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關(guān)于如何完善我國企業(yè)會(huì )計內部控制的思考
在現代經(jīng)濟運行過(guò)程中，會(huì )計承擔著(zhù)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行反映和監督的重要職能，會(huì )計內部控制是內部控制的重要組成部分。本文就當前我國企業(yè)會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題就完善對策進(jìn)行了必要的探討，以此提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的完整和安全。
一、我國企業(yè)會(huì )計內部控制存在的弊端
1.對會(huì )計內部會(huì )計控制不重視，會(huì )計內控控制失控。建立并維持內部控制、保證會(huì )計信息真實(shí)是企業(yè)管理當局的責任，也是內控制度的目標之一。長(cháng)期以來(lái)，由于種種原因，我國企業(yè)對內部控制制度包括內部會(huì )計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。同時(shí)，我國企業(yè)內部會(huì )計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內部控制制度不夠重視，會(huì )計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視，對制度的執行只做表面功夫以應付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，對制度理解不準確，法律意識淡薄，風(fēng)險防范意識差，自我約束能力不夠，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現象嚴重。
2.會(huì )計內部控制體系不完善。目前我國企業(yè)雖然建立了內部會(huì )計控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統性。首先，會(huì )計內部控制制度建設不夠完善。內部會(huì )計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統性。企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預見(jiàn)性導致其管理滯后，從而使內部會(huì )計控制失去了健全性。內部會(huì )計控制制度或有或無(wú)，有的也是流于形式，監督控制不力。在構建管理制度上沒(méi)有全面性和預見(jiàn)性到來(lái)管理的滯后，部分會(huì )計制度辦法未能隨著(zhù)業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀(guān)環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，會(huì )計控制制度不完善及執行不力。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導者自身素質(zhì)的限制，對財務(wù)管理缺乏正確的認識，進(jìn)而就沒(méi)有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂，各個(gè)流程設計不清晰;特別在涉及到流動(dòng)資金管理方面的流程，比如應收帳款、應付帳款、存貨管理、現金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動(dòng)資金流轉速度不能夠滿(mǎn)足公司對于資金的要求。另外，部分企業(yè)對建立財務(wù)內控制度不夠重視。更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
3.會(huì )計人員素質(zhì)有待提高。當前在我國許多企業(yè)中，由于領(lǐng)導者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會(huì )計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規范的企業(yè)，一些會(huì )計人員身兼數職，比如有的會(huì )計人員既從事數據輸入處理又負責數據輸出報送，這樣就會(huì )造成未經(jīng)批準擅自對程序與數據庫進(jìn)行修改和操作等舞弊行為，造成了崗位職責分工界限模糊不清。另外，很多會(huì )計人員在企業(yè)財務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會(huì )計監督職能的發(fā)揮。
二、完善我國企業(yè)會(huì )計內部控制的思考
1.提升會(huì )計內部控制重視程度。會(huì )計控制是現代企業(yè)各級管理主體根據財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)的會(huì )計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營(yíng)目標的各種因素實(shí)施約束和監督的管理活動(dòng)。同時(shí)，會(huì )計內部控制是公司內部管理不可缺少的環(huán)節。會(huì )計內部控制實(shí)際上是公司內部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營(yíng)流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以?xún)�。因此，我們要提高企業(yè)領(lǐng)導重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財務(wù)控制體系。實(shí)際上是完善的法人治理結構的體現。這是企業(yè)現代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和加強內部管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內部會(huì )計控制真正成為管理的內在需求，內部會(huì )計控制才不會(huì )流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
2.加強會(huì )計內部控制體系建設。內部會(huì )計控制不僅僅是財務(wù)部門(mén)的工作，其建立和運營(yíng)都和公司的每個(gè)人員每個(gè)部門(mén)都息息相關(guān)，即構建內部會(huì )計控制體系貫穿于公司組織機構的各個(gè)環(huán)節。首先，建立健全有層次的組織機構。各單位應根據企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù)的需要，設置獨立的會(huì )計機構，配備符合條件的專(zhuān)職會(huì )計人員。會(huì )計崗位的設置既要符合企業(yè)的實(shí)際需要，更要符合內部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監督。尤其是不相容職務(wù)間要相互分離控制。其次，建立財務(wù)管理控制制度。對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽章、明細數同合計數及大小寫(xiě)數字一致等方面做出規定。對會(huì )計核算中規定的雙線(xiàn)核對、余額明細核對、各種報表相關(guān)數字核對，保持會(huì )計數值真實(shí)、可靠。因此，我們應結合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內部管理控制與內部會(huì )計控制的和諧統一。只有把內部會(huì )計控制的建立與設計與公司經(jīng)營(yíng)管理有機的結合起來(lái)，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內部會(huì )計控制機制。
3.努力提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì )計人員在現代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強對會(huì )計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。首先，加強會(huì )計核算和會(huì )計監督。會(huì )計核算集中化可以有效緩解財務(wù)人員編制不足的問(wèn)題，對財務(wù)工作中出現的預算執行把關(guān)不嚴、原始憑證要素不全以及匯賬不及時(shí)等問(wèn)題進(jìn)行規范。其次，建立會(huì )計人員崗位監督責任制。能在一定程度上保證會(huì )計信息的準確性、真實(shí)性和合法性。在實(shí)施內部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監控機制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，會(huì )計人員步步跟蹤，監督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責任人承擔。另外，在專(zhuān)業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專(zhuān)業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì )計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著(zhù)健康有序的軌道良性運轉。
三、結束語(yǔ)
總之，會(huì )計內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，它在財務(wù)管理體系中居于核心地位。會(huì )計控制不僅在于規范企業(yè)會(huì )計行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，更對提升現代企業(yè)管理水平，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標具有重要作用。因此，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制和現代企業(yè)制度的確立，我們要不斷建立和完善內部財務(wù)控制制度，只有這樣。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性才能得到保證，財務(wù)信息才具有較強的可靠性。
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