談如何規范報賬會(huì )計的結報工作

隨著(zhù)我國財政體制改革的不斷深入，推行國庫集中收付制度成了當前財政預算制度改革的一項重要，這兩年各地成立的核算中心是實(shí)行國庫集中收付制度的一次探索和創(chuàng )新，它對提高財政理財能力和會(huì )計工作效率，規范會(huì )計行為，加強會(huì )計監督都有十分重要的意義。

　　建立會(huì )計核算中心，按“單一賬戶(hù)，集中支付，統一核算”的管理辦法，對行政單位或視同行政單位進(jìn)行財務(wù)管理的事業(yè)單位的財務(wù)收支集中進(jìn)行統一核算，取消各單位原有的銀行賬戶(hù)和會(huì )計核算崗位，實(shí)行單位報賬會(huì )計制度，加強財政監督和會(huì )計監督，從而改變了分單位、分部門(mén)、按級次逐級開(kāi)戶(hù)的現狀，提高財政資金的使用效益。在會(huì )計核算中心運行過(guò)程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報賬會(huì )計，作為會(huì )計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會(huì )計信息的正確性，報賬會(huì )計結報工作的質(zhì)量直接著(zhù)核算中心會(huì )計工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報賬會(huì )計已成為會(huì )計核算中心的“第一線(xiàn)”工作人員，所以，報賬會(huì )計結報工作的規范化就顯得特別重要。溫州市自去年七月份成立會(huì )計核算中心以來(lái)，運行情況一直較好，按邊摸索、邊實(shí)踐的思路，解決了中心運作中存在的諸多財務(wù)，如備用金管理、內部對帳管理、遠程報賬等。但報賬會(huì )計結報工作規范化的問(wèn)題一直未得到很好解決。

　　報賬會(huì )計是由單位領(lǐng)導提名，經(jīng)財政部門(mén)同意的，具有一定財務(wù)管理知識和會(huì )計核算基本技能，負責單位報賬資料的收集、整理，會(huì )計信息傳遞等工作的財會(huì )人員。然而，從的報賬情況來(lái)看，許多單位的報賬會(huì )計或是無(wú)會(huì )計從業(yè)經(jīng)驗，或是由其它工種的人員（如人事、辦公室后勤人員）兼職，這與實(shí)際意義上報賬會(huì )計的概念是大相徑庭。報賬會(huì )計素質(zhì)的參差不齊，造成了單位之間會(huì )計信息質(zhì)量好壞不一，受理報銷(xiāo)的憑證存在缺手續，不符報銷(xiāo)規定，粘貼不規范等諸多問(wèn)題，給核算中心工作人員進(jìn)行會(huì )計核算造成一定的困難。而且，在報賬過(guò)程中，往往存在著(zhù)向報賬會(huì )計了解單位財務(wù)情況，卻是一問(wèn)三不知，會(huì )計核算中心難以掌握單位真實(shí)的財務(wù)情況。鑒于上述情況，結合實(shí)際工作，筆者就如何規范報賬會(huì )計的結報工作談幾點(diǎn)認識，僅供大家。

　　一、報賬會(huì )計的基本要求

　　報帳會(huì )計應嚴格貫徹執行國家財經(jīng)、法規和政策，依法監督本單位的財務(wù)收支活動(dòng)，維護財經(jīng)紀律。作為單位財務(wù)管理人員，應該熱愛(ài)財會(huì )工作，熟悉行政事業(yè)單位的財務(wù)管理及相關(guān)會(huì )計知識，并具有一定的會(huì )計電算化操作技能，并且要納入會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)系列進(jìn)行管理。

　　二、規范經(jīng)費報銷(xiāo)程序

　�。ㄒ唬┰�始憑證的初審。原始憑證的真實(shí)性、合法性和準確性，直接關(guān)系到會(huì )計信息的質(zhì)量，各核算單位報賬會(huì )計受理本單位各項經(jīng)費支出結報時(shí)，應根據行政事業(yè)財務(wù)制度與財務(wù)管理規定，對原始憑證進(jìn)行初審。具體包括：

　　1、原始憑證內容的真實(shí)性和合法性。審核原始憑證的內容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規，是否符合預算管理規定和財務(wù)管理制度。嚴禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予受理。

　　2、原始憑證的完整性和準確性。報帳會(huì )計受理的原始憑證應須具備相應的要素，即填制單位公章（或報銷(xiāo)專(zhuān)用章）、經(jīng)費審批人簽署意見(jiàn)、經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)的用途等。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。

　　3、原始憑證的填寫(xiě)必須符合規定要求。受理的原始憑證應按規定要求書(shū)寫(xiě)，不得涂改，大小寫(xiě)金額必須相符。單式憑證需用藍黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)；多聯(lián)套寫(xiě)憑證，可用圓珠筆及雙面復寫(xiě)紙復寫(xiě)，不得分張單寫(xiě)。

　�。ǘ�）報銷(xiāo)單據的整理。報帳會(huì )計應統一使用會(huì )計核算中心提供的報銷(xiāo)單據和匯總憑證，所附原始憑證根據經(jīng)費來(lái)源按用途進(jìn)行詳細的分類(lèi)，粘貼要平整，按票據的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上應準確填寫(xiě)匯總金額（如報銷(xiāo)金額與發(fā)票金額不符時(shí)，須在匯總憑證上填列實(shí)報金額）及所附原始憑證張數。在辦理結報過(guò)程中，應提出有關(guān)支付申請占用何預算指標，使用何會(huì )計科目。

　�。ㄈ�）辦理報銷(xiāo)手續

　　1、支出費用的辦理。報帳會(huì )計要嚴格按照行政事業(yè)單位各項經(jīng)費支出標準執行，節約使用各項資金，提高經(jīng)費使用效率，對專(zhuān)項資金做到專(zhuān)款專(zhuān)用，以保障本單位各項工作正常運轉。

　　在報銷(xiāo)各類(lèi)支出費用中須注意：報銷(xiāo)會(huì )議費，須附會(huì )議通知、會(huì )議預算表及會(huì )議報到名冊；報銷(xiāo)接待費，須附接待標準和審批表；

　　報銷(xiāo)大額裝修費，須附相關(guān)審批文件；購買(mǎi)專(zhuān)控物品要按規定程序先報批后統一采購，屬于政府采購范圍的，須按政府采購程序辦理。

　　另外，在資金結算中，須轉賬支付的業(yè)務(wù)，不得采用現金支付。

　　2、收入項目的辦理。報帳會(huì )計應及時(shí)向財政部門(mén)申請各項經(jīng)費，防止本單位經(jīng)費出現紅字。若屬本單位預算外收入（罰沒(méi)收入）的款項，應及時(shí)上繳財政專(zhuān)戶(hù)，不得私存或存入其它賬戶(hù)。對本單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的一些預收、代管款項，由該單位報賬會(huì )計負責繳（劃）到會(huì )計核算中心統一核算賬戶(hù)，并將有關(guān)繳（劃）款憑證交與會(huì )計核算中心前臺出納受理，經(jīng)審核無(wú)誤后予以入賬。

　　三、加強核算單位的財務(wù)管理

　�。ㄒ唬﹤溆媒鸸芾�。報帳會(huì )計要嚴格執行《現金管理暫行條例》，按規定要求及時(shí)報銷(xiāo)，補足備用金。經(jīng)人民銀行批準，各納入會(huì )計核算中心管理的行政事業(yè)單位也可到就近銀行網(wǎng)點(diǎn)以本單位名稱(chēng)開(kāi)立備用金專(zhuān)用存款戶(hù)，該賬戶(hù)是各納入核算單位根據備用金需要而開(kāi)立的專(zhuān)門(mén)用于備用金的存取和會(huì )計核算中心通過(guò)統一核算賬戶(hù)以轉帳方式撥入備用金金額，但不能辦理其他轉帳結算業(yè)務(wù)（除會(huì )計核算中心轉入備用金外）。單位庫存備用金不得超過(guò)國務(wù)院有關(guān)現金管理規定所核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行備用金賬戶(hù)，確保庫存現金的完整、安全。同時(shí)，不得以白條、有價(jià)證券充抵庫存現金，更不得任意挪用和坐支現金。

　�。ǘ�）往來(lái)款項管理。報帳會(huì )計要做好往來(lái)款項明細賬的登記工作，及時(shí)清理各種往來(lái)款項；預支的差旅費，在出差人員返回后三天內應結清；職工借款應及時(shí)收回。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價(jià)在規定金額以上（一般設備500元，專(zhuān)用設備800元）的購入物品，應按原始憑證數據入本單位固定資產(chǎn)明細備查賬。加強固定資產(chǎn)實(shí)物管理，根據固定資產(chǎn)類(lèi)別、標準按使用部門(mén)設立固定資產(chǎn)登記簿和卡片，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬卡、賬實(shí)相符，如有無(wú)價(jià)調入的應將調撥單交核算中心入賬，有調出、報廢、報損的，應及時(shí)到國有資產(chǎn)管理局辦理有關(guān)手續，并報核算中心進(jìn)行賬務(wù)調整。

　�。ㄋ模└黜椈�金的管理。如果本單位有人員調動(dòng)，應及時(shí)調整該人員的公積金、養老金、失業(yè)金等，并到相關(guān)部門(mén)辦理有關(guān)手續。

　�。ㄎ澹┖藢�工作。報賬會(huì )計根據單位的需要和會(huì )計核算中心的有關(guān)要求及時(shí)進(jìn)行有關(guān)收支情況的核對工作，為此應做好以下有關(guān)備查明細賬的登記。

　　1、本年度預算安排的支出指標賬。在工作中應堅持實(shí)事求是和勤儉節約的原則，合理編制年度收支預算及用款計劃，并報送有關(guān)部門(mén)辦理審批等手續，負責年度的決算工作。

　　2、固定資產(chǎn)明細賬。實(shí)行集中統一核算后，會(huì )計核算工作轉至核算中心，但是財產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這就要求建立單位財務(wù)物資管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全，要會(huì )同有關(guān)人員定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動(dòng)要及時(shí)辦理手續并報核算中心進(jìn)行帳務(wù)調整。

　　3、門(mén)診醫藥費明細賬、公積金明細賬、往來(lái)款項明細賬等。

　　4、預算外資金收入（罰沒(méi)收入）明細賬（按項目進(jìn)行明細核算）。協(xié)助本單位收費管理員做好預算外資金和罰沒(méi)收入，應繳預算收入的管理工作，及時(shí)將應繳款項直接繳入預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)和國庫。

　�。�六）其他財務(wù)管理工作。報帳會(huì )計領(lǐng)用空白支票，需填制空白支票領(lǐng)用單（注明用途、限額），須經(jīng)本單位領(lǐng)導審批，再由中心前臺工作人員審核后，方可領(lǐng)用。所領(lǐng)用支票須于簽發(fā)日起二至三日內到中心結算。

　　四、配合做好工資統發(fā)工作

　　工資統發(fā)工作是財政支出管理改革的一項重大舉措，涉及行政事業(yè)單位工作人員的切身利益，是一項政策性強、涉及面廣、技術(shù)要求高的工作。因此，報帳會(huì )計要積極配合做好工資統發(fā)工作。

　�。ㄒ唬┡浜媳締挝蝗耸虏块T(mén)做好工資統發(fā)工作。將本單位人員調動(dòng)、晉升工資、工資轉移介紹信、調資批復等文件資料及需代扣的各類(lèi)款項（個(gè)人所得稅、水電費、房租費、醫藥費等）清單及時(shí)抄送人事局工資統發(fā)管理部門(mén)，以便按時(shí)編制工資發(fā)放憑證。

　�。ǘ�）發(fā)放退離休工作人員工資，如直接支付現金，須填寫(xiě)暫借款憑證，經(jīng)單位財務(wù)審批人審核簽署后，到中心領(lǐng)取現金，待工資發(fā)放完畢，拿工資冊（具有領(lǐng)取人簽字）到核算中心注銷(xiāo)暫借款；如轉賬支付，可持經(jīng)財務(wù)審批人簽署的工資冊到核算中心直接辦理工資發(fā)放手續。

　　五、規范遠程報賬的操作

　　遠程報帳是為了實(shí)現核算單位通過(guò)傳輸形式進(jìn)行報銷(xiāo)的一種功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的報銷(xiāo)流程，它的主要使用對象是報銷(xiāo)單位的報帳會(huì )計。通過(guò)遠程報賬后，有利于核算單位的財務(wù)管理，提高了會(huì )計核算工作的效率。

　　報帳會(huì )計要規范遠程報賬的操作：

　　1、將原始報銷(xiāo)單據按不同的經(jīng)費類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)，并按時(shí)準確地錄入。

　　2、簡(jiǎn)潔、扼要地輸入憑證摘要，如按部門(mén)、項目核算的還應在摘要欄上輸入所屬部門(mén)、項目。

　　3、在輸入報銷(xiāo)單據后，應在每張報銷(xiāo)單據的右上角標明對應在電腦中的報銷(xiāo)單據的編碼。

　　4、報賬數據經(jīng)遠程傳送至中心服務(wù)器后，應及時(shí)做好報賬數據的備份，經(jīng)中心前臺工作人員審核有誤的報賬數據，須將修改后的數據拷貝后，重新導入機器，并作備份。

　　5、涉及往來(lái)款項的收付及沖銷(xiāo)費用的業(yè)務(wù)事項，可持原始憑證直接到中心報賬。

　　6、單位如要增加支出科目，應事先與中心聯(lián)系等。

　　六、加強報帳會(huì )計的業(yè)務(wù)培訓

　　會(huì )計核算中心要定期組織報帳會(huì )計參加有關(guān)政策法規，舉辦報賬會(huì )計財政、財會(huì )業(yè)務(wù)培訓和機知識培訓，不斷提高報帳會(huì )計的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期召開(kāi)會(huì )計核算中心例會(huì )，加強核算中心與單位、報帳會(huì )計之間的溝通，及時(shí)解決報帳會(huì )計在結報過(guò)程中所碰到的和困難，及時(shí)反饋報帳會(huì )計向核算中心提出的合理化建議。

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