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會(huì )計核算中心內部會(huì )計控制制度的完善論文
摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，會(huì )計核算方法變得日趨多樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大，成本控制與財務(wù)核算中會(huì )計核算是核心，需要不斷將財務(wù)控制能力增強，以將資金利用率提高。當前，會(huì )計核算中心內部會(huì )計控制存在很多問(wèn)題，建立健全會(huì )計核算中心內部控制制度成為重點(diǎn)內容。
關(guān)鍵詞：會(huì )計核算中心；內部會(huì )計控制；制度分析
會(huì )計核算中心的作用非常大，主要是對各部門(mén)的財務(wù)信息進(jìn)行收集與整理，為各部門(mén)提供正確的決策數據，更好地對企業(yè)財務(wù)規劃提供真實(shí)、可靠信息。但是，統一完整的會(huì )計核算運行規范沒(méi)有形成，且企事業(yè)單位業(yè)務(wù)增長(cháng)，會(huì )計中心工作量不斷增大，很多財務(wù)手續煩瑣，核算制度不完善，容易出現各種管理漏洞。下面本文將基于會(huì )計核算中心內部控制現狀，提出幾點(diǎn)會(huì )計核算中心內部控制策略。
一、會(huì )計核算中心內部控制現狀
（一）會(huì )計形式規范性，對會(huì )計內容規范性缺少重視度
核算資料形式的合法性與合理性一直是會(huì )計核算人員重視的，而對報批審批程序、票據內容填寫(xiě)是否完整、支出標準是否規范則缺少重視，缺少對票據通過(guò)審核的重點(diǎn)把控。此外，票據內容真實(shí)性判斷不準確，真假票據混合已經(jīng)成為常態(tài)，僅從票據形式上規范審查是遠遠不夠的，對票據日期、內容、簽署人等內容未能過(guò)目，不能保證審核的準確性。
（二）工作程序不合理，內部制約機制弱化
會(huì )計核算中心的工作非常繁重、復雜，不僅需要對報賬集中處理，還需要處理審核憑證開(kāi)展核算工作。結算單位發(fā)來(lái)的會(huì )計報表缺少充足的時(shí)間進(jìn)行復核，復核人員重點(diǎn)對備用金與銀行存款審核與結算，一遍通過(guò)，缺少事后的稽核，簡(jiǎn)化了抽檢流程，造成稽查僅審核結算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監督，非常容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，造成信息傳輸不及時(shí)，缺少真實(shí)性。
（三）會(huì )計人員素質(zhì)良莠不齊
當前，會(huì )計核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平不高，缺少既具備較高業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養，又懂管理的復合型財務(wù)人才，混龍混雜，素質(zhì)有高有低，對財務(wù)法規不了解，不能主動(dòng)學(xué)習，也容易造成財務(wù)信息失真，難以確保內部控制與監督有效推進(jìn)。
（四）會(huì )計財務(wù)軟件功能不完善
會(huì )計集中核算制的實(shí)施后，各個(gè)核算中心實(shí)現了會(huì )計電算化，但是沒(méi)有將實(shí)用性體現出來(lái)，且缺乏針對性的安全制度與措施，造成不法分子通過(guò)修改程序與篡改、破壞數據等手段不能挪用資金等問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現，為不法分子提供了可乘之機。加強核算財務(wù)軟件功能設計，加強信息技術(shù)的應用非常關(guān)鍵。
二、完善會(huì )計核算中心內部控制制度措施
會(huì )計核算中心工作目的是讓各級部門(mén)的財政資金得到優(yōu)化應用，規范會(huì )計行為，優(yōu)化財務(wù)管理，將財務(wù)資金的利用率提高，將公共財政框架構建出來(lái)，從而建立起統一的財政集中支付制度。為了實(shí)現以上要求，就必須對現有的管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，從而更好地為各級部門(mén)服務(wù)。
（一）將會(huì )計核算中心全體人員的內部控制意識提高
可以通過(guò)多種手段將核算中心會(huì )計人員的內部控制意識提高，內部控制制度是整個(gè)會(huì )計核算中心的重要依據與標準，所有在會(huì )計核算工作中人均需要積極履行各項工作規范與標準，不能超越內部控制制度規定的權利。此外，除了明確自身職責與任務(wù)以外，需要不斷提高職業(yè)素養與業(yè)務(wù)水平，強化基礎業(yè)務(wù)，提升各方面能力，滿(mǎn)足會(huì )計核算中心內部控制要求。
（二）對崗位合理設置，分離不相容職務(wù)
需要依據會(huì )計核算中心本身特點(diǎn)對相關(guān)崗位規劃，明確每一級工作人員的權限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務(wù)分離，可以讓?shí)徫宦氊煾臃置�，由不同人員擔任不相容職務(wù)，不能由一人獨攬大權。財務(wù)主管、系統管理員、經(jīng)辦會(huì )計、記賬憑證復核均是不相容職務(wù)。
（三）對憑證復核制度建立健全
一方面是由專(zhuān)人復核各個(gè)會(huì )計審核通過(guò)的原始憑證，如果發(fā)現了不合理的地方需要及時(shí)糾正，在確保無(wú)誤后才能加蓋印章�？梢员苊飧鱾�(gè)會(huì )計報銷(xiāo)標準不一致的情況，同時(shí)可以將報賬單位與會(huì )計人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復核崗位設立出來(lái)，對記賬憑證中的會(huì )計科目適用性、金融正確性與經(jīng)費開(kāi)支渠道合法性進(jìn)行審核。實(shí)施會(huì )計信息化，可以將數據重復輸入與重復處理的情況減少，從而降低差錯率，可以提升財務(wù)處理的精準性，將會(huì )計資料真實(shí)性提高。
（四）構建回避制度與定期輪崗制
核算單位與會(huì )計核算中心之間存在聯(lián)系時(shí)，需要實(shí)施回避制度，實(shí)施會(huì )計集中核算制，可以將會(huì )計人員的獨立性提高，且實(shí)施會(huì )計集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進(jìn)行職能監督的情況消除，構建氣回避制度，可以將會(huì )計人員的獨立性提高，更加充分地讓會(huì )計人員履行財務(wù)監督職能。
（五）加強計算機信息技術(shù)控制
在信息技術(shù)發(fā)展下，實(shí)施計算機信息技術(shù)控制可以確保數據處理部門(mén)工作效率提高，各崗位嚴格授權，可以采用加密方法控制，從而避免出現非法操作，崗位操作由一人統一進(jìn)行，密碼設置由字母與數字構成，可以將保密性增強。當前，會(huì )計核算中心內部控制依然存在很多問(wèn)題，主要體現在工作人員的素質(zhì)不高、工作流程不合理、缺少會(huì )計內容的規范等，內部控制制度對會(huì )計人員與各部門(mén)的工作規范性不強，且執行效果不顯著(zhù)，由此，需要加強工作人員教育培訓、強化制度構建，真正使內控制度更加科學(xué)、高效。
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