- 會(huì )計電算化內部治理制度的建立 推薦度：
- 相關(guān)推薦
建立會(huì )計電算化內部治理制度
一、機替換手工記帳后工作的特點(diǎn)計算機替換手工記帳是指會(huì )計軟件輸進(jìn)會(huì )計數據，在計算機內進(jìn)行處理，并打印輸出會(huì )算帳簿、報表的過(guò)程。計算機替換手工記帳以及由此而產(chǎn)生的種種可能，要求單位加強對計算機替換手工記帳后的治理，以進(jìn)步會(huì )計信息系統運行的安全、效率和效果，充分利用系統提供的各種手段、便利，從而為實(shí)現會(huì )計電算化的目標服務(wù)。會(huì )計電算化系統包括計算機硬件設備、系統軟件、會(huì )計軟件、會(huì )計職員、會(huì )計電算化的組織工作和單位的會(huì )計治理工作等方面的。會(huì )計電算化系統治理和使用的財務(wù)會(huì )計部分，在建立會(huì )計電算化內部治理制度時(shí)，必須充分考慮會(huì )計電算化系統的各個(gè)方面的特點(diǎn)。下面簡(jiǎn)單先容會(huì )計電算化系統各個(gè)方面的特點(diǎn)。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計部分必須對計算機系統的硬件和軟件進(jìn)行治理
實(shí)行會(huì )計電算化后，各單位用于會(huì )計電算化工作的計算機設備，一般都是由財務(wù)會(huì )計部分治理的，硬件設備比較多的單位，財務(wù)會(huì )計部分還單獨設立了計算機室。因此，會(huì )計部分還必須對計算機系統的特點(diǎn)，制定對用于會(huì )計工作的計算機硬件和軟件的有關(guān)操縱，治理和維護的制度。
計算機硬件設備是指計算機系統中的那些看得見(jiàn)，摸得著(zhù)的所有機械、電、磁、光設備，硬件設備都是精密的機械電子設備，計算機硬件設備包括計算機（一般微型計算機）、顯示器、鍵盤(pán)、打印機、設備、UPS不中斷電源等。計算機硬件設備可以構建進(jìn)行會(huì )計電算化工作的單機環(huán)境和網(wǎng)絡(luò )環(huán)境，供會(huì )計軟件運行，滿(mǎn)足不同會(huì )計軟件對不同的計算機環(huán)境的要求。如單用戶(hù)會(huì )計軟件在一臺計算機上運行，天生的會(huì )計數據存儲在這臺計算機中，網(wǎng)絡(luò )會(huì )計軟件在用通訊線(xiàn)連接的多臺微機上運行，會(huì )計職員在不同的工作站上可以共享網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器上的軟硬件資源，共同使用同一個(gè)會(huì )計軟件，對同一套會(huì )算帳進(jìn)行操縱而互不。
系統軟件是治理計算機資源和支持應用程序運行的程序。會(huì )計軟件是在計算機上運行的，它的物質(zhì)基礎是計算機。不同的會(huì )計軟件適用于不同的行業(yè)，有不同的操縱，會(huì )計軟件在不同的應用情況下要進(jìn)行必要的調整和修改，軟件要不斷地進(jìn)行升級更新。會(huì )計電算化后，會(huì )計信息必須通過(guò)會(huì )計軟件進(jìn)行治理，會(huì )計軟件還具有數據量大、數據結構復雜、數據處理和軟件操縱方法要求嚴格的特點(diǎn)。
計算機中的各種信息和軟件是存儲在磁介質(zhì)中，看不見(jiàn)摸不著(zhù)，磁場(chǎng)、電場(chǎng)、濕潤、灰塵、計算機病毒等因素輕易造成計算機硬件設備和軟件的損害。而會(huì )計數據具有真實(shí)性、正確性、連續性、可造性和安全要求高，數據要有可驗證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。
�。ǘ⿻�(huì )計工作流程和工作重點(diǎn)發(fā)生了變化
實(shí)行會(huì )計電算化后，會(huì )計職員不再需要手工記帳，算帳和編制報表，輸進(jìn)記帳憑證后，憑證通過(guò)計算機進(jìn)行傳遞并自動(dòng)進(jìn)行核算和編制報表工作，憑證的輸進(jìn)和審核成為主要任務(wù)，操縱計算機成為會(huì )計工作的基本技能；存貸采用實(shí)際本錢(qián)計價(jià)、對大量的固定資產(chǎn)進(jìn)行個(gè)別計提折舊、進(jìn)行具體的部分核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計算機便使之方便快捷；要求會(huì )計職員參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理和決策。
�。ㄈ⿻�(huì )計職員的協(xié)作性要求更強了
會(huì )計軟件通常由多個(gè)功能模塊組成，每個(gè)功能模塊處理特定部分的會(huì )計信息，各功能模塊之間通過(guò)信息傳遞相互聯(lián)系，能夠完成日常的會(huì )計核算業(yè)務(wù)，包括帳務(wù)處理、工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、本錢(qián)核算、產(chǎn)成品銷(xiāo)售核算、應收應付款核算（往來(lái)核算）、存貨核算、會(huì )計報表天生與匯總等等；進(jìn)一步完成會(huì )計治理和控制工作，如資金籌集的治理、活動(dòng)資金治理、本錢(qián)控制、銷(xiāo)售收進(jìn)和利潤治理等，幫助決策者制定的經(jīng)營(yíng)決策和猜測。尤其是在網(wǎng)絡(luò )情況下，會(huì )計職員在不同的工作站共同使用同一個(gè)會(huì )計軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過(guò)計算機進(jìn)行的，相互之間聯(lián)系非常緊密，一個(gè)人出現題目，會(huì )影響其他工作的順利進(jìn)行，因此要求各崗位的會(huì )計職員之間必須加強協(xié)作，才能順利進(jìn)行會(huì )計工作。
�。ㄋ模﹥炔靠刂频膬热莞髦攸c(diǎn)也有所變化
由于計算機自動(dòng)進(jìn)行總帳和明細帳的核對工作，手工條件下的總帳明細帳的核對工作可以取消；記帳憑證的審核工作變得更加重要和關(guān)鍵；計算機軟開(kāi)發(fā)職員對軟件結構和設計的熟悉程度，使得他們有能力進(jìn)行非正常的數據修改，因此還必須限制計算機軟件開(kāi)發(fā)職員操縱會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。
�。ㄎ澹⿻�(huì )計職員分工和職責發(fā)生了變化
實(shí)現會(huì )計電算化后，會(huì )計職員必須人人操縱會(huì )計軟件才能夠進(jìn)行會(huì )計核算工作，會(huì )計職員必須改變原來(lái)的自己的工作習慣，以適應會(huì )計電算化工作的要求；必須增設一些新的工作崗位，同時(shí)需要減掉一些不適應電算化工作臺的崗位。會(huì )計職員的分工、工作職責都發(fā)生了很大的變化。
�。⿲�(huì )計職員素質(zhì)的要求進(jìn)步了
一是由于會(huì )計軟件的很多種自定義功能，要求會(huì )計職員定義各種轉帳公式、數據來(lái)源公式、用度分配公式等；二是由于解脫了會(huì )計職員繁雜的計算和抄寫(xiě)工作后，要求會(huì )計職員參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理和決策，對會(huì )計信息進(jìn)行綜合和利用。
�。ㄆ撸⿻�(huì )計檔案的形式和內容發(fā)生了變化
會(huì )計電算化的會(huì )計檔案包括打印輸出的各種帳簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤(pán)及其他存貯介質(zhì)中的會(huì )計數據、程序，以及軟件開(kāi)發(fā)進(jìn)行中編制的各種文檔以及其他會(huì )計資料。很多會(huì )計檔案都成磁性的了，看不見(jiàn)摸不著(zhù)，正在運行的計算機中的會(huì )計數據也成為比較完整的會(huì )計資料，因此包括用于會(huì )計電算化工作的計算機也必須嚴格治理。
二、會(huì )計電算化內部治理制度的基本內容
實(shí)現會(huì )計電算化后，不僅使核算手段發(fā)生了重大變化，而且還改變了很多手工治理的習慣和方法，對單位會(huì )計工作治理的方法、程序、核算體系產(chǎn)生了巨大的影響。針對會(huì )計電算化工作的特點(diǎn)，內部會(huì )計治理制度的內容也必須進(jìn)行相應的調整，才能適應實(shí)行會(huì )計電算化后的新情況。會(huì )計電算化內部治理是指對已建立的會(huì )計電算化系統進(jìn)行全面治理，保證安全，正常運行，是保證單位會(huì )計工作和會(huì )計電算化工作有序進(jìn)行的重要措施。計算機替換手工記帳后的治理主要包括，建立崗位責任制、日常操縱治理、計算機軟硬件系統維護治理和會(huì )計檔案治理等內容。
�。ㄒ唬┙�(huì )計電算化崗位責任制
計算機替換手工記帳后應該加強對會(huì )計電算化系統維護、使用職員的治理，建立崗位責任制是會(huì )計電算化工作的順利實(shí)施的保證。對會(huì )計職員的治理要體現“責、權、利相結合”的原則，明確系統內各類(lèi)職員的的職責、權限并與利益掛鉤，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內部牽制，保護資金財產(chǎn)的安全；另一方面能夠進(jìn)步工作效率，充分發(fā)揮系統的運行效益。此外，還要加強會(huì )計售貨員的培訓，逐步進(jìn)步會(huì )計職員的業(yè)務(wù)水平。
�。ǘ┤粘２倏v治理
日常操縱治理指是通過(guò)對系統日常運行的治理，保證系統正常運行，完成核算工作，保證會(huì )計信息的安全與完整。假如操縱治理制度不健全或實(shí)施不得力，都會(huì )給各種非法舞弊行為以可乘之機；假如操縱不正確會(huì )造成系統內會(huì )計數據的破壞或丟失，造成會(huì )計數據的錯誤，系統的正常運行，直至輸出不正確的會(huì )計報表；假如各種數據不及時(shí)備份，則有可能在系統發(fā)生故障時(shí)不能恢復會(huì )計資料；假如各種差錯不能及時(shí)記錄下來(lái)，則有可能使系統錯誤運行，輸出不正確，不真實(shí)的會(huì )計信息。日常操縱治理主要包括機系統使用治理和上機操縱治理。
1.計算機使用系統治理。計算機系統是會(huì )計軟件運行的物質(zhì)基礎。對計算機系統的治理旨在為電算化系統的硬件設備創(chuàng )造一個(gè)良好的運行環(huán)境，保護計算機設備，防止各種非指定職員進(jìn)進(jìn)機房和操縱計算機，保證機內的程序與會(huì )計數據的安全。在計算機替換手工記帳后，應制定與貫徹各種嚴格的計算機硬件治理制度，為會(huì )計電算化系統的正常運行提供一個(gè)良好的物質(zhì)條件。
2.上機操縱治理。上機操縱的治理是通過(guò)建立與實(shí)施各項操縱治理制度，要求會(huì )計職員按規定錄進(jìn)原始數據、記帳憑證、執行各功能模塊、輸出種類(lèi)信息、作好系統內有關(guān)數據的備份，嚴格禁止越權操縱、非法操縱會(huì )計軟件，確保會(huì )計電算化系統安全、有效、正常地操縱運行。操縱治理制度主要包括上機操縱的規定，操縱職員的職責、權限與操縱程序等方面的規定。
3.會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的治理，要按照《會(huì )計基礎工作規范》的要求處理會(huì )計業(yè)務(wù)，保證輸進(jìn)計算機的會(huì )計數據正確正當，會(huì )計軟件處理正確，當天會(huì )計業(yè)務(wù)當天記帳，期末要及時(shí)結帳和打印輸出會(huì )計報表，靈活運用計算機對數據進(jìn)行綜合。
�。ㄈ┯嬎銠C軟件和硬件系統維護治理
軟件維護是指當單位的會(huì )計工作發(fā)生變化而進(jìn)行的軟件修改和軟件操縱出現故障進(jìn)行的排除修復工作。硬件維護是指在系統運行過(guò)程中，出現硬件故障時(shí)的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。
系統維護職員負責系統的硬件設備和軟件的維護工作，及時(shí)排除故障，確保系統的正常運行。系統維護一般由系統維護員或指定的專(zhuān)人負責，系統維護員可進(jìn)行維護工作但不得操縱會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算工作。
�。ㄋ模⿻�(huì )計檔案治理
實(shí)現會(huì )計電算化后，會(huì )計檔案的磁性化和不可見(jiàn)性，要求對電算化會(huì )計檔案治理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì )計檔案應預備雙份。良好的會(huì )計檔案治理是在實(shí)現會(huì )計電算化后會(huì )計工作連續進(jìn)行、保證系統內會(huì )計數據安全完整的關(guān)鍵環(huán)節，也是會(huì )計信息得以充分利用，更好地為治理服務(wù)的保證。
三、怎樣建立會(huì )計電算化內部治理制度
為了建立完善的會(huì )計電算化內部治理制度，應該留意以下方面的：
1.單位領(lǐng)導應當重視建立健全會(huì )計電算化內部治理制度。實(shí)行會(huì )計電算化后，單位內部職能各部分，會(huì )計工作各崗位等方面都必須進(jìn)行必要的調整，包括會(huì )計電算化機構的設置和會(huì )計電算化隊伍的組織。因此，單位領(lǐng)導應當協(xié)調單位內各部分共同搞好會(huì )計電算化內部治理制度的建設和落實(shí)工作。
2.財務(wù)會(huì )計部分應當負責建立健全單位會(huì )計電算化內部治理制度的具體工作。財務(wù)會(huì )計部分是會(huì )計電算化內部治理制度的具體執行和落實(shí)部分，因此在各部分的配合下、財務(wù)會(huì )計部分應當負責和承擔崗位的分工、會(huì )計電算化內部治理制度的制定、有關(guān)會(huì )計職員的調整等工作。
3.建立會(huì )計電算化內部治理制度、要遵守國家的有關(guān)規章和制度，如《會(huì )計法》、“兩則”、分行業(yè)會(huì )計制度、分行業(yè)財務(wù)制度、《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計電算化工作規范》、《會(huì )計檔案治理辦法》等。
4.開(kāi)展會(huì )計電算化工作的單位，應該根據本單位治理工作需要、會(huì )計核算的特點(diǎn)和手工治理的經(jīng)驗，改善其中不公道部分，制定適合本單位會(huì )計工作治理要求的會(huì )計電算化內部治理制度；應該滿(mǎn)足單位當前的實(shí)際需要，并考慮到今后工作的要求；還應該根據執行中的題目，逐步完善和進(jìn)步。
5.建立會(huì )計電算化內部治理制度時(shí)，要留意制度條款的公道、全面、條款清楚、具體、通俗易懂、簡(jiǎn)便易行、可操縱性強，以便會(huì )計職員把握和執行，并能夠據以考核會(huì )計電算化職員的工作情況。
6.在建立會(huì )計電算化內部治理制度時(shí)，應該會(huì )計電算化工作開(kāi)展成功的單位的經(jīng)驗和有關(guān)條款，這樣可以迅速建立有關(guān)制度，少走彎路。
7.在建立會(huì )計電算化內部治理制度時(shí)，應該留意滿(mǎn)足審計要求，計算機在會(huì )計工作中的對審計工作也產(chǎn)生很大的影響，包括改變了審計線(xiàn)索、內部控制和審計的等。
8.要根據電算化的特點(diǎn)，加強內部控制的有關(guān)內容，及時(shí)調整會(huì )計核算、工作流程和會(huì )計工作重點(diǎn)。
9.要夸大會(huì )計職員之間的協(xié)作性。所有操縱軟件的會(huì )計職員都應該有整體配合的精神，緊密合作、加強協(xié)作。尤其是建立了以會(huì )計電算化為核心的單位計算機治理信息系統之后，更應該使會(huì )計職員熟悉到在信息資源共享的情況下，不符合操縱規程的操縱會(huì )導致系統發(fā)生錯誤。
10.要組織本單位會(huì )計職員對會(huì )計電算化內部治理制度進(jìn)行培訓和，使會(huì )計職員都熟悉到會(huì )計電算化內部治理制度的重要性，理解制度具體條款的內容，自覺(jué)落實(shí)。
11.建立會(huì )計電算化內部治理制度后，要達到預期的目的關(guān)鍵是落實(shí)，要有制度、有措施、有責任、有權、有利，定期檢查執行情況，嚴格考核。對于會(huì )計電算化內部治理制度執行好的個(gè)人和單位，應該給予物質(zhì)和精神獎勵；對不按照制度條款招待的個(gè)人和單位，要進(jìn)行批評；對造成嚴重損失的應該追究責任。
【建立會(huì )計電算化內部治理制度】相關(guān)文章：
會(huì )計電算化內部治理制度的建立02-27
建立會(huì )計電算化內部管理制度12-10
試論建立內部審計聽(tīng)證制度03-24
企業(yè)會(huì )計電算化治理中的內部控制研究03-01