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管理會(huì )計論文建立完善企業(yè)內部會(huì )計控制的思考
【摘要】深刻理解內部會(huì )計控制的內涵，闡述建立和完善企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性，特此為您提供了管理會(huì )計論文：建立完善企業(yè)內部會(huì )計控制的思考，敬請關(guān)注!!
一、內部會(huì )計控制的含義
(1)內部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護財產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財務(wù)會(huì )計信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準確性、及時(shí)性和可靠性，避免或降低各種風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，實(shí)現既定的目標，對所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規范，對所擁有的資金和財產(chǎn)進(jìn)行維護和有效利用實(shí)施的一系列方法、程序和制度的總稱(chēng)，是一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。 內部控制作為一項重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟的基礎工作，是隨著(zhù)經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統。內部控制包括內部會(huì )計控制和內部管理控制兩個(gè)子系統。
(2)內部會(huì )計控制作為內部控制的子系統是指企業(yè)為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內部會(huì )計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權批準控制、會(huì )計系統控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
二、建立和完善內部會(huì )計控制的意義
(1)建立和完善內部會(huì )計控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀(guān)需要。對于所有者來(lái)說(shuō)，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現資本保值、增值的目標，而這一目標的實(shí)現必須有有效的內部會(huì )計控制制度作保障。對于經(jīng)營(yíng)者而言，內部會(huì )計控制制度也是其履行受托經(jīng)濟責任，實(shí)現企業(yè)目標的重要保證。通過(guò)建立健全有效的內部會(huì )計控制制度能夠協(xié)調所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規范經(jīng)營(yíng)者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵與約束機制，以調動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業(yè)平衡、穩定、協(xié)調地發(fā)展。
(2)建立和完善內部會(huì )計控制是落實(shí)《會(huì )計法》等相關(guān)法律法規的必然要求。為進(jìn)一步規范企業(yè)的會(huì )計核算行為和相關(guān)信息的披露，加強企業(yè)的會(huì )計控制，提高會(huì )計信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì )計行政法規、企業(yè)會(huì )計制度和企業(yè)會(huì )計準則，正在實(shí)施的新的《會(huì )計法》明確要求各單位必須加強內部會(huì )計控制，建立健全內部會(huì )計控制制度，以保證會(huì )計信息的真實(shí)性與合法性�？梢�(jiàn)，建立和實(shí)施有效的內部會(huì )計控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì )計法》等相關(guān)法律法規的必然要求。
(3)建立和完善內部會(huì )計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著(zhù)社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程加速，我國企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經(jīng)濟現實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內部會(huì )計控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，建立內部會(huì )計控制制度也是一種必然選擇。
三、當前企業(yè)內部會(huì )計控制存在的主要問(wèn)題
目前企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題主要有：
(1)企業(yè)對內部會(huì )計控制的認識程度不夠。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內部會(huì )計控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過(guò)程，但在實(shí)際情況中，企業(yè)往往只重視事后控制，忽視對事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析，缺乏科學(xué)的事前預測和決策，事前制訂的計劃不科學(xué)，缺乏事中的及時(shí)監控調整，事后的獎懲也沒(méi)有發(fā)揮其應有的作用。
(2)企業(yè)負責人對內部會(huì )計控制認識不足。目前相當部分企業(yè)領(lǐng)導對建立企業(yè)內部會(huì )計控制制度不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內部管理的思想，甚至把內部會(huì )計控制看作僅僅是財務(wù)管理部門(mén)的事情;有的高層領(lǐng)導者越權管理，使原本有效的內部會(huì )計控制制度不能發(fā)揮應有的作用;有的員工粗枝大葉，責任心不強造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來(lái)舞弊，使內部會(huì )計控制失去了其基本功能;有并未建立企業(yè)內部會(huì )計控制制度的;有內部會(huì )計控制制度殘缺不全的;也有的是有法不依、執法不嚴，將已制定的企業(yè)內部會(huì )計控制制度“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”，應付外來(lái)審計。有些企業(yè)領(lǐng)導認為單位里領(lǐng)導說(shuō)了算，才能真正體現經(jīng)理負責制，對建立內控會(huì )計制度的重要性認識不足。
(3)企業(yè)內部會(huì )計控制執行力度不夠。有的企業(yè)內部會(huì )計控制制度比較嚴密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執行，成為一紙空文。如設備租賃未按制度貫徹內部牽制原則;有的財務(wù)付款手續不健全，不按合同規定付款;合同的簽訂、執行、付款都由一人來(lái)執行等;有的內部管理職責不清，企業(yè)內部沒(méi)有建立決算、執行、監督三權分立、互相制約的機制;內部管理權限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪污舞弊以可乘之機。
(4)內部監督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮。良好的內部會(huì )計控制不僅要求制度化，同時(shí)應配有相應的監督制度。目前，有相當一部分企業(yè)沒(méi)有建立內部監督制度，已建立內部監督制度的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內部監督工作得不到必要的重視和支持。有些企業(yè)內部會(huì )計控制制度的監督流于形式，沒(méi)有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒(méi)有制度化。此外，內部會(huì )計控制的監督體制也不健全，各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監督，各行其是，導致會(huì )計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響工作的正常完成，同時(shí)對內部審計也極為不利。
(5)會(huì )計人員素質(zhì)低或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。一般說(shuō)來(lái)，在內部會(huì )計控制的設計與執行方面，會(huì )計人員起到了非常重要的作用。會(huì )計人員的素質(zhì)和獨立性是影響內部會(huì )計控制系統職能發(fā)揮的重要因素。目前會(huì )計人員的素質(zhì)相對而言不能滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，會(huì )計人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平偏低，對會(huì )計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓也流于形式。致使部分會(huì )計人員監督意識不強，法制觀(guān)念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì )計監督職能的發(fā)揮。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益放松企業(yè)管理，使財務(wù)會(huì )計制度發(fā)揮不了應有作用，會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。
四、建立和完善企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
結合企業(yè)的內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及原因，提出建立和完善當前企業(yè)內部會(huì )計控制的對策：提高會(huì )計人員素質(zhì)，加強企業(yè)環(huán)境建設，加強系統的風(fēng)險評估，加強信息的溝通和實(shí)施有效的監督等。
會(huì )計人員素質(zhì)是加強內部會(huì )計控制的關(guān)鍵。企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會(huì )人員整體素質(zhì)。不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀(guān)念的培養。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會(huì )計人員進(jìn)行業(yè)績(jì)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì )計人員的積極性和責任感。
完善公司治理結構，創(chuàng )造良好的控制環(huán)境。按照現代企業(yè)制度，建立完善的公司治理結構�，F代企業(yè)制度的建立，應按照《公司法》等有關(guān)規定和“產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的原則進(jìn)行。
樹(shù)立風(fēng)險意識，針對各個(gè)風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統，通過(guò)風(fēng)險預警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
嚴格控制信息系統的流程，傳遞真實(shí)可靠的信息、準確完整的數據;強化會(huì )計信息系統的維護管理，保證按照企業(yè)會(huì )計信息的處理程序進(jìn)行運作;加強病毒防治措施，保證會(huì )計信息的安全完整。
沒(méi)有監督就等于沒(méi)有控制，監督是對整個(gè)內部控制系統的再控制，主要由審計部門(mén)實(shí)施。重視和強化內部審計工作，要配備專(zhuān)職內部審計人員，定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有 明確的規定。內部審計機構應直接受董事會(huì )或者總經(jīng)理領(lǐng)導，獨立地行使審計監督權，充分發(fā)揮內部審計部門(mén)在內控中的監督作用。
五、結束語(yǔ)
雖然我國將會(huì )計控制制度上升到法律層次，但企業(yè)對內部會(huì )計控制認識不足以及會(huì )計控制監督缺乏力度等問(wèn)題仍然存在。企業(yè)應建立和完善會(huì )計內部控制制度，才能確保企業(yè)在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下有效地規避財務(wù)管理風(fēng)險，預防企業(yè)內部人員經(jīng)濟犯罪和管理違規，保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益的實(shí)現。
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