- 相關(guān)推薦
淺論企業(yè)內部控制機制創(chuàng )新
摘要:內部控制是保證企業(yè)正常運轉與管理效益的前提和基礎,首先闡述了健全完善企業(yè)內部控制的必要性,分析了目前企業(yè)內部控制運行機制中存在的問(wèn)題,提出了企業(yè)內部控制機制的創(chuàng )新。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內部控制機制;創(chuàng )新?
1健全完善企業(yè)內部控制的必要性?
內部控制是保證企業(yè)正常運轉與管理效益的前提和基礎,完善的運行機制是內控制度有效運行的措施和保障,同時(shí),內控運行機制的建立與完善也是現代化大生產(chǎn)的內在要求,因此建立完善的內控運行機制有其必要性。
從企業(yè)本身出發(fā),面對市場(chǎng)經(jīng)濟日趨白熱化的競爭,要想在市場(chǎng)中占有一席之地,作為企業(yè)的管理者,不僅僅要抓住每個(gè)能為企業(yè)帶來(lái)盈利的機會(huì )。同時(shí)更應該做的就是要加強內部控制,這樣才能適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需求,使企業(yè)各項資源得到充分利用,達到資本結構最優(yōu)狀態(tài),即實(shí)現利潤最大化。
2目前企業(yè)內部控制運行機制中存在的問(wèn)題
(1)市場(chǎng)競爭加劇降低了企業(yè)實(shí)施內部控制的熱度。近幾年來(lái),企業(yè)數量不斷攀升,企業(yè)經(jīng)濟效益下降,企業(yè)盈利水平很低。市場(chǎng)競爭的壓力使得商業(yè)企業(yè)忙于應付突發(fā)事件、注重短期效益,而忽視了內部控制,就是建立了內部控制制度的企業(yè),也普遍存在執行性差、效果差等情況。
(2)風(fēng)險評估缺位,風(fēng)險意識薄弱。目前企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要是市場(chǎng)風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營(yíng)運風(fēng)險等以及隨著(zhù)交易類(lèi)型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險中,最主要的風(fēng)險是營(yíng)運風(fēng)險,但無(wú)論何種風(fēng)險,企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風(fēng)險的機制,并確認高風(fēng)險領(lǐng)域,以加強管理,另外企業(yè)管理制度中往往缺乏風(fēng)險管理方面的內容,在進(jìn)行決策時(shí),往往根據以往經(jīng)驗,而缺乏相應的風(fēng)險評估機制,這使得企業(yè)的經(jīng)濟行為具有很大的潛在風(fēng)險。
(3)內部監督不力。內部控制的執行不力很大程度上是由于內部監督失位引起的,在我們調查中,有近60%的企業(yè)認為內部監督缺乏是內部會(huì )計控制制度運行情況不理想的原因,在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中,財產(chǎn)物資內控管理薄弱,物資購銷(xiāo)制度松弛,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,對多年來(lái)的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經(jīng)濟往來(lái)中審查制度不健全等,造成國有資產(chǎn)大量流失。這反映出目前相當一部分企業(yè)對建立內部監督不夠重視,內部監督體系殘缺不全、有關(guān)內容不夠合理或流于形式,內部審計也未能發(fā)揮應有的作用,整個(gè)監督環(huán)節失去了應有的剛性和嚴肅性。
(4)會(huì )計信息系統使得內部稽核和審計的難度加大。不僅僅是內部控制、就是企業(yè)的其他活動(dòng)也都需要一個(gè)良好的信息化平臺,實(shí)現各種信息的及時(shí)、準確、全面地采集、錄入、分析、傳輸和應用。據相關(guān)部門(mén)的調查,重視信息化建設的企業(yè)僅為國內企業(yè)總數的40%。如果要對公司的信息系統進(jìn)行審核,則必須考慮以下事項:是否使公司機密內部資料暴露和泄密,傷害公司的競爭能力,使公司蒙受不必要的損失;對會(huì )計系統進(jìn)行審核,審核人員不僅要精通會(huì )計知識還需要對所要審核會(huì )計信息系統比較了解和具備處理復雜電腦數據的能力,為此進(jìn)行的培訓大幅增加了審核所需的時(shí)間和成本。
(5)公司治理結構對內部控制的制約。我國公司治理結構不完善,導致了“內部人控制現象”。首先董事會(huì )定位不明,缺乏分工�，F階段我國多數公司的董事會(huì )既未能將自己看作是所有者的“守護神”,也沒(méi)有履行好對經(jīng)營(yíng)者的監督職能。這種權責不分的公司治理結構導致內部控制如同空中樓閣,形同虛設,因此公司治理結構的完善,對內部控制的實(shí)施有著(zhù)決定性的作用。
我國經(jīng)濟體制變化迅速,企業(yè)發(fā)展日新月異,內部控制的大潮風(fēng)起云涌。如何解決當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題,制定有中國特色、有行業(yè)特色、有各企業(yè)特色的內部控制將是一個(gè)長(cháng)久的課題。
3企業(yè)內部控制機制的創(chuàng )新
(1)實(shí)現內部控制的國際趨同。
企業(yè)內部控制中要有企業(yè)風(fēng)險哲學(xué)文化,建立整體風(fēng)險觀(guān)和風(fēng)險組合觀(guān),確立風(fēng)險型內部控制理念。管理層對內部控制的態(tài)度和企業(yè)文化是成功執行內部控制系統的關(guān)鍵。企業(yè)應建立全過(guò)程、全方位、立體的適應內外部環(huán)境需要的內部控制模式。該模式將內部控制貫穿于企業(yè)的各個(gè)層面、各項活動(dòng)。一流的企業(yè)管理要有高效的內部控制系統支持。當前要大力推動(dòng)內部控制系統的應用,幫助企業(yè)設立好的內部控制系統。
(2)大力推行內部控制的全面自我評估制度。
進(jìn)行環(huán)境控制和風(fēng)險評估,是提高企業(yè)內部控制效果的關(guān)鍵。當今社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)云變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險不斷提高,其內部控制的機制也將受到影響。對于內部控制的研究不可能脫離其賴(lài)以存在的環(huán)境及企業(yè)內部各種風(fēng)險因素,而須以環(huán)境及其風(fēng)險的分析入手。企業(yè)管理者運用一系列的風(fēng)險評估的方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析,判斷企業(yè)所受的風(fēng)險性質(zhì)與程度。董事會(huì )和管理人員充分認識和評價(jià)企業(yè)所面臨的風(fēng)險,及時(shí)采取措施控制和化解風(fēng)險,減少損失。
(3)建立內部控制評價(jià)體系。
當前,我國要求上市公司在招股說(shuō)明書(shū)上說(shuō)明企業(yè)是否建立了完善的內部制度。未要求披露公司內部控制的詳細信息或在年報中對內部控制體系進(jìn)行評價(jià)。各國的內部控制規范都要求,公司董事至少每年對內控系統的有效性進(jìn)行一次審查,向股東報告內部控制的有效性并在年報中發(fā)布內部控制聲明�？梢�(jiàn),我國在內控評價(jià)報告方面與國外還存在著(zhù)差距。因此,我們要建立一套適合我國企業(yè)情況的內部控制評價(jià)報告體系:企業(yè)內部控制環(huán)境評價(jià)、企業(yè)風(fēng)險評估整體評價(jià)、企業(yè)控制活動(dòng)整體評價(jià)、企業(yè)信息與溝通整體評價(jià)和企業(yè)監控整體評價(jià);要明確評價(jià)與報告的責任主體、內容與方式,以加強信息的溝通。
(4)在人員配置上,由單一型的審計人員向復合型的審計人員轉變。
內部審計人員必須是一種素質(zhì)全面的復合型人才以勝任其“智囊”地位、履行其“治理”職能。復合型人才強調的是一種綜合的職業(yè)勝任能力,并沒(méi)有統一的標準。IIA(1999)頒布的內部審計人員能力框架(CFIA)強調內審人員應具備認知和行為兩大能力。其中,認知能力包括技術(shù)技能、分析/設計技能、鑒別技能;行為能力包括個(gè)人技能、人際關(guān)系技能、組織技能。CFIA針對每一項技能進(jìn)行詳細的解釋,包括多項細化條款,最多的一項“綜合判斷的鑒賞技能”包含了46條解釋條款,而最少的一項“技術(shù)技能”也包括15條細化內容。由于我國目前尚未制定內審人員的任職要求,加上大多數企業(yè)領(lǐng)導對內審工作重視不夠,因此配置的內審人員成分單一,大部分內審人員來(lái)自會(huì )計和審計專(zhuān)業(yè),知識匱乏、審計技能單一,素質(zhì)普遍較低,不具備內審人員所要求的專(zhuān)業(yè)勝任能力。因此,可以通過(guò)審計人員來(lái)源的多元化、實(shí)行彈性人員編制和使用“客座審計師”來(lái)優(yōu)化審計人員的配置。
(5)加強會(huì )計信息化建設,建立健全的會(huì )計檔案管理制度,搭建內控運行機制的技術(shù)平臺。會(huì )計信息化可以有效地保障內部控制運行機制的正常運行,壓縮會(huì )計尋租空間,減少監督成本。通過(guò)會(huì )計信息化建
【淺論企業(yè)內部控制機制創(chuàng )新】相關(guān)文章：
淺論煤礦企業(yè)內部考核機制03-18
淺論有限合伙制創(chuàng )投基金的運作機制創(chuàng )新03-23
淺論內部控制和企業(yè)控制文化03-20
淺論企業(yè)激勵機制的運用03-18