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完善中小民營(yíng)企業(yè)內部控制體系的對策思考
摘要：內部控制是企業(yè)管理的重要手段，內部控制體系的執行效果直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)的發(fā)展狀況。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日益激烈，中小民營(yíng)企業(yè)必須不斷完善內部控制體系才能更好的生存與發(fā)展。本文從內部控制五要素角度分析了優(yōu)化中小民營(yíng)企業(yè)內部控制體系的對策措施，以期促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)內部控制體系的完善和企業(yè)的健康、持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè);完善對策;內部控制體系
目前，中小民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為支撐和推動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)的重要力量。但是，研究表明，我國中小民營(yíng)企業(yè)大多“短命”，當前中小民營(yíng)企業(yè)的平均壽命只有幾年。造成這一現象的原因主要是內部控制體系建設跟不上中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的腳步，制約了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，中小民營(yíng)企業(yè)迫切需要優(yōu)化完善內部控制體系。
一、優(yōu)化內部控制環(huán)境
1、完善法人治理結構
中小民營(yíng)企業(yè)的法人治理結構不完善，在一定程度上制約了內部控制體系作用的發(fā)揮。因此，企業(yè)需進(jìn)一步加強董事會(huì )、監事會(huì )建設，健全管理機制，優(yōu)化成員結構，明確職責，規范程序，并提高其獨立性，保證董事會(huì )、監事會(huì )職能的發(fā)揮;建立健全激勵與約束機制，調動(dòng)經(jīng)理層的工作熱情，規范經(jīng)理層的運作。另外，還要理清董事會(huì )、監事會(huì )與經(jīng)理層人員之間的關(guān)系，避免職責、權限的沖突，提高內部管理效率，促進(jìn)內部控制體系的有效運行。
2、健全人力資源政策，科學(xué)有效的制定重大決策
首先，完善用人機制，崗位聘任盡量做到公開(kāi)、透明，提拔業(yè)務(wù)能力過(guò)硬、責任心強的員工，同時(shí)，注重員工的可持續發(fā)展，通過(guò)多種方式不斷提升員工素質(zhì)。其次，完善獎勵制度，通過(guò)薪酬激勵、培訓激勵、事業(yè)激勵調動(dòng)員工的積極性和創(chuàng )造性，使員工自覺(jué)為企業(yè)做出貢獻。最后，還要規范重大決策的制定程序，杜絕個(gè)別管理者獨斷專(zhuān)行的情況，科學(xué)決策。
3、強化管理者和員工認識
目前，許多中小民營(yíng)企業(yè)對內部控制體系的構建與完善還不夠重視。因此，中小民營(yíng)企業(yè)的管理者首先要提高自身素質(zhì)，強化認識，建立健全內部控制體系，并帶頭維護其應有的剛性和嚴肅性，嚴格執行。另外，內部控制體系的有效執行需要全體員工的共同參與和努力，因此，中小民營(yíng)企業(yè)要在內部加強宣傳，使員工逐步認識到內部控制體系的重要作用，自覺(jué)遵循和執行。
4、加強企業(yè)文化建設
良好的企業(yè)文化對于推動(dòng)企業(yè)內部控制體系的構建和實(shí)施具有重要意義。因此，中小民營(yíng)企業(yè)的管理者應重視企業(yè)文化建設，并鼓勵員工積極參與，在聽(tīng)取員工意見(jiàn)建議的基礎上建立普遍認可的、健康向上的企業(yè)文化，不斷增強企業(yè)的向心力和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化和企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
二、加強風(fēng)險評估建設和實(shí)施
風(fēng)險評估是內部控制的重要因素。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷增多。完善的內部控制體系可以有效的防御企業(yè)可控風(fēng)險。因此，中小民營(yíng)企業(yè)要加強內部控制，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內，就要識別和評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。建立健全風(fēng)險評估機制是一項綜合的工程，需要企業(yè)各部門(mén)乃至全體員工的共同努力，企業(yè)可以采取以下措施建立和實(shí)施風(fēng)險評估機制。
1、提升風(fēng)險防范意識
目前，中小民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險意識普遍比較淡薄，中小民營(yíng)企業(yè)要想健康長(cháng)遠發(fā)展，必須要強化風(fēng)險防范意識，關(guān)注可能遇到的各種風(fēng)險。一方面，企業(yè)可聘請相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家到企業(yè)內部進(jìn)行風(fēng)險管理方面的知識培訓，使企業(yè)員工了解風(fēng)險管理，樹(shù)立風(fēng)險意識;另一方面，在日常管理中，管理者要注重與員工的溝通交流，借助實(shí)際案例使員工意識到風(fēng)險的存在，增強風(fēng)險防范意識。通過(guò)企業(yè)全體員工的共同參與和努力，在企業(yè)內部形成良好的風(fēng)險意識，建立風(fēng)險文化，為風(fēng)險評估和管理奠定基礎。
2、運用合適的風(fēng)險管理工具
企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境不同，面臨的風(fēng)險也會(huì )有差異，因此，不同的企業(yè)適用的風(fēng)險管理工具也不同。中小民營(yíng)企業(yè)要結合自身實(shí)際情況選用合適的風(fēng)險管理工具。目前，我國的中小民營(yíng)企業(yè)可以先引入一些容易掌握和運用的風(fēng)險管理工具進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估。需要注意的是，中小民營(yíng)企業(yè)選取任何一種風(fēng)險管理工具，都應堅持和規范使用，才能實(shí)現風(fēng)險管理的目的。
3、完善風(fēng)險評估與應對機制
中小民營(yíng)企業(yè)應強化風(fēng)險防范意識，進(jìn)一步建立健全風(fēng)險評估與應對機制。一方面，建立企業(yè)重大風(fēng)險預警機制，并要求風(fēng)險管理責任人定期披露企業(yè)的風(fēng)險評估報告，便于企業(yè)管理者全面了解企業(yè)風(fēng)險狀況，做出正確的判斷和決策。另一方面，通過(guò)優(yōu)化公司治理結構，形成完善的重大決策制定程序和方式，改變目前由個(gè)別高層管理者獨斷專(zhuān)行的情況，提高決策的科學(xué)性、合理性，嚴格控制決策風(fēng)險;同時(shí)，將風(fēng)險管理的效果與相關(guān)責任人的績(jì)效考核結合起來(lái)，獎懲結合，切實(shí)提高中小民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險評估與應對能力。
三、認真執行并不斷完善內部控制活動(dòng)
不同類(lèi)型的企業(yè)，控制活動(dòng)也不相同。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應結合自身具體情況建立適合本企業(yè)的完善的內部控制活動(dòng)，力求做到全面、制衡、有針對性，并符合成本效益原則。第一，要將不相容崗位進(jìn)行分離。目前，許多中小民營(yíng)企業(yè)中仍然存在一人兼數職的現象，為此，企業(yè)要明確劃分崗位職責，保證不相容崗位不能由同一個(gè)人擔任，盡可能的降低風(fēng)險。第二，要嚴格執行授權審批制度。針對目前中小民營(yíng)企業(yè)管理層審批權力不明確的狀況，企業(yè)應不斷完善其授權審批制度，并嚴格執行，防止越權審批、職權濫用現象的發(fā)生。第三，要強化預算控制。中小民營(yíng)企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前應做出預算，在執行過(guò)程中要進(jìn)行控制和反饋，并根據實(shí)際的執行情況進(jìn)行適時(shí)調整。另外，中小民營(yíng)企業(yè)在設計完善了內部控制活動(dòng)后，還必須充分調動(dòng)員工執行控制活動(dòng)的積極性，促使企業(yè)全體員工共同參與，促進(jìn)控制活動(dòng)的有效執行。
四、建立健全信息與溝通機制
有效的信息與溝通機制可以提供正確、全面、可靠的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行有效溝通，使相關(guān)部門(mén)能夠及時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運狀況、及時(shí)貫徹和反饋有關(guān)的決策，從而提高企業(yè)運行的效率。
第一，信息化戰略規劃應當與中小民營(yíng)企業(yè)的整體戰略緊密相關(guān)，并隨著(zhù)戰略的變化而不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整。中小民營(yíng)企業(yè)高層管理者應高度重視信息系統的開(kāi)發(fā)工作，加快信息化建設，并確保各職能部門(mén)信息系統的高度藕合，在戰略發(fā)生變化時(shí)，內部控制目標也要隨之進(jìn)行相應的調整，以適應戰略發(fā)展的需要。
第二，信息化各部門(mén)應按控制系統的需要識別使用者需要的信息，在此基礎上收集、加工和處理這些相關(guān)的信息，并將其及時(shí)、準確地傳遞給相關(guān)部門(mén)和人員，使他們能夠合規、合法地履行其職責。
第三，基于內部控制體系信息化的構建，在企業(yè)內部建立良好的溝通渠道，使全體員工能夠清晰地了解內部控制體系，明確其承擔的責任，并及時(shí)取得和溝通在執行、管理和控制活動(dòng)中所需要的信息，確保信息在傳遞過(guò)程中不會(huì )失真和流失，實(shí)現有效溝通。
五、強化內部監督評價(jià)
內部控制的有效運行離不開(kāi)內部監督體系。通過(guò)完善的內部監督評價(jià)機制，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現內部控制體系設計與實(shí)施中存在的問(wèn)題，促進(jìn)內部控制體系的優(yōu)化。因此，中小民營(yíng)企業(yè)要繼續強化內部監督評價(jià)，促進(jìn)內部控制體系的不斷完善和有效實(shí)施，實(shí)現企業(yè)的長(cháng)遠、可持續發(fā)展。
1、加強內部審計，發(fā)揮內部審計的監督職能
加強內部審計，發(fā)揮內部審計監督職能，有利于企業(yè)防范風(fēng)險、提升管理水平。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應深化認識，重視內部審計監督職能。第一，建立獨立于其他部門(mén)的內部審計機構，提升內部審計機構的獨立性，使其能夠客觀(guān)、公正的開(kāi)展內部審計工作。第二，健全內部審計管理機制，制定專(zhuān)門(mén)、嚴格的制度規定，保證內部審計行為不受阻礙、不受限制，使內部審計機構真正發(fā)揮監督職能。第三，積極引進(jìn)業(yè)務(wù)素質(zhì)精湛、執業(yè)經(jīng)驗豐富的人員加入內部審計機構，并加強對已有內部審計人員的執業(yè)培訓，提升內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高內部審計工作的質(zhì)量和效率，更好的發(fā)揮內部審計監督職能。
2、完善財務(wù)監控體系
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節，完善企業(yè)內部控制體系的目的也是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟效益，因此，中小民營(yíng)企業(yè)必須要建立健全財務(wù)監控體系。具體來(lái)說(shuō)，中小民營(yíng)企業(yè)要切實(shí)加強財務(wù)預算監督、強化重大財務(wù)事項的管理等，從而在總體上監控企業(yè)活動(dòng)的重點(diǎn)環(huán)節，同時(shí)也為其他的內部控制監督工作提供一定的方向指引。
3、健全考核評價(jià)體系
現階段，中小民營(yíng)企業(yè)的管理者往往也是企業(yè)的所有者，為了追求眼前的經(jīng)濟效益，相當一部分企業(yè)的內部控制體系虛設，即只是表面的制定內部控制體系，具體操作和執行都不到位。針對這種情況，中小民營(yíng)企業(yè)應進(jìn)一步健全考核評價(jià)體系，將內部控制體系的完善和內部控制目標的實(shí)現納入考評范圍，對企業(yè)全體員工實(shí)行違規行為積分管理辦法，即對違反內部控制體系的行為進(jìn)行累計記分，最大限度的引導和督促其行為，促進(jìn)企業(yè)內部控制體系的有效執行。
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