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論科研事業(yè)單位內部會(huì )計控制的構建與完善
【摘要】我國科研事業(yè)單位的財務(wù)管理的核心問(wèn)題是內部控制管理，而科研事業(yè)單位管理的重要內容就是財務(wù)管理。我國目前的科研事業(yè)單位的內部會(huì )計控制有很多問(wèn)題，可以采取對其科研資金的管理和控制為核心的一系列有效控制手段，來(lái)節省經(jīng)費開(kāi)支，使其將科研經(jīng)費落在實(shí)處，從科研事業(yè)單位的內部財務(wù)控制管理出發(fā)，分析現階段我國科研事業(yè)單位財務(wù)的內部控制管理現狀，并提出改善策略。
【關(guān)鍵詞】科研事業(yè)單位;構建與完善;內部會(huì )計控制
一、科研事業(yè)單位財務(wù)內部控制管理的重要性
財務(wù)內部控制管理是科研事業(yè)單位財務(wù)工作管理的核心問(wèn)題，由于其屬事業(yè)單位性質(zhì)，資金都由國家調配，不涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，所以科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費支出是否合理是其內部控制的重要內容。通過(guò)財務(wù)內部控制的管理，有效的調節科研資金，使科研事業(yè)單位內部各部門(mén)之間能加強溝通和合作，共同完成單位的科研項目，提高科研實(shí)力。財務(wù)內部控制管理可以對科研單位的預算及其執行過(guò)程及結果進(jìn)行有效地控制與監督。從而實(shí)現對科研單位的財務(wù)預測。所以，高質(zhì)量的財務(wù)內部控制是我國科研事業(yè)單位財務(wù)合規的重要保證。此外，在實(shí)行內部控制過(guò)程中，建立與完善其內控機制對于完善其管理制度、提高其財務(wù)水平也有重要的促進(jìn)作用。通過(guò)對科研單位的內部控制管理，可以規范其財務(wù)制度，減少科研經(jīng)費的不必要支出。對科研事業(yè)單位的財務(wù)內控制度的加強是十分必要的。
二、我國研科事業(yè)單位內部會(huì )計控制的問(wèn)題和現狀
1、科研事業(yè)單位財務(wù)內控制度還不完善
源于我國研科事業(yè)單位的性質(zhì)，長(cháng)期以來(lái)其科研資金都依靠國家財政撥款，自己完全不用考慮資金緊缺的問(wèn)題，科研資金用完再要，導致很多項目的成本費用支出不合理等現象，給國家的財產(chǎn)造成了嚴重的損失。許多科研單位甚至表面上建立了財務(wù)內控制度，但缺乏對相關(guān)制度的理解和重要性的掌握，再加上管理者控制意識淡薄、缺乏執行力度、考評機制形同虛設，根本沒(méi)有發(fā)揮出財務(wù)內控的職能和效果。雖然國家出臺了一些相關(guān)的管理規定，例如：國家科技計劃項目課題預算管理問(wèn)答。此規定就對科研事業(yè)單位的一些財務(wù)收支有詳細的規定，規定中指出了項目預算中的管理費的比例作了嚴格的限制外，其它的費用各科目沒(méi)有固定的比例限定。雖然符合科研業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，但也在執行過(guò)程中增加了可操作性。
2、科研事業(yè)單位財務(wù)控制管理缺乏風(fēng)險防范體系
科研事業(yè)單位雖為國家撥款，也不用考慮投資、融資等行為，但是就整個(gè)科研單位系統來(lái)講，還是缺乏風(fēng)險防范意識的，執行過(guò)程仍然離不開(kāi)單位的內部控制管理。在缺乏風(fēng)險防范意識下的內部控制管理顯然是不能發(fā)揮作用的。其結果必然會(huì )導致某些項目攻關(guān)失敗，而資金卻已經(jīng)支出，給國家的財產(chǎn)造成巨大的損失和浪費，使國家財政資金風(fēng)險增大，因此，科研事業(yè)單位如果沒(méi)有形成一套有效的風(fēng)險防范體系，則直接影響其財務(wù)工作的效果。
3、財務(wù)內部控制管理中內控意識不強
在我國的科研事業(yè)單位中長(cháng)期存在這樣的意識：由于受財政扶持已久，在財務(wù)制度方面尤其是內部控制管理方面沒(méi)有形成應有的意識。對于項目的財務(wù)預算和考核都是例行公事，沒(méi)有認真進(jìn)行過(guò)財務(wù)的內控制度，嚴重一些的單位還會(huì )出現會(huì )計信息失真、不完整現象，影響了上級管理部門(mén)對本部門(mén)的審計效果，使其不能掌控本單位的財務(wù)支出具體情況。這種科研事業(yè)單位領(lǐng)導不重視、會(huì )計人員輕視、全體人員忽視的局面，使得單位內部財務(wù)混亂，會(huì )計報表失真嚴重，資金流失嚴重。近年來(lái)國家也出臺了相關(guān)的預算管理條件，相信上述情況會(huì )慢慢得到改善。
4、科研事業(yè)單位財務(wù)內部控制管理缺乏科學(xué)信息化支持
現代企業(yè)管理中，管理現代化、信息化已經(jīng)覆蓋了大部分企業(yè)，而在我國的科研事業(yè)單位內部卻缺乏這種科技信息化的支持平臺。由于科研事業(yè)單位的財務(wù)內控管理長(cháng)期不受重視，使得財務(wù)內部的信息化建設也沒(méi)有提到日程上來(lái)，一些管理層不重視，財務(wù)人員則不進(jìn)言，使得幾方面都無(wú)意識改善這種局面，使我國科研事業(yè)單位的信息化建設遲遲不能落實(shí)，造成其財務(wù)內控管理的混亂局面。
5、科研事業(yè)單位內部控制制度的執行力度和監督體系有待加強
現階段，我國科研事業(yè)單位內控比較薄弱的環(huán)節也是起決定作用的環(huán)節就是考核機制不健全。某些單位在制定出內控計劃后，由于缺乏考核機制與考核層，使得其內控的執行像是在走形式主義。我國科研事業(yè)單位的成本內容主要就是科研課題和項目的資金。隨著(zhù)我國事業(yè)單位國庫的集中支付制度的實(shí)施與改革，科研事業(yè)單位的經(jīng)費來(lái)源將是國家財政的零余額經(jīng)費，國家已開(kāi)始對此類(lèi)資金進(jìn)行嚴格的限制和使用。所以，科研單位應將有限的經(jīng)費都用在科研項目上，避免浪費和挪用，因為在實(shí)際工作中，許多科研課題的支出并不符合要求。
三、完善科研事業(yè)單位內部控制制度的有效建議
1、加強內部控制意識培訓，使其重視內部控制管理與監督
內控制度是一項綜合性的管理活動(dòng)，它涉及部門(mén)、人員、財務(wù)管理多方面內容，科研事業(yè)單位的員工特別是管理層應該加強對單位內部控制意識的培訓，強化領(lǐng)導層的責任制度。盡快領(lǐng)導單位員工建立起科學(xué)的內部控制意識。
2、健全相關(guān)法規，保障監督體系有效開(kāi)展
科研事業(yè)單位的財務(wù)制度特別是財務(wù)監督的職能是保障其會(huì )計信息質(zhì)量的重要方面。其各項目的成本費用的原始憑證是載明其經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的書(shū)面合法證明，是明確各方責任的原始依據，因此，想改善事業(yè)單位的內控管理就首先要健全其內部稽核制度。從財務(wù)監督上把關(guān)：首先要建立明確的各級稽核崗位和人員的責任制，執行人員應恪盡執守，凡進(jìn)入財務(wù)核算系統的原始憑證都要由稽核人員審核其真實(shí)性并加以標記。其次，要在出現問(wèn)題后明確責任人的責任并查出其為合不符合規定的依據，借以保證原始憑證的合法性。
3、明確職責分工和程序
根據相關(guān)財務(wù)制度要求，要明確各職能部門(mén)的權限與責任，根據不同任務(wù)和崗位特點(diǎn)劃分，對每個(gè)部門(mén)和人員在授予權限的同時(shí)明確其相應責任。任何部門(mén)和個(gè)人都不可擁有超越內部控制的權利，而且要做到責任與績(jì)效掛鉤、堅決推行職務(wù)不相容制度。保證事業(yè)單位內部的機構、崗位及其職責的合理配置。堅決杜絕人員交叉任職。
4、根據成本效益原則，制定可行的內控制度
我國科研事業(yè)單位科研項目很多，但每個(gè)項目落實(shí)和研發(fā)都離不開(kāi)資金的支持。單位在制定內控制度時(shí)要充分考慮本單位的實(shí)際情況，必須做到制度具體可行，方案合理科學(xué)。要合理估計成本與產(chǎn)出效益之對比，做好成本預算工作。對那些意義大作用大、影響范圍大的關(guān)鍵控制點(diǎn)予以把握，對那些只在小范圍內起作用、影響范圍小的一般控制點(diǎn)只要能起到監控作用即可，不需要大費周折，花大成本，更不需要花費大量人力物力予以控制。
5、實(shí)施科研事業(yè)單位預算控制
在企業(yè)中有全面預算管理，同樣，事業(yè)單位為達到良好的財務(wù)目標也可進(jìn)行全面預算管理。其包括預算計劃、預算執行、事后監控及考評等環(huán)節。并且在整個(gè)過(guò)程中都采用價(jià)值與行為的雙重管理。近年來(lái)，我國的企事業(yè)單位對預算的制定和管理效果都不十分理想，但科研事業(yè)單位已經(jīng)出臺了很詳細的預算條例，各科研單位內部預算必須按照國家相關(guān)法規進(jìn)行，今后，隨著(zhù)市場(chǎng)體制的不斷完善，對科研事業(yè)單位的預算要求也會(huì )逐步加強。單位的總體目標需要靠企業(yè)計劃來(lái)完成，而各種管理計劃中財務(wù)預算占很重要的部分，科研單位必須將收入和支出都納入到合理的財務(wù)預算中才能將內部控制制度落到實(shí)處。
6、強化內部審計工作流程
市場(chǎng)經(jīng)濟的實(shí)踐證明，內部制定起重要作用的方面在于其單位內部的審計工作是否落到實(shí)處，科研事業(yè)單位的內部審計如果發(fā)揮效果，其內控制度必然健康有序，強化會(huì )計監督和有效的內部審計是提高財務(wù)信息準確性和可靠性的有效途徑。單位內部審計工作的質(zhì)量可以對內部控制達到事半功倍的效果。
7、加強信息化手段加以控制
現如今計算機應用在各行業(yè)都得到了應用，全社會(huì )基本實(shí)現了會(huì )計電算化的覆蓋，但是計算機使用的管理方面制度卻被人們所忽視了，特別是在財務(wù)方面管理人員和操作人員不能?chē)栏癜凑諐徫宦氊煼止ぴO定權限，在工作中常有不加以密碼和防止非法操作的越權動(dòng)作，這樣的現象應在科研單位加以杜絕。
四、總結
我國的科研事業(yè)單位的內部控制制度應以建立和完善系統有效的工作為前提，設計出一套科學(xué)合理的內控制度來(lái)為科研事業(yè)單位服務(wù)，同時(shí)也是為國家服務(wù)，建立與完善上述各種內部會(huì )計控制制度并加以實(shí)施可以使科研單位加強內部的有效管理，并確保其國有資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟的發(fā)展和現代化進(jìn)程的日益加速必將對科研事業(yè)單位的內部控制提出更高的要求，而它也會(huì )在不斷的實(shí)踐中得到發(fā)展與完善，最終發(fā)揮其維護國家財產(chǎn)安全的作用。
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