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出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理及會(huì )計核算操作規程
一. 出口業(yè)務(wù)計劃及發(fā)貨審核（一）出口業(yè)務(wù)計劃審核
國際業(yè)務(wù)部應根據對外訂立的出口合同，及時(shí)、準確地向財務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計劃單，該計劃單應包含如下：出口國家及客戶(hù)名稱(chēng)、出口日期、結算方式、計劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)價(jià)格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務(wù)利潤。
（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運審核
國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運貨物時(shí)，須先開(kāi)具發(fā)貨單，經(jīng)財務(wù)部對價(jià)格和收款情況進(jìn)行審核簽字后，方能提請產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認原則如下：
1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。
2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來(lái)的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對信用證內容進(jìn)行審核確認后發(fā)貨。
3．托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負責人或單位負責人簽字認可后發(fā)貨。
二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)處理
（一）出口銷(xiāo)售收入的確定及其會(huì )計處理
1．入帳時(shí)間原則：在貨物報關(guān)出口后，財務(wù)部根據國際部交來(lái)的報關(guān)發(fā)票和裝箱單開(kāi)具XXX市出口商品統一發(fā)票，以此為依據確認出口業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入。
2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì )計處理：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口業(yè)務(wù)
貸：應收帳款—出口業(yè)務(wù)
3．發(fā)生配件出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì )計處理：
借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù)
貸：應收帳款—出口業(yè)務(wù)
4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷(xiāo)售收入，作如下會(huì )計處理：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）
貸：銀行存款
5．出口貨物作銷(xiāo)售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運當期的出口銷(xiāo)售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調增當期出口銷(xiāo)售收入。
6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據銀行出具的收帳通知及外匯買(mǎi)賣(mài)水單，作如下會(huì )計處理：
借：銀行存款
貸：應收帳款—出口業(yè)務(wù)
（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費用支付及其會(huì )計處理
1．支付銷(xiāo)售費用及銀行結算費用時(shí)，作如下會(huì )計處理：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費用
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
2．月末記帳匯率調整：月末根據期末外匯帳戶(hù)的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯率的差，所得正數表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方減少數，記帳時(shí)用紅字在借方表示；負數表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方增加數。
（三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì )計處理
1. 月末根據當期出口貨物銷(xiāo)售額以及經(jīng)主管退稅部門(mén)核準的當期免稅購進(jìn)原材料等出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì )計處理：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本
貸：應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額轉出
2．當接到經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認的出口貨物免抵退稅額數據后，作如下會(huì )計處理：
（1） 核算出口貨物應免、抵稅額時(shí)
借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額
貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅
（2） 核算出口貨物應退稅額時(shí)
借：應收補貼款
貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅
三. 出口收匯核銷(xiāo)程序
（一） 出口核銷(xiāo)員通過(guò)“口岸執法系統”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷(xiāo)單。
（二） 出口企業(yè)核銷(xiāo)員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷(xiāo)單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷(xiāo)單通過(guò)“口岸電子執法系統”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。
（三） 出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷(xiāo)單、報關(guān)發(fā)票、報關(guān)單等有關(guān)單據向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續。
（四） 海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷(xiāo)單退還企業(yè)。
（五） 出口企業(yè)通過(guò)“口岸電子執法系統”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。
（六） 出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。
（七） 出口企業(yè)將出口報關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)收匯水單及出口商品統一發(fā)票交外匯管理局核銷(xiāo)。
四．出口貨物“免、抵、退”稅額
（一）生產(chǎn)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準，若以其它價(jià)格條件成交的，應扣除按制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的國外段運費、保險費和傭金等。
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率
“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷(xiāo)售額。
（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時(shí)
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額
2．當期期末留抵稅額
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