì )計業(yè)務(wù)，編寫(xiě)了這套《稅務(wù)會(huì )計指引》，納稅人應在發(fā)生地方稅收涉稅事項時(shí)，按本稅務(wù)會(huì )計指引進(jìn)行記帳和核算。
會(huì )計科目
納稅人應按照《財務(wù)會(huì )計制度》的規定和有關(guān)地方稅收涉稅事項核算的需要，結合企業(yè)實(shí)際情況，設置以下會(huì )計科目：
科目編號 科目名稱(chēng)
2171 應交稅金
217103 應交營(yíng)業(yè)稅
217105 應交資源稅
217106 應交企業(yè)所得稅
217107 應交土地增值稅
217108 應交城市維護建設稅
217109 應交房產(chǎn)稅
2171010 應交土地使用稅
2171011 應交車(chē)船使用稅
2171012 應交個(gè)人所得稅
2176 其他應交款
217601 應交教育費附加
217602 應交文化事業(yè)建設基金
217603 應交堤圍防護費
5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
5701 所得稅（個(gè)人所得稅）
納稅人涉稅事項的會(huì )計處理主要有以下內容：
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì )計處理
　　二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì )計處理
　　三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì )計處理
　　四、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì )計處理
　　五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì )計處理
　　六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì )計處理
　　七、其他稅務(wù)會(huì )計處理問(wèn)題
一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì )計處理
主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂(lè )、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項目的業(yè)務(wù)，以及以開(kāi)采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項目的業(yè)務(wù)。
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。
企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì )計處理是單獨核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計處理。不能單獨核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計處理。
　　增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計處理。
　　企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務(wù)會(huì )計制度》和稅法規定確定收入的實(shí)現，并按規定及時(shí)計繳稅款。
　�。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認實(shí)現）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計算應交稅金及附加時(shí)，編制會(huì )計分錄
　�。ǘ�）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì )計分錄
　�。ㄈ�）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節的稅務(wù)會(huì )計處理
　�。ㄋ模┲鳡I(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì )計處理
（一）取得（或確認實(shí)現）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計算應交稅金及附加時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
　　　貸：應交稅金--應交營(yíng)業(yè)稅
　　　　　　　　　--應交土地增值稅
　　　　　　　　　--應交城市維護建設稅
　　　貸：其他應交款--應交教育費附加
　　　　　　　　　　--應交文化事業(yè)建設基金
（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：應交稅金--應交營(yíng)業(yè)稅
　　　　　　　　--應交資源稅
　　　　　　　　--應交土地增值稅
　　　　　　　　--應交城市維護建設稅
　　借：其他應交款--應交教育費附加
　　　　　　　　　--應交文化事業(yè)建設基金
　　　貸：銀行存款
�。ㄈ�）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節的稅務(wù)會(huì )計處理：
　　1．收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：材料采購
　　　貸：應交稅金--應交資源稅
　　2．自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目
　　　貸：應交稅金--應交資源稅
　　3．取得銷(xiāo)售應征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
　　　貸：應交稅金--應交資源稅
　　4．繳納稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：應交稅金--應交資源稅
　　　貸：銀行存款
（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì )計處理
　　稅法規定，對主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入和收到房地產(chǎn)的預收帳款時(shí)，按規定預征土地增值稅，項目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。
　　1．發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和收到預收帳款時(shí)，按預征率計算出應繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅
　　預繳稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：應交稅金--應交土地增值稅
　　　貸：銀行存款
　　2．項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實(shí)際應繳納的土地增值稅時(shí)，對比已預提的土地增值稅，并進(jìn)行調整。
　�。�1）預提數大于實(shí)際數時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）
　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額）
　　反之，編制會(huì )計分錄
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍字，差額）
　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額）
　　調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。
　�。�2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：應交稅金--應交土地增值稅
　　　貸：銀行存款
　�。�3）稅務(wù)機關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
　　借：銀行存款
　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅
二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì )計處理
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)轉讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權、取得租賃收入，記入

【稅務(wù)會(huì )計分錄】相關(guān)文章：

談企業(yè)稅務(wù)籌劃03-18

股票期權的稅務(wù)問(wèn)題03-20

關(guān)注以股抵債的稅務(wù)成本03-18

試論稅務(wù)籌劃的基本前提03-24

美國稅務(wù)稽查制度簡(jiǎn)介03-21

對影響企業(yè)稅務(wù)籌劃因素的探討03-22

稅務(wù)約談制的比較研究與思考12-07

規范涉外稅務(wù)審計的若干思考03-21

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析03-24