對國有商業(yè)銀行會(huì )計管理模式的調查與思考

銀行正從業(yè)務(wù)核算型向業(yè)務(wù)管理型轉變，會(huì )計管理質(zhì)量關(guān)系到銀行的服務(wù)水平、服務(wù)效能和風(fēng)險防范能力。因此，會(huì )計管理在銀行經(jīng)營(yíng)中的位置舉足輕重，是銀行業(yè)競爭機制中的重要環(huán)節，各家銀行也在不斷探索有效的會(huì )計管理模式。　　一、國有商業(yè)銀行會(huì )計管理模式現狀　　據對衢州市級各國有商業(yè)銀行的調查，各家商業(yè)銀行從防范風(fēng)險和提高效率的角度出發(fā)，先后進(jìn)行了會(huì )計管理模式的改革，基本特征如下：　�。ㄒ唬�“扁平化”。商業(yè)銀行會(huì )計“扁平化”管理就是通過(guò)內部管理體制的改革，撤銷(xiāo)原來(lái)機構設置上的多重行政級別，減少管理環(huán)節，實(shí)現管理行與營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)間一對多的點(diǎn)對點(diǎn)管理，通過(guò)精簡(jiǎn)網(wǎng)點(diǎn)、精簡(jiǎn)管理人員，設立運行中心、金庫中心、督導中心，實(shí)現集中核算、集中監督、集中管理，通過(guò)集中管理人員和整合業(yè)務(wù)系統，實(shí)現會(huì )計管理的獨立性和廣泛性，減少協(xié)調成本，提高管理效率，從而建立全新的會(huì )計管理框架。有的行實(shí)行了全面的“扁平化”改革，有的行則有一定的側重點(diǎn)。如建行衢州市分行，2001年在全省建行系統率先對市區分支機構實(shí)行全面的“扁平化”管理改革，一方面下屬機構從原來(lái)的23個(gè)，精簡(jiǎn)至現在的13個(gè)，另一方面全面精簡(jiǎn)管理人員，并實(shí)行營(yíng)業(yè)經(jīng)理委派制，全面監督管理網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)經(jīng)理直接對市分行負責。市工行則是較早實(shí)行集中核算、集中監督的典型，市中行、農行也正在實(shí)行人員、業(yè)務(wù)整合，逐步朝“扁平化”方向發(fā)展�！　。ǘ�）集中化。一方面是網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)集中處理。，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作基本實(shí)現了前后臺分離，即前臺數據錄入，實(shí)時(shí)傳遞到后臺運行中心進(jìn)行賬務(wù)處理，跨網(wǎng)點(diǎn)、跨行統一由運行中心進(jìn)行清算。通過(guò)數據集中處理，提高賬務(wù)的實(shí)時(shí)性，實(shí)現跨網(wǎng)點(diǎn)的通存通兌、業(yè)務(wù)查詢(xún)，同時(shí)，清算資金統一進(jìn)出，減少了風(fēng)險源。另一方面是不同業(yè)務(wù)的數據集中。以前銀行各類(lèi)業(yè)務(wù)系統以業(yè)務(wù)種類(lèi)為中心，分部門(mén)開(kāi)發(fā)實(shí)施，標準不統一，自成體系，相互獨立，數據的交換顯得繁瑣和低效，如對公、儲蓄、信貸、資金、清算、國際業(yè)務(wù)等系統相互不聯(lián)接，業(yè)務(wù)數據分散存放，不利于信息的綜合和決策。新型商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統對原來(lái)的會(huì )計核算系統、儲蓄業(yè)務(wù)系統、出納業(yè)務(wù)系統、支付清算系統、信貸業(yè)務(wù)系統等進(jìn)行了集成、整合，通過(guò)模塊化管理，使其涵蓋更廣、更全面、更系統，進(jìn)一步實(shí)現了系統數據的共享，便于業(yè)務(wù)統計和數據分析。另外，臨柜業(yè)務(wù)也從原來(lái)的條塊分割，發(fā)展成為綜合化，并實(shí)行單人臨柜，從而提高了管理效能�！　。ㄈ�）信息化。銀行業(yè)務(wù)信息化包括機及通信技術(shù)的運用。銀行業(yè)一直站在信息技術(shù)的前沿，始終與信息技術(shù)親密接觸，目前基本實(shí)現了計算機及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)在管理、賬務(wù)、清算、結算等方面的信息化過(guò)程，數據的實(shí)時(shí)傳遞、實(shí)時(shí)賬務(wù)處理、綜合數據的查詢(xún)和跨行資金清算都離不開(kāi)信息技術(shù)，信息技術(shù)是銀行會(huì )計“扁平化”管理的基礎，信息技術(shù)水平?jīng)Q定了銀行的服務(wù)水平，決定了銀行會(huì )計管理的效率，也決定了銀行的競爭力。　　二、存在的　�。ㄒ唬┘夹g(shù)依賴(lài)性強，系統維護難度增加。當前的管理模式建立在機和基礎上，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務(wù)系統和網(wǎng)絡(luò )的穩定性。但系統與網(wǎng)絡(luò )也都處于逐步完善的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì )出現不可測因素，因此技術(shù)故障較多，有時(shí)會(huì )導致錯賬，甚至導致業(yè)務(wù)暫停。由于網(wǎng)點(diǎn)自身不能及時(shí)解決問(wèn)題，只能依靠市分行技術(shù)部門(mén)，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網(wǎng)絡(luò )故障還可能要依賴(lài)電信等服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，因此系統維護效率不高，了基層網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，計算機聯(lián)網(wǎng)運行使不法分子利用網(wǎng)絡(luò )作案成為可能，增加了網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險�！　。ǘ�）業(yè)務(wù)復雜，有關(guān)人員素質(zhì)不適應需求。當前國有商業(yè)銀行普遍采取全功能綜合業(yè)務(wù)系統，且軟件升級換代快，業(yè)務(wù)項目多，分工細，操作規程復雜，業(yè)務(wù)人員很難系統地掌握，造成業(yè)務(wù)生疏，容易出差錯。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質(zhì)，做到業(yè)務(wù)全面、精通，并要善于利用信息進(jìn)行，為創(chuàng )新產(chǎn)品，提高服務(wù)水平提供決策依據，但由于管理人員既不從事柜臺操作，也與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)嚴重脫節，思想意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著(zhù)監督輔導的作用，會(huì )計管理的職能未充分發(fā)揮，銀行無(wú)法對客戶(hù)情況加以全面了解，無(wú)法設計面向客戶(hù)的新業(yè)務(wù)，無(wú)法提高對客戶(hù)的服務(wù)水準，無(wú)法加強對客戶(hù)的風(fēng)險控制，白白浪費了信息資源�！　。ㄈ�）制度建設滯后，管理上存在一定的漏洞。銀行臨柜業(yè)務(wù)綜合化以后，臨柜業(yè)務(wù)風(fēng)險增加，如現金支付業(yè)務(wù)，以前要經(jīng)過(guò)記賬、復核及出納三個(gè)環(huán)節，現在臨柜人員一人就能完成，同時(shí)銀行因配備攝像監控設施以及相應的系統授權控制等制度，對可能發(fā)生的人為風(fēng)險估計不足，對操作人員制度執行情況的監督力度不夠，同時(shí)，相關(guān)性的制度建設未及時(shí)跟上。有的銀行因對賬制度不完善，內部授權制度未落實(shí)，發(fā)生了臨柜人員作案現象。　　三、對策與建議　�。ㄒ唬┘訌娤到y控制，防范技術(shù)風(fēng)險。信息技術(shù)的增加了銀行內部控制的潛在風(fēng)險。要適應現代信息技術(shù)的，必須進(jìn)一步加強系統控制。一是提高系統穩定性。程序設計時(shí)要充分考慮系統穩定性，不能急于求成，運行前要進(jìn)行充分測試，并經(jīng)權威機構的認證，盡可能減少系統故障，而且要建立與運行維護、數據處理過(guò)程、硬件設備等相關(guān)的可靠性控制制度，建立應急預案。二是增強系統實(shí)時(shí)監控功能，控制操作權限，對營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的異常操作作出預警，及時(shí)發(fā)現違規行為或業(yè)務(wù)差錯�！　。ǘ�）加強管理控制，防范人為風(fēng)險。防范人為風(fēng)險要從多方面著(zhù)手，一是制度防范，運用現代管的組織規劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設置、職責分工等一系列內部管理制度，使其能與先進(jìn)的管理理念相適應，使先進(jìn)的管理模式發(fā)揮最大的效能。因此要加強技術(shù)變革可能引發(fā)的人為風(fēng)險，并盡可能地事先建立制度，使內部管理制度符合現代信息技術(shù)的要求。二是加強檢查監督，會(huì )計管理部門(mén)要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實(shí)性和有效性，促使制度得到落實(shí)。三是堅持以人為本，加強思想，使會(huì )計人員自覺(jué)增強自律意識，做到不違規，不違章，并提高風(fēng)險意識和風(fēng)險防范能力�！　。ㄈ�）加強業(yè)務(wù)培訓和交流，提高相關(guān)人員素質(zhì)。一方面要采取靈活多樣的方式，加強業(yè)務(wù)培訓，新的業(yè)務(wù)操作規程、新的金融政策，如集中學(xué)習，網(wǎng)絡(luò )在線(xiàn)進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)交流等，也可以根據不同層次，一層抓一層，從而提高會(huì )計操作人員和管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面要加強會(huì )計管理部門(mén)與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)間的溝通和交流，實(shí)現最大化的信息共享，加強市場(chǎng)與管理有效結合的研究，尋找最佳結合點(diǎn)，以便更好地面向客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，創(chuàng )新金融產(chǎn)品，更好地加強風(fēng)險控制。一些對時(shí)效性要求較高的業(yè)務(wù)，要及時(shí)商討有效舉措，以此實(shí)現信息綜合利用，提高銀行的服務(wù)水平和管理效益。

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