企業(yè)內部控制的現狀及對策研究

[摘 要] 目前,我國企業(yè)內部控制非常薄弱，主要表現在以下幾個(gè)方面:企業(yè)內部控制不健全、不公道;內部控制執行不嚴，形同虛設。內部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。加強企業(yè)的內部控制，制約不正當的行為,已刻不容緩。本文對企業(yè)內部控制現狀及對策研究,目的在于通過(guò)對企業(yè)內部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。
　　[關(guān)鍵詞] 內部控制 現狀 對策
　　
　　一、企業(yè)內部控制的現狀
　　近年來(lái),我國企業(yè)內部控制的發(fā)展已經(jīng)取得了較大的進(jìn)步,但目前我國企業(yè)的內部控制現狀還很不理想、很薄弱,主要表現為:
　　1.企業(yè)內部控制不夠健全、不夠公道
　　目前,我國上市公司、國有企業(yè)建立的內部控制系統存在著(zhù)內容不完整、設計不公道的題目。主要體現在:有些企業(yè)只具有某些基本的內部控制操縱,還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內部控制系統,如財務(wù)控制的評價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟合同的治理制度不健全;有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機制,碰到發(fā)生違法違規行為時(shí)才采取措施加以補救,偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,如對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事前猜測和控制很少涉及;有的企業(yè)內部控制職責劃分、賞罰標準不夠明確,從而影響了內部控制的執行;還有些企業(yè)在設計內部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。
　　2.內部控制在執行中失效
　　內部控制重在執行。很多上市公司、國有企業(yè)固然制定了較為完善的內部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關(guān)部分的檢查、審計，根本不管內部控制的實(shí)際執行情況如何。主要表現在以下三個(gè)方面：會(huì )計信息的嚴重失真。近年來(lái)，有些企業(yè)尤其是上市公司，由于會(huì )計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現象較為嚴重；國有資產(chǎn)流失嚴重。有的國有企業(yè)由于財產(chǎn)物資內控治理薄弱，物資購銷(xiāo)制度松弛，對多年來(lái)的毀損、報廢、短缺、積存、滯銷(xiāo)等不作處理，致使巨額潛虧隱躲在庫存中，再加上經(jīng)濟往來(lái)中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)的大量流失；違法違紀現象時(shí)常發(fā)生。隨著(zhù)我國經(jīng)濟的對外開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟的繁榮，有些企業(yè)的治理者不顧黨紀國法，利用手中的職權為自己和家人謀利益。
　　二、企業(yè)內部控制薄弱的原因分析
　　1.企業(yè)內部控制薄弱的外部原因
　　內部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的重要組成部分，其建立、實(shí)施當然也會(huì )受到外部環(huán)境的影響。當前，我國企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著(zhù)一些不利因素影響內部控制機制的有效發(fā)揮。首先，計劃經(jīng)濟體制的長(cháng)期影響是內部控制不受重視的重要原因。經(jīng)濟體制改革后，理論上要求的政企分開(kāi)在執行中并不徹底。其次，從法規建設上看，我國尚未形成類(lèi)似COSO報告的權威的內部控制標準體系，內部控制的建立、實(shí)施、檢查與評價(jià)缺乏同一的指導依據。
　　2.企業(yè)內部控制薄弱的內部原因
　　企業(yè)內部因素的不利影響是內部控制薄弱的根本原因，主要包括以下幾個(gè)方面的內容:(1)職員素質(zhì)偏低，觀(guān)念落后，職業(yè)道德素質(zhì)不高。從我國企業(yè)目前的情況來(lái)看，企業(yè)職員的素質(zhì)遠未達到內部控制的要求。由于治理者對企業(yè)內部控制的建立健全負有主要責任，治理者的素質(zhì)自然成為決定內部控制質(zhì)量的重要因素。(2)企業(yè)內部缺乏制衡機制，內部人控制題目嚴重�，F階段我國企業(yè)的法人治理結構多為“形備而實(shí)不至”，未達到內部權力制衡的效果。(3)信息溝通不暢。目前我國企業(yè)提供的信息卻無(wú)法達到及時(shí)、完整、真實(shí)的要求。在有的團體公司內部，信息溝通系統幾乎不存在。有的企業(yè)甚至將信息系統視為治理者的傳聲筒，信息隨其意愿而改變。(4)內部審計的監視職能?chē)乐厝趸�。要確保內部控制被切實(shí)執行、內部控制能夠隨時(shí)適應環(huán)境的變化，內部控制就必須被監視。當前，我國企業(yè)的內部審計在組織結構、職員素質(zhì)、工作設置上存在著(zhù)種種題目，影響了監視職能的正常發(fā)揮。

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