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油田物資供應實(shí)施內部會(huì )計控制分析論文
實(shí)施內部會(huì )計控制是現階段油田企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的主要方式，在維護企業(yè)資產(chǎn)穩定、資源完整中發(fā)揮著(zhù)重要作用。本文從內部會(huì )計控制內容出發(fā)，對油田物資供應內部會(huì )計控制措施進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
內部會(huì )計控制是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源管理的關(guān)鍵。從油田企業(yè)資源、資產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)看，進(jìn)行系統化的內部會(huì )計控制可有效對企業(yè)各項經(jīng)濟行為進(jìn)行控制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。加強內部會(huì )計控制工作要做好三方面工作，即授權審批控制、資金流動(dòng)控制與物資控制。本文以此為基點(diǎn)，對油田物資供應下的內部會(huì )計控制進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
一、內部會(huì )計控制內容
1、授權審批控制
授權審批控制的功能在于不同情況下企業(yè)各項資金流動(dòng)的準入程序。從性質(zhì)上講，授權審批控制是對各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行資金流動(dòng)方式審批、資金權限審批、資金流動(dòng)責任審批的一種程序，具體體現以下幾方面內容：(1)要對審批人各項職能與措施進(jìn)行審核，包括方式、程序、流程的顯性要素，也包括管理因素、心理因素等隱性因素;(2)明確不同條件下經(jīng)辦人員的職責與義務(wù)，并做出細化、整理;(3)對于技術(shù)性較強的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行二次審批，也可通過(guò)組織專(zhuān)家團隊等方式對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行論證，或通過(guò)集體商討等方式審批業(yè)務(wù)程序;(4)嚴格遵照相關(guān)標準，重點(diǎn)完善申請、支付、資金支出等經(jīng)濟行為的辦理業(yè)務(wù)，保證資金數額準確無(wú)誤;(5)加強采購訂單、入庫憑證與采購發(fā)票等經(jīng)濟憑證的核對，保證經(jīng)濟信息準確無(wú)誤。
2、資金流動(dòng)控制
本文研究中，資金流動(dòng)控制的實(shí)質(zhì)是采購資金與付款資金控制。在現階段油田企業(yè)資金管理中，主要從六個(gè)方面對資金進(jìn)行控制，分別為：名額申請、采購計劃確定、采購合同整理、采購貨物驗收、貨物入庫、支付資金。
20xx年，中國石油形成了已收支兩條線(xiàn)為特點(diǎn)的資金管理模式。但是也面臨的挑戰：
一、是資金收支未實(shí)現全面集中管理，資源未發(fā)揮規模優(yōu)勢;
二、是未建立集團統一資金池，資金協(xié)同效應未充分體現;
三、是資金管理信息系統未有效集成，信息無(wú)法共享;
四、是資金風(fēng)險未實(shí)現流程監控，存在部分監管漏洞。
司庫是當前跨國公司普遍采用的資金管理模式，其核心是集中管控資源、集中管控風(fēng)險、提升公司價(jià)值。
具有如下特點(diǎn)：
組織專(zhuān)業(yè)化，獨立于會(huì )計、稅務(wù)的管理體系，實(shí)行垂直管理。
資源集約化，全部資金都由集團司庫掌控，風(fēng)險統一管理，資金統一運作。
手段信息化，使用成熟軟件，與ERP系統的無(wú)縫銜接。
構成了資金歸集、資金支付、內部結算、票據管理的體系框架，實(shí)現了收支的全程監控。
3、存貨控制
存貨控制是油田企業(yè)多種經(jīng)濟行為中的重點(diǎn)，對油田企業(yè)而言，其存貨控制的具體內容為：(1)根據當前社會(huì )對石油及其附屬產(chǎn)品的實(shí)際需求，根據本企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，判斷最優(yōu)石油儲備量與最小石油儲備量，通過(guò)尋找最小石油儲備量與當前社會(huì )需求之間的差異，計算最大化利益;(2)對石油及其附屬產(chǎn)品存儲、收發(fā)制度進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查入庫手續、貨物驗收等直接影響貨物控制的各項要素;(3)審查、考核企業(yè)物資管理制度，并對當前制度進(jìn)行評價(jià)，考核制度實(shí)際運行情況。
二、實(shí)施油田內部物資供應內部會(huì )計控制的幾點(diǎn)建議
1、會(huì )計部門(mén)必須加快自身職能轉變
從現階段石油企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境變化來(lái)看，多元化發(fā)展成為石油企業(yè)未來(lái)發(fā)展的根本趨勢，這種多元化主要體現在以下幾方面：(1)管理多元化。未來(lái)石油企業(yè)內部管理中，普通生產(chǎn)員工對決策的影響力越來(lái)越大;(2)營(yíng)銷(xiāo)多元化。傳統的石油營(yíng)銷(xiāo)所占比例下降，石油產(chǎn)品及其附屬產(chǎn)品所占的比例進(jìn)一步提高;(3)外部環(huán)境多元化。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中占據越來(lái)越重要的位置，石油企業(yè)的生產(chǎn)合作伙伴、市場(chǎng)競爭對手時(shí)刻變化。因此會(huì )計部門(mén)必須要加快自身職能轉變。
這種轉變要體現在多方面。首先，統計方法要進(jìn)行轉變，可采用預算管理、優(yōu)先控制等方式強化控制能力。對石油企業(yè)而言，預算管理必須與企業(yè)整體發(fā)展戰略相統一，通過(guò)分析未來(lái)幾年甚至幾十年企業(yè)發(fā)展，對預算流程、預算結果、預算方式進(jìn)行優(yōu)化，保證預算能準確反應企業(yè)實(shí)際要求;其次完善“收支兩條線(xiàn)”的資金管理模式，分別對資金收取、資金支出進(jìn)行不同管理，避免資金流動(dòng)過(guò)程中出現收支資金混淆等問(wèn)題;最后，會(huì )計人員要加強自身綜合能力培訓，加強自身學(xué)習，不斷提升自身問(wèn)題處理能力。
2、規范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程
要對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，根據企業(yè)自身需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，從工作流程優(yōu)化、內部職工工作范圍優(yōu)化等方面進(jìn)行規范。從會(huì )計單位工作特點(diǎn)來(lái)看，會(huì )計工作要面向整個(gè)業(yè)務(wù)流程的集中點(diǎn)，以企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)濟管理行為作為集中點(diǎn)的重要表現形式，優(yōu)化業(yè)務(wù)受控度，并將業(yè)務(wù)流程融入到具體崗位分析中，使企業(yè)整體叨叨內部自我控制優(yōu)化的目的。
3、完善內部會(huì )計控制機制
要對內部控制機制進(jìn)行“再控制”，這種控制具體表現為：在內部控制過(guò)程中，要對整個(gè)控制結果進(jìn)行評估，分析控制效果;當控制效果不符合理想狀態(tài)時(shí)，就要對控制機制進(jìn)行“再控制”。
從“再控制”的工作行程點(diǎn)來(lái)看，這種控制核心為經(jīng)濟管理中的盲點(diǎn)，主要表現為運行環(huán)境漏洞、經(jīng)濟管理缺陷等�！霸倏刂啤本褪且獙⒏鞣N缺陷、漏洞進(jìn)行二次處理，降低內部因素對整個(gè)經(jīng)濟管理工作的影響。
在“再控制”中，首先要對各種經(jīng)濟要素進(jìn)行分析，充分考慮各種經(jīng)濟條件下管理措施的影響，并根據影響制作報表，使其中管理缺陷能被快速識別出來(lái);其次，圍繞經(jīng)營(yíng)戰略不斷修補控制大綱，并將修改內容作為分析“再控制”效果的重要指標;最后，考慮“再控制”失敗后各種現象，并提出應急措施，降低經(jīng)濟管理問(wèn)題對整個(gè)內部會(huì )計控制的影響。
結束語(yǔ)：
建立有效的內部會(huì )計控制制度能有效提高油田企業(yè)資源整合能力，不斷提高油田企業(yè)資金使用能力，并在處理各項隱形經(jīng)濟風(fēng)險(如經(jīng)濟詐騙等)發(fā)揮著(zhù)重要作用。因此，對于油代企業(yè)而言，在完善公司法人治理結構的同時(shí)，不斷健全自身內部會(huì )計控制體系，通過(guò)強化考評，發(fā)揮監督機制對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響作用，以期實(shí)現企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，發(fā)揮其應有的效果和作用
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