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淺論施工企業(yè)內部控制問(wèn)題與對策
摘要：建立科學(xué)有效的內部控制制度并切實(shí)實(shí)施，是施工企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內部控制；以人為本；會(huì )計崗位責任制
1 施工企業(yè)加強內部控制的作用與必要性
1.1 施工企業(yè)的特點(diǎn)
施工企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定著(zhù)內部控制的方式和方法，制定企業(yè)的內部控制必須考慮這一點(diǎn)才能發(fā)揮作用。施工企業(yè)由于其自身特點(diǎn)。使得其在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各方面與其他企業(yè)都有明顯的區別，主要表現在：①工程點(diǎn)多，施工企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分布地域范圍很廣。不可能集中在總部統一管理。②露天作業(yè)。沒(méi)有固定場(chǎng)所。許多的經(jīng)濟交易的計量或確認，都必須在現場(chǎng)進(jìn)行。③產(chǎn)品的單件性，施工企業(yè)一般不會(huì )重復生產(chǎn)同一產(chǎn)品；④施工周期長(cháng)。以上特點(diǎn)給施工企業(yè)的內部控制確定帶來(lái)了很大困難。同時(shí)，由于市場(chǎng)的激烈競爭業(yè)主天生的牟利性，使企業(yè)的利潤空間越來(lái)越小，因此，對企業(yè)內部控制好壞已經(jīng)成為危及企業(yè)生存的關(guān)鍵問(wèn)題。
1.2 施工企業(yè)加強內部控制的作用
1.2.1 能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現
內部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在實(shí)現施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的過(guò)程中起著(zhù)重要的作用。但是，我們也應該意識到，內部管理控制不是孤立的，單獨的內部管理控制并不能實(shí)現內部控制的目標，只有與內部會(huì )計控制相結合為一個(gè)有機整體，才能發(fā)揮其在內部控制中應有的作用
1.2.2 能夠企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平
內部控制在實(shí)現施工企業(yè)目標的過(guò)程中所起到的作用無(wú)可否認，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等因素的影響，內部控制自身的作用并不能完全發(fā)揮出來(lái)，只有通過(guò)加強企業(yè)內部管理控制，就可以在一定程度上加以解決。如通過(guò)建立完善的組織，可以提高施工企業(yè)的運營(yíng)效率，從而降低施工企業(yè)的成本支出。
1.3 施工企業(yè)加強內部控制的必要性
當前國內建筑市場(chǎng)競爭日趨激烈，施工企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來(lái)越明顯，財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增大和復雜化。施工企業(yè)內部控制制度目的在于根據現代企業(yè)管理的要求，建立權責明確、管理科學(xué)的企業(yè)內部組織結構，形成科學(xué)的企業(yè)內部治理機制，建立有效的風(fēng)險控制系統，有效防范風(fēng)險，加強風(fēng)險管理，堵塞漏洞，消除隱患，防止、發(fā)現并及時(shí)糾正各種錯誤，保證企業(yè)各項財產(chǎn)物資的安全和完整。
2 施工企業(yè)加強內部控制的措施
2.1 優(yōu)化施工企業(yè)內部控制環(huán)境
2.1.1 優(yōu)化企業(yè)制度
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立和法人治理機構的完善，董事會(huì )在企業(yè)內部控制體系中起著(zhù)核心的作用。因此建立專(zhuān)業(yè)化和社會(huì )化的董事會(huì )制度將會(huì )更好發(fā)揮核心作用。專(zhuān)業(yè)化是指在董事會(huì )設置、預算委員會(huì )、施工項目管理委員會(huì )、財務(wù)委員會(huì )、審計委員會(huì )、投資委員會(huì )等專(zhuān)門(mén)委員會(huì )負責各方面的工作。社會(huì )化是指設立外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督約束力，保證企業(yè)目標的實(shí)現，維護企業(yè)的權益不受侵害。
2.1.2 樹(shù)立內控意識
規范和完善企業(yè)內部控制，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)管理水平是一項長(cháng)期而艱巨的任務(wù)。要想規范企業(yè)的內部控制，真正落到實(shí)處，就會(huì )涉及到對企業(yè)的管理流程的整合，改變許多現行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內部控制制度是否能得到有效的完善和規范。首先取決于企業(yè)負責人的意識及決心。企業(yè)負責人的意識理念如果超前、決心堅定，企業(yè)相應的管理和內控也就先進(jìn)和完善。因此。企業(yè)單位負責人的理念及決心是重要前提。
2.1.3 堅持以人為本觀(guān)念
人是觀(guān)念創(chuàng )新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng )造性來(lái)實(shí)現。施工企業(yè)內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，施工企業(yè)的領(lǐng)導者注重內部控制，注重對企業(yè)員工的研究，加強與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)施工企業(yè)健康、持續、快速發(fā)展。
2.1.4 加強員工誠信和職業(yè)道德教育
的內部控制是由人來(lái)操守和執行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無(wú)響應素質(zhì)和品行的人去執行任何科學(xué)嚴密的內部控制制度，依然是一紙空文。所以企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內部控制制度實(shí)施的重要因素，因此應經(jīng)常性進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，更好的發(fā)揮凝聚力、生產(chǎn)力、形象力的作用，企業(yè)才能樹(shù)立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿，共同的行為規范，共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好的貫徹執行。
2.2 建立健全施工企業(yè)內部會(huì )計控制制度
2.2.1 制訂詳細的會(huì )計崗位責任制
在合理設置組織機構的基礎上，將各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會(huì )計控制人員，并規定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進(jìn)行控制。為了防止會(huì )計人員的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會(huì )計人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢(qián)賬不分離”的現象。
2.2.2 完善風(fēng)險控制機制
其包括全面完善合同管理建立完善并嚴格執行合同評審制。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業(yè)主和開(kāi)發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險的防范。強調經(jīng)營(yíng)部門(mén)對甲方資金狀況，履約能力，社會(huì )誠信度及相關(guān)項目情況的考查責任，降低合同執行中的風(fēng)險，酌情減少施工開(kāi)發(fā)商項目，避免信譽(yù)不良的開(kāi)發(fā)商合作，嚴格控制墊資規模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務(wù)風(fēng)險，確�；I資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。關(guān)注授權代理風(fēng)險，防止經(jīng)辦人越權辦理業(yè)務(wù)。
2.2.3 實(shí)行嚴謹的會(huì )計資料控制
首先，構建詳細的會(huì )計憑證控制。規范會(huì )計憑證格式，對會(huì )計憑證進(jìn)行連續編號，規定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會(huì )計憑證，合法地復核會(huì )計憑證等。其次，構建詳細的會(huì )計賬簿控制。會(huì )計賬簿按規定設置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內容，根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶(hù)連續編號，按規定方法和程序登記和更正錯賬，按規定時(shí)間和方法結賬等。
2.2.4 建設內部控制信息渠道
當今信息已成為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素。按照CO-SO內部控制框架的要求，施工企業(yè)構建的信息溝通渠道應當保證各項管理信息的提供，而且保證信息的可靠性和及時(shí)性，保證履行法律義務(wù)，確保國家有關(guān)法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
2.3 加強內部審計與外部監督工作
內部審計既是內部控制整體的一部分，又是內部控制的一種特殊形式，內部審計在現代企業(yè)運營(yíng)中扮演著(zhù)越來(lái)越重要的角色。內部審計應從財務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，保持其在企業(yè)中的相對獨立性，直接對經(jīng)營(yíng)管理層負責。同時(shí)根據其對企業(yè)情況的了解，及時(shí)發(fā)現內部控制制度的薄弱環(huán)節，并分析原因和影響，找到改進(jìn)的措施和方法。在
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