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基于風(fēng)險管理的中小企業(yè)內部控制體系的構建
摘 要：中小企業(yè)發(fā)展狀況直接影響了我國的經(jīng)濟發(fā)展。當前，經(jīng)濟環(huán)境逐漸復雜化，給企業(yè)生存與發(fā)展帶來(lái)了很多不確定因素。因此，企業(yè)要加強內部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。本文首先簡(jiǎn)要介紹了風(fēng)險管理以及內部控制，然后闡述了中小企業(yè)的內控現狀，最后對內控體系構建問(wèn)題進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內控體系;風(fēng)險管理
對于企業(yè)而言，內部控制能夠促進(jìn)其可持續發(fā)展，在很多大型企業(yè)中已經(jīng)得到了廣泛的應用，可是中小企業(yè)在內控方面還不是很完善，對企業(yè)發(fā)展造成了一定程度的影響，需要在風(fēng)險管理的基礎上構建科學(xué)的內控體系。
一、風(fēng)險管理和內部控制概述
風(fēng)險管理，即企業(yè)在實(shí)現發(fā)展目標過(guò)程中，對各種不確定性的因素加以控制，確保結果在允許范圍之內的具體辦法以及過(guò)程，企業(yè)通過(guò)風(fēng)險管理能夠規范內部管理，從而不斷提高管理水平，實(shí)現發(fā)展目標。
內部控制，即企業(yè)為了提升管理效率，確保財務(wù)報告可靠性，充分利用資源，而在內部實(shí)行的不同制約與調節的計劃、組織以及方法與程序。
企業(yè)通過(guò)風(fēng)險管理能夠識別各種潛在的風(fēng)險，并通過(guò)內控防范以及管理與風(fēng)險控制等實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。內部控制是風(fēng)險管理的一個(gè)重要手段，對于企業(yè)戰略目標的實(shí)現有著(zhù)重要作用。另外，為了保證內部控制的有效實(shí)現，要有風(fēng)險管理識別以及評估風(fēng)險作為保障，兩者是相互補充的。
二、中小企業(yè)內部控制現狀
1、風(fēng)險意識有待加強
很多企業(yè)風(fēng)險意識比較淡薄，缺乏風(fēng)險識別以及評估與反應機制，導致企業(yè)經(jīng)常處在被動(dòng)狀態(tài)，只有在問(wèn)題發(fā)生之后才能采取措施進(jìn)行解決，對企業(yè)發(fā)展造成一定影響。
2、內控構成缺少合理性
很多企業(yè)的內部管理相對比較混亂，存在權責不清的問(wèn)題。無(wú)法發(fā)揮內控制度的作用，組織構架不合理性，各部門(mén)間缺少溝通，無(wú)法實(shí)時(shí)監控，信息不對稱(chēng)問(wèn)題比較突出。這樣就導致很多業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在扯皮現象，不能確保內部控制制度的有效執行。
3、缺少良好的內控環(huán)境
在開(kāi)展內部控制時(shí)，需要由內控環(huán)境加以支撐，但是，很多企業(yè)沒(méi)有對自身的內控環(huán)境加以改善，沒(méi)有形成良好的企業(yè)文化，也沒(méi)有對企業(yè)人力資源實(shí)現合理配置和運用，這些現象導致內控基礎比較薄弱，對內控建設造成了嚴重的影響。
4、風(fēng)險防范措施缺乏
企業(yè)在完成對風(fēng)險的識別以及分析以后，需要制定相應的風(fēng)險管理措施，調控風(fēng)險，可是，很多企業(yè)為了實(shí)現高收益，而開(kāi)展違規經(jīng)營(yíng)，太過(guò)冒險，承擔著(zhù)較大的負債風(fēng)險以及破產(chǎn)風(fēng)險，風(fēng)險資產(chǎn)加大，也使得經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險提升，對企業(yè)以及股東利益造成了威脅。
三、完善中小企業(yè)內控體系構建的措施
1、建設良好的內控環(huán)境
風(fēng)險管理需要以?xún)瓤丨h(huán)境作為基礎，控制環(huán)境直接影響了員工對于企業(yè)內部控制這一問(wèn)題的認識以及態(tài)度。在建設內控環(huán)境的時(shí)候，需要注意：第一，管理層需要參與內控活動(dòng)。第二，營(yíng)造良好的誠實(shí)守信的企業(yè)文化。第三，分配人力資源，確保員工勝任自己的崗位。第四，利用科學(xué)的經(jīng)營(yíng)模式，確保職責權限的合理分配。第五，構建科學(xué)的行為準則。
2、加強風(fēng)險評估
風(fēng)險評估就是企業(yè)及時(shí)對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險進(jìn)行識別與分析，并制定相應的應對措施。在開(kāi)展風(fēng)險評估的時(shí)候，需要對關(guān)于企業(yè)目標實(shí)現的內部風(fēng)險以及外部風(fēng)險進(jìn)行識別，并明確風(fēng)險承受水平。對潛在的各種風(fēng)險因素加以識別之后，要評估固有的風(fēng)險，并重點(diǎn)對剩余風(fēng)險(即在利用了各種控制技術(shù)以及風(fēng)險管理技術(shù)之后還是沒(méi)有得到有效控制的風(fēng)險)加以評估，結合分析結果以及承受度，對風(fēng)險和收益加以權衡，最終明確應對措施。在開(kāi)展風(fēng)險評估工作的時(shí)候，需要保持理性分析，不能因為自己的風(fēng)險偏好而導致經(jīng)營(yíng)損失。在完成風(fēng)險評估以后，通過(guò)相應的措施降低風(fēng)險，確保剩余風(fēng)險可控。另外，企業(yè)需要依據自己各個(gè)發(fā)展階段以及具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，搜集關(guān)于風(fēng)險變化的信息，開(kāi)展風(fēng)險識別以及風(fēng)險分析工作，從而及時(shí)對應對措施進(jìn)行調整。
3、構建合理的信息和溝通系統
為了確保內部控制運轉的有效性，提升其效率以及效果，需要構建合理的信息和溝通系統。信息包括內部信息以及外部信息，只有及時(shí)獲得內外部信息，才能對經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及結果實(shí)現有效控制。對于內部信息系統來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)現代管理工具，如ERP構建，從而有效配置經(jīng)營(yíng)管理的信息資源，確保經(jīng)營(yíng)效率，提升市場(chǎng)競爭力。企業(yè)在導入信息系統的時(shí)候，工作人員要對自己在系統之中的位置和相互關(guān)系加以理解，履行自己的責任，和外部利益相關(guān)人員有效溝通。
4、強化風(fēng)險控制
控制活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)的每一個(gè)層面，在開(kāi)展控制活動(dòng)的時(shí)候，最關(guān)鍵的就是掌握好重點(diǎn)控制點(diǎn)，結合風(fēng)險評估結果對控制活動(dòng)進(jìn)行設計，從而確保其針對性。一般來(lái)說(shuō)，控制活動(dòng)主要包括實(shí)物控制、信息處理以及職責分離和業(yè)績(jì)評價(jià)等。在制定控制政策以及控制程序時(shí)，需要分析單獨開(kāi)展控制活動(dòng)或者是與別的控制活動(dòng)共同開(kāi)展的時(shí)候這些政策和程序是否具有有效性，同時(shí)還要及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大問(wèn)題，并制定有效的應對措施。
5、強化內部監督
內部監督就是檢查內控體系的情況，并對內控有效性加以評價(jià)，從而反映其真實(shí)情況。第一，要對內控監督程序加以規范，明確內控職權。第二，針對內部控制中可能存在的缺陷，要制定認定標準，定期分析其有效性。在內部監督的過(guò)程中，若是發(fā)現內部控制體系存在缺陷，需要對缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因加以分析，并形成評價(jià)報告，提出相應的調整方案，交給管理層，對內部控制的每一個(gè)環(huán)節都形成有效監督。
四、結語(yǔ)
當前，市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境日趨激烈，中小企業(yè)在開(kāi)展內部控制的過(guò)程中，還面臨著(zhù)風(fēng)險意識問(wèn)題、內控環(huán)境問(wèn)題、風(fēng)險控制問(wèn)題與內部構成問(wèn)題等，需要結合自身特點(diǎn)以及存在的問(wèn)題，在風(fēng)險管理的基礎上構建科學(xué)的內部控制體系，提升風(fēng)險意識，做好內部管理工作，最終確保企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展。
參考文獻：
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