試論會(huì )計信息化建設中的工程監理

試論會(huì )計信息化建設中的工程監理 摘要：本文認為，為促進(jìn)會(huì )計信息化健康發(fā)展，在會(huì )計信息化建設中有必要引入信息工程監理制度，建立完善的項目監理和測評機制，規范會(huì )計信息系統工程建設，確保會(huì )計信息化系統工程的安全和質(zhì)量。

　　關(guān)鍵字：會(huì )計信息化 信息工程監理 必要性 實(shí)施監理

　　21世紀，信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，會(huì )計這一傳統職業(yè)正隨著(zhù)信息化社會(huì )的發(fā)展進(jìn)行著(zhù)深刻的變化。在信息時(shí)代，企業(yè)信息化能極大的提高企業(yè)的核心競爭力，而會(huì )計信息化是企業(yè)信息化核心的之一；社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會(huì )分工的細化，使得企業(yè)的邊界越來(lái)越模糊，會(huì )計信息更加分散；會(huì )計信息化就是要充分利用網(wǎng)絡(luò )社會(huì )的優(yōu)勢及時(shí)、準確的進(jìn)行會(huì )計信息采集、存儲和處理，為企業(yè)管理、分析、決策提供強有力的信息支持。由于會(huì )計信息化系統是一個(gè)復雜且專(zhuān)業(yè)性極強的信息系統工程，為了提高和保證會(huì )計信息化建設的質(zhì)量，有必要在會(huì )計信息化建設中引入中立、客觀(guān)、專(zhuān)業(yè)的信息工程監理制度。

　　會(huì )計信息化和會(huì )計電算化的區別

　　我國從70年代末期開(kāi)始引入會(huì )計電算化，信息技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域得到快速發(fā)展，由過(guò)去獨立的、核算型的會(huì )計電算化，發(fā)展為現在網(wǎng)絡(luò )化的、與其他信息系統互連的、面向管理和決策的會(huì )計信息化。會(huì )計信息化在會(huì )計電算化的基礎上產(chǎn)生了質(zhì)的飛躍。討論會(huì )計信息化問(wèn)題首先需要分清會(huì )計信息化和會(huì )計電算化的區別。

　　會(huì )計電算化產(chǎn)生于工業(yè)社會(huì )，一般作用于財務(wù)部門(mén)范圍內，設計時(shí)只考慮了財務(wù)部門(mén)的需要，與業(yè)務(wù)處理和管理控制相分割的獨立的信息系統；它是基于手工會(huì )計系統的基礎發(fā)展而來(lái)，模擬人工業(yè)務(wù)流程，主要是為了減輕手工操作系統的重復性勞動(dòng)，提高工作效率；現行的會(huì )計電算化系統由于所產(chǎn)生的環(huán)境束縛和理論基礎，決定了它是以事務(wù)處理為主的事后核算型信息系統。

　　會(huì )計信息化是建立在現代信息技術(shù)環(huán)境下的會(huì )計信息系統，它充分利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )自動(dòng)、及時(shí)、準確、完整的采集、存儲、處理整個(gè)企業(yè)財務(wù)信息，對外獲取和披露相關(guān)信息；會(huì )計信息系統不再是信息孤島，它是企業(yè)信息化中的非常重要的組成模塊，和企業(yè)信息化中其他模塊唇齒相依；會(huì )計信息化系統是從企業(yè)管理者角度來(lái)設計的，強調管理型會(huì )計模型，充分發(fā)揮會(huì )計在企業(yè)管理和決策中核心作用，使得會(huì )計工作真正從核算型會(huì )計向管理型會(huì )計轉變，會(huì )計核算只是其主要職能中的次要職能；會(huì )計信息化對會(huì )計信息處理流程進(jìn)行根本性的改變，它基于事件驅動(dòng)模型，用集成化的方式，面向對象的方法進(jìn)行設計，使其能為會(huì )計信息使用者提供準確、完整、及時(shí)、合理的會(huì )計信息。會(huì )計信息化將從兩個(gè)方向發(fā)展：面向日常事務(wù)處理的基于事件驅動(dòng)的企業(yè)內集成的會(huì )計信息系統；面向分析處理的智能型會(huì )計決策支持系統。

　　信息化工程監理的職能

　　信息系統工程監理是指在大型信息系統工程建設中引入第三方參與的管理機制，在業(yè)主或項目建設管理機構的授權委托下，根據項目的建設目標、業(yè)務(wù)需求和質(zhì)量標準，對承建方提出的技術(shù)方案、項目管理活動(dòng)以及系統設計、開(kāi)發(fā)、集成和實(shí)施部署等活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的審核、監督和控制，以保證項目在預算范圍內按時(shí)按質(zhì)完成，保護業(yè)主的利益，規避或降低項目的風(fēng)險。信息工程監理主要有六個(gè)方面的職能：

　�。ㄒ唬┰u估職能。監理方根據業(yè)主提出的系統建設的構架和需求，提出可行性評估意見(jiàn)；同時(shí)對承建方的資信以及提交的項目建議書(shū)和實(shí)施方案進(jìn)行評估。從而保證系統建設總體方案的科學(xué)性、先進(jìn)性、實(shí)用性與合理性，為項目的順利實(shí)施打下良好的基礎。

　�。ǘ�）審核職能。監理的審核職能主要包括兩個(gè)方面。一方面在科學(xué)評估的基礎上，對信息系統建設工程的合同進(jìn)行審核。由于信息系統建設工程合同屬于專(zhuān)業(yè)性很強的技術(shù)合同，不僅涉及各種技術(shù)細節，還包括業(yè)務(wù)流程、知識產(chǎn)權和雙方的法律權責等方面。另一方面，對雙方的各種開(kāi)支、技術(shù)報告與資料、工程計劃與組織實(shí)施方案、系統工程的結算、以及各種軟硬件的型號、規格和質(zhì)量等進(jìn)行審核，以保證經(jīng)費的合理使用、系統設備質(zhì)量和工程的順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）檢查職能。監理的檢查職能主要是在系統建設過(guò)程中檢查、督促承建方嚴格執行合同所規定的各項要求與技術(shù)標準；檢查承建方提供的軟硬件設備是否符合要求，包括是否是合同規定品牌與型號、系統參數與配置是否符合要求、附件與資料是否完整等；檢查與控制系統開(kāi)發(fā)、安裝、調試、施工的質(zhì)量與進(jìn)度，實(shí)行階段性驗收；按合同規定和各種技術(shù)標準對軟件進(jìn)行功能性、可靠性、穩定性、可維護性、兼容性等諸方面的測試；督促各種技術(shù)文檔的整理；組織系統總成的測試與驗收等。

　�。ㄋ模┳稍�(xún)職能。監理的咨詢(xún)職能主要是為業(yè)主和承建方雙方提供咨詢(xún)服務(wù)。業(yè)主往往精通業(yè)務(wù)而不擅長(cháng)信息技術(shù)，而承建方擅長(cháng)信息技術(shù)而不熟悉業(yè)主的具體業(yè)務(wù)，所以業(yè)主和承建方在制定需求和計劃以及項目實(shí)施、驗收時(shí)，可能會(huì )存在許多溝通障礙，從而降低了系統實(shí)施效率。監理作為中介，可為業(yè)主提供專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，為承建方提供企業(yè)的業(yè)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。

　�。ㄎ澹﹨f(xié)調職能。監理的協(xié)調職能可分為系統內部的協(xié)調和系統外部的協(xié)調。系統內部的協(xié)調是指在信息系統工程建設內部各種關(guān)系的協(xié)調，如內部的人際關(guān)系、內部的組織關(guān)系、內部的需求關(guān)系等。系統外部的協(xié)調是指在信息系統工程建設項目整個(gè)活動(dòng)過(guò)程以外的關(guān)系協(xié)調，包括協(xié)調業(yè)主單位與承建方單位的合同關(guān)系，以及協(xié)調他們與主管部門(mén)和機構、新聞媒體、社會(huì )團體等的關(guān)系。監理在執行協(xié)調職能時(shí)應采取公平、公正、獨立、守法、誠信、科學(xué)的原則。

　�。�六）報告職能。建立項目監理的匯報制度是保證工程順利進(jìn)行的有效方法，可使工程實(shí)施處于透明可監控狀態(tài)。監理單位依據所采集到的信息和資料，將定期和不定期地向業(yè)主和承建方提供監理周報、月報、書(shū)面通知和回復等監理文件，這些文件包含了監理過(guò)程中有關(guān)對項目實(shí)施的控制和管理信息。除此之外，還需提供項目可行性分析報告、評估報告、驗收報告等。

　　會(huì )計信息化建設中建立信息系統工程監理的必要性

　　會(huì )計信息化系統的信息工程監理屬于信息系統工程監理的一部分，但它更注重會(huì )計的專(zhuān)業(yè)性，需要高素質(zhì)的同時(shí)精通會(huì )計和計算機信息技術(shù)兩方面知識的監理人員。雖然，會(huì )計信息化系統只是企業(yè)信息化系統的組成部分之一，但有必要在信息系統工程監理中建立專(zhuān)門(mén)的會(huì )計信息化系統工程監理。

　�。ㄒ唬┬畔⑾到y工程監理是信息化系統建設成功的關(guān)鍵之一。企業(yè)信息化建設是高風(fēng)險投資，PMI的一項統計數據表明：在信息化項目中，43%的項目完成后超出預算，62%的項目超期完成，58%的項目驗收時(shí)達不到合同要求。信息系統工程建設具有科技含量高、涉及的領(lǐng)域寬廣、投資大、周期長(cháng)、高風(fēng)險的特點(diǎn)；而且在信息系統工程建設中，很多業(yè)主單位在技術(shù)、能力、人員等方面的不足，對實(shí)施的難度估計不足，對實(shí)施效果期望過(guò)大，缺乏自身對信息系統工程控制能力，這必然造成系統建設過(guò)程中對于質(zhì)量、進(jìn)度、投資和變更等方面管理問(wèn)題的出現；另一方面，對供應商而言，雖然在技術(shù)性信息管理方面一般不會(huì )出現問(wèn)題，但由于系統建設必然還要大量涉及業(yè)務(wù)方面的內容，而這部分信息的管理又因為行業(yè)的不同而各有特點(diǎn)，因此供應商有可能在對業(yè)務(wù)信息的管理方面存在缺陷，這也會(huì )對工程建設造成很大的影響。鑒于這種在信息工程應用系統中用戶(hù)和供應商雙方信息的互不對稱(chēng)性的客觀(guān)存在，根據國內外成功的經(jīng)驗表明：由用戶(hù)委托專(zhuān)業(yè)的第三方監理機構，建立工程監理制度，對工程建設的全過(guò)程進(jìn)行有效監督管理，使其處于嚴格的監控之下，可以大大的降低工程建設風(fēng)險，保證工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制目標的完成。實(shí)施信息工程監理有助于降低風(fēng)險，它也是國際上風(fēng)險控制的一種通行慣例。

　�。ǘ�）會(huì )計信息化系統是一個(gè)復雜性的系統工程。會(huì )計信息化系統是企業(yè)信息化系統的一個(gè)子系統，它是基于事件驅動(dòng)模式的信息系統，即會(huì )計信息的采集、存儲、處理、傳輸嵌入在企業(yè)業(yè)務(wù)處理系統中，或者說(shuō)管理信息系統和企業(yè)的業(yè)務(wù)執行系統融為一體，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)能夠實(shí)時(shí)采集詳細的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息，并且進(jìn)行處理和控制，從而使會(huì )計信息化系統不僅能執行事后的統計分析評價(jià)，而且能夠進(jìn)行事中控制。這種系統的核心是集成，即集成業(yè)務(wù)處理和信息處理，集成財務(wù)信息和非財務(wù)信息，集成核算與管理，使會(huì )計信息系統著(zhù)眼于企業(yè)全局�，F代企業(yè)發(fā)展的多元化，以及企業(yè)的邊界模糊化，使會(huì )計信息化系統需要把電子技術(shù)、計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)和通訊技術(shù)緊密地結合在一起，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)時(shí)的、自動(dòng)的跨地區、跨行業(yè)、跨部門(mén)采集詳細的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息進(jìn)行存儲、處理、分析和傳輸。正是由于會(huì )計信息系統的復雜性，為了保證工程質(zhì)量，需要有第三方監理對項目進(jìn)行全程咨詢(xún)、監督和評估。

　�。ㄈ�）會(huì )計信息化系統是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具和手段。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的是為了獲取利潤，企業(yè)財務(wù)管理的目標應該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財富最大化”。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的組成部分，與經(jīng)濟價(jià)值或財富的保值增值有關(guān)，是關(guān)于創(chuàng )造財富的決策，企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的總目標離不開(kāi)財務(wù)的籌資、投資以及對資金的運用管理。另一方面，財務(wù)管理目標是制定生產(chǎn)目標、銷(xiāo)售目標等一系列目標的基礎和前提，這使得財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于一個(gè)核心地位，財務(wù)管理目標將從根本上反映企業(yè)的總目標。所以確立一個(gè)合理的財務(wù)管理目標對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展有重要的意義。正因為財務(wù)管理在企業(yè)管理中是如此的重要，作為進(jìn)行財務(wù)管理的工具和手段的會(huì )計信息化系統在企業(yè)信息化系統中同樣具有重要作用。會(huì )計信息化系統從企業(yè)信息化系統獲取、分析、回饋、發(fā)布會(huì )計信息時(shí)必須做到合法、真實(shí)、準確、及時(shí) 、完整。會(huì )計信息化系統作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具和手段，為了保證企業(yè)的管理和決策獲得準確、及時(shí) 、完整的信息，在會(huì )計信息化建設中應引入第三方監理對項目的設計、實(shí)施和驗收進(jìn)行咨詢(xún)、監督和測評。

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