- 相關(guān)推薦
淺析農產(chǎn)品加工企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策
摘要：農產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展,增加了廣大農民的收入,推動(dòng)了農村經(jīng)濟的繁榮。論述了農產(chǎn)品加工企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題,提出了完善對策,以期提高農產(chǎn)品加工企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。
關(guān)鍵詞：農產(chǎn)品加工企業(yè);內部控制;存在問(wèn)題;對策
我國作為農產(chǎn)品加工和出口大國,農產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展,增加了廣大農民的收入,推動(dòng)了農村經(jīng)濟的繁榮。但現階段我國農產(chǎn)品加工企業(yè)在發(fā)展中仍面臨著(zhù)不少問(wèn)題,主要表現在多數農產(chǎn)品加工企業(yè)缺乏健全有效的內部控制制度,私營(yíng)企業(yè)家族色彩濃厚,內部監督不力,風(fēng)險評估缺乏,現代企業(yè)制度不健全,管理水平低下,從而使企業(yè)缺乏市場(chǎng)競爭力,難以創(chuàng )立名優(yōu)品牌,只能在低層次運行。因此,研究新形勢下農產(chǎn)品加工企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題很有必要。
1農產(chǎn)品加工企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
1.1權責不清
由于我國部分農產(chǎn)品加工企業(yè)是由國有企業(yè)改制而成,原國有企業(yè)的高級管理人員由上級主管部門(mén)委派,成為公司的董事或經(jīng)理人員,并且公司董事長(cháng)與總經(jīng)理二職合一的現象也屢見(jiàn)不鮮。這種責權不分的公司治理結構,導致所有者對經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東控制主體的董事會(huì )也就形同虛設,沒(méi)有人以所有者的身份對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監督;股權結構失衡主要是由于公司大多數由國家或國有企業(yè)法人控股,股權過(guò)于集中。許多公司的大股東集所有權、決策權、執行權、監督權于一身。而股權集中度與內部控制效果成正比,股權過(guò)于集中導致治理結構失衡,缺乏對大股東的制約,相應的內部控制也就流于形式。
1.2風(fēng)險預警及管理機制不健全
內部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務(wù)而設置的,而且一旦設置就具有相對穩定性。因此,如果出現不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用,臨時(shí)控制則可能不及時(shí),從而影響內部控制的作用。無(wú)論是2008年的“三聚氰胺”事件,還是2009年的“特侖蘇”事件,都證明農產(chǎn)品加工企業(yè)在內控方面還存在諸多不足。如果各企業(yè)建有完善的內控機制,就會(huì )在產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)前期的風(fēng)險評估中,有效識別和控制將來(lái)有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險的因素,并可以制定相應的應對預案。這樣就會(huì )從源頭上控制和預防風(fēng)險的發(fā)生,避免這種威脅企業(yè)生存局面的發(fā)生。
1.3質(zhì)量保障體系重視程度不夠
目前,我國普遍缺乏加工專(zhuān)用性的農產(chǎn)品原料品種,同時(shí)也缺乏從產(chǎn)地到市場(chǎng)一整套完善的質(zhì)量保障體系。以蘋(píng)果果汁加工為例,山東省是全國蘋(píng)果生產(chǎn)大省,種植面積、總產(chǎn)量、出口量和果品品質(zhì)均在全國名列前茅,但適宜加工果汁的高酸型蘋(píng)果品種和種植基地卻很少。即使有些加工型品種,但在品種栽培、病蟲(chóng)害防治、采后處理上缺乏相應的標準化體系;同時(shí),在農產(chǎn)品加工企業(yè)中相關(guān)的質(zhì)量控制體系如GMP、HACCP、ISO9000等尚未得到普遍的應用,嚴重影響了產(chǎn)品的質(zhì)量和國內外競爭力。另外,部分農產(chǎn)品加工企業(yè)在知識產(chǎn)權保護上,特別是地域性?xún)?yōu)勢農產(chǎn)品地理標志保護上缺乏有效的措施和辦法,使得特色農產(chǎn)品加工出來(lái)的產(chǎn)品體現不出地方特色。
1.4缺乏和諧有效的氛圍
內部控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍,是內部控制各要素的基礎�？刂骗h(huán)境失效,將直接影響企業(yè)集團內部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果。某些農產(chǎn)品加工企業(yè)集團與所屬企業(yè)之間以及企業(yè)相互之間產(chǎn)權關(guān)系模糊;組織結構不完善,權責不明,職責不清;企業(yè)管理層價(jià)值觀(guān)扭曲,缺乏敬業(yè)精神,執行力欠缺;人事制度缺乏透明度;規章制度無(wú)法可依,或者不嚴格執行規章制度,有法不依;信息溝通渠道不暢,缺乏應有的信息生成與傳遞系統,各自為政,使得各項政令難以貫徹實(shí)施。
2對策
2.1完善公司治理結構
一是優(yōu)化公司股權結構。必須通過(guò)培育有效的國家股持股主體、扶植理性成熟的機構投資者,采取市場(chǎng)配售、協(xié)議轉讓等形式,多渠道推動(dòng)國有股減持。二是優(yōu)化董事結構,完善獨立董事制度。針對農產(chǎn)品加工企業(yè)的特點(diǎn)逐步建立和完善獨立董事制度的相關(guān)法律法規,改進(jìn)獨立董事選任程序,使獨立董事不僅在公司中占有一定的比例,其主體也多元化又不失活力。三是強化監事會(huì )的監控職能。為使監事會(huì )有效擔負起監督董事會(huì )及經(jīng)理層的職責,要加強立法,明晰和完善監事會(huì )的職權,并使權力有較強的可操作性;要建立監事資格認定制度,推選有知識、有能力、懂經(jīng)營(yíng)、懂法律、會(huì )理財的專(zhuān)業(yè)人士為監事;要設立獨立監事制度,保證監事會(huì )對業(yè)務(wù)監督做出的判定是獨立的,不受其他因素的干擾。四是完善經(jīng)理層管理機制。一方面,建立長(cháng)期有效的經(jīng)營(yíng)者激勵機制。完善經(jīng)理層薪酬結構,使經(jīng)理層薪酬中固定報酬與績(jì)效報酬比例合理,又能在不同層級之間形成合理的收入級差。此外,對經(jīng)營(yíng)者的激勵還可采取非貨幣的激勵方式,如較高的社會(huì )地位和榮譽(yù)、帶薪休假等。另一方面,建立健全有效的經(jīng)營(yíng)者約束機制。在強化股東及董事會(huì )對經(jīng)理層的監督約束的同時(shí),要強化對經(jīng)理層的信息披露機制,使股東和董事會(huì )能及時(shí)全面、準確地得到公司經(jīng)營(yíng)的信息,防止經(jīng)理層隱瞞事實(shí)、欺騙投資者[1,2]。
2.2規范內部控制評估體系
我國有關(guān)部門(mén)制定了內部控制標準,對內部控制進(jìn)行了規范,也對審計人員提出了新的要求。內部控制評估包括控制環(huán)境評估、會(huì )計系統評估和控制程序評估3個(gè)方面。一是控制環(huán)境的評估。內控機制能否發(fā)揮作用受外部環(huán)境影響較大。審計人員首先了解控制環(huán)境,以評價(jià)被審計單位管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。其次調查了解管理層對內部控制采取的措施,企業(yè)組織機構和人員配備是否健全,企業(yè)管理制度是否健全,企業(yè)是否建立了內部審計機構并發(fā)揮作用,會(huì )計信息及相關(guān)業(yè)務(wù)信息的報告制度是否健全[3,4]。二是會(huì )計系統的評估。審計人員充分了解會(huì )計賬務(wù)處理系統,以識別和理解被審計單位交易和事項的主要類(lèi)別和業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程;了解重要的會(huì )計憑證、賬簿、原始記錄以及會(huì )計報表項目,了解重大交易事項的會(huì )計處理過(guò)程,了解企業(yè)的或有事項等。三是控制程序的評估。建章立制是內控制度的基礎,但能否發(fā)揮作用關(guān)鍵在執行。審計人員在評估控制程序執行情況時(shí),主要采取業(yè)務(wù)循環(huán)評估辦法。根據農產(chǎn)品加工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為倉儲與存貨、銷(xiāo)售與收款、生產(chǎn)、投融資、薪酬五大業(yè)務(wù)循環(huán)。具體包括:①倉儲與存貨業(yè)務(wù)內控評估。由于農產(chǎn)品原材料的采購對象主要是農民,因此需重點(diǎn)了解大額的存貨采購是否簽訂購貨合同,有無(wú)審批制度;存貨的入庫是否嚴格履行驗收手續,對規格、數量、價(jià)格等是否逐項核對,并及時(shí)入賬;存貨的發(fā)出手續是否按規定辦理,是否及時(shí)登記并與會(huì )計記錄核對;存貨的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責是否嚴格分離;由于農產(chǎn)品的特殊性,嚴格了解發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損是否及時(shí)按規定審批處理。②銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內控評估。核對銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單所載明的品名、規格、數量、價(jià)格是否一致;抽取一定時(shí)期內的銷(xiāo)售發(fā)票,檢查其是否連續編號,有無(wú)缺號,作廢發(fā)票的處理是否符合規定,對收款收據同樣核對,避免企業(yè)設立小金庫;抽查送貨單,并與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票核對,檢查已發(fā)出的商品是否均已開(kāi)具發(fā)票;由于農產(chǎn)品有嚴格的保質(zhì)期,所以嚴格檢查銷(xiāo)售退回的核準。
【淺析農產(chǎn)品加工企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策】相關(guān)文章：
我國企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及對策12-06
淺析銅加工企業(yè)銷(xiāo)售和貨款管理存在的問(wèn)題及對策03-16
企業(yè)銷(xiāo)售內部控制存在的問(wèn)題及對策03-24
企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及對策03-11
試論企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及其對策03-11