房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現金流量表

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現金流量表 　一、現金流量及其分類(lèi)

　　現金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì )計期間內有關(guān)現金和現金等價(jià)物的流入、流出信息的會(huì )計報表。

　　現金流量表中的現金，是指企業(yè)的庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。它不僅包括“現金”科目核算的庫存現金，還包括企業(yè)“銀行存款”科目核算的存入金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”科自核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金。至于銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資。

　　現金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變現風(fēng)險很小的投資�，F金等價(jià)物雖不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，也可視為現金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買(mǎi)短期債券，在需要現金時(shí)，隨時(shí)可以變現。一項投資被確認為現金等價(jià)物，必須同時(shí)具備如下四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變現風(fēng)險很小。其中期限短，一般是指3個(gè)月內可到期變現。

　　現金流量是指某一段時(shí)期內企業(yè)現金（包括現金等價(jià)物，下文同）流入和流出的數量。如企業(yè)銷(xiāo)售商品房屋、轉讓土地、提供勞務(wù)、出租房屋、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現金，形成企業(yè)的現金流入；發(fā)包工程、購買(mǎi)設備材料、接受勞務(wù)、購買(mǎi)固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等支付的現金，形成企業(yè)的現金流出�，F金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺、企業(yè)償付能力大小，從而為企業(yè)管理者、投資者、債權人等報表使用者提供非常有用的信息。應該指出的是：企業(yè)現金形式的轉換，并不構成現金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現金，企業(yè)用現金購買(mǎi)將于3個(gè)月內到期的國庫券等。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的現金流量，可分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三類(lèi)。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品房屋、轉讓土地、提供勞務(wù)、出租房屋、發(fā)包工程、征用和批租土地、購買(mǎi)設備材料、接受勞務(wù)、交納稅款，等等。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入有：銷(xiāo)售商品、轉讓土地、提供勞務(wù)收到的現金；收到的租金；收到的稅費返還；收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金等。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出有：發(fā)包工程、征用和批租土地、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金；經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金；支付的營(yíng)業(yè)稅款；支付的所得稅款，支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費；支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金等。

　�。ǘ�）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(cháng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延等其他資產(chǎn)等待有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。所以將包括在現金等價(jià)物范圍內的投資排除在外，是因為已將包括在現金等價(jià)物范圍內的投資視為現金。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入有：收回投資所收到的現金；分得股利或利潤所收到的現金；取得債券利息收入所收到的現金；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收到的現金凈額；收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金等。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金支出有：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金；權益性投資所支付的現金；債權性投資所收到的現金；支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金。

　�。ㄈ�）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　籌資活動(dòng)是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，是指實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）及與資本有關(guān)的現金流入和流出項目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等�！皞鶆�(wù)”是指企業(yè)對外舉債所借入的款項，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項及償還債務(wù)等。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入有；吸收權益性投資所收到的現金；發(fā)行債券所收到的現金；借款所收到的現金；收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金等。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出有：償還債務(wù)所支付的現金；發(fā)生籌資費用所支付的現金；支付股利或利潤所支付的現金；償付利息所支付的現金；融資租賃所支付的現金；減少注冊資本所支付的現金；支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　二、現金流量表的作用

　　編制現金流量表，可為企業(yè)管理當局改善企業(yè)財務(wù)狀況，投資者、債權人及其他報表使用者正確評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況和預測企業(yè)發(fā)展情況提供會(huì )計信息。

　�。ㄒ唬┛墒蛊髽I(yè)管理當局掌握現金流量信息，搞好資金調度，最大限度地提高資金使用效率，化解財務(wù)風(fēng)險

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)現金流量很大程度上決定企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但如資金周轉不暢，現金調度不靈，就會(huì )嚴重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至影響企業(yè)的生存。如在1997年亞洲金融風(fēng)暴中，香港百富勤公司就因無(wú)法及時(shí)籌措6 000萬(wàn)美元以?xún)斶�到期債務(wù)，最終導致崩潰。事實(shí)上，當時(shí)百富勤公司只是定息市場(chǎng)業(yè)務(wù)在東南亞金融危機中蒙受了巨額損失，集團整體仍是盈利，也遠未達到資不抵債。但終因現金不足無(wú)法清償到期債務(wù)，被迫清盤(pán)。因此，一個(gè)企業(yè)如被拖欠的應收賬款和銷(xiāo)不出去的商品房很多，即使有賬面利潤，也會(huì )使企業(yè)無(wú)錢(qián)組織再開(kāi)發(fā)，償還應付款。所以企業(yè)管理當局根據現金流量表掌握的現金流量信息，可以及時(shí)搞好資金調度，合理地利用資金，化解財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）可使投資者、債權人了解企業(yè)較真實(shí)的財務(wù)狀況，預測企業(yè)的支付能力、償債能力和未來(lái)發(fā)展情況

　　現金流量表提供的信息，能說(shuō)明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)中獲得現金的各種活動(dòng)，借以?xún)斶�債務(wù)、分發(fā)股利或重行投資以維持或擴大開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的能力。它還能說(shuō)明在債務(wù)和權益方面的各種理財活動(dòng)，以及現金投資和現金耗用等情況。如通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與流動(dòng)負債的對比，可以評價(jià)企業(yè)短期償債能力的強弱；通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與全部負債的對比，可以說(shuō)明企業(yè)用每年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量?jì)敻端�有債�?wù)的能力；通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流量與普通股股數的對比，可以說(shuō)明企業(yè)進(jìn)行資本支出和支付股利能力的強弱，等等。所有這些，都有助干投資者、債權人了解企業(yè)當前的支付能力。償債能力和支付股利能力，預測企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況，為投資者。債權人進(jìn)行投資決策、貸款決策提供依據。

　�。ㄈ�）可使經(jīng)濟管理部門(mén)對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監督

　　現金流量信息是政府綜合經(jīng)濟管理部門(mén)、國有資產(chǎn)管理部門(mén)。尤其是證券市場(chǎng)監管部門(mén)對企業(yè)進(jìn)行監督的重要依據。因為現金流量表是以現收現付實(shí)現制原則為基礎綜合反映企業(yè)一定期間現金流入和流出的會(huì )計報表，將現金流量信息與資產(chǎn)負債表和利潤表或損益表提供的信息綜合起來(lái)考慮，可以評價(jià)企業(yè)是如何獲得現金，又是如何運用這些現金的；企業(yè)的真實(shí)財務(wù)狀況如何，是否潛伏著(zhù)重大的風(fēng)險，等等。通過(guò)掌握、分析現金流量信息，監管部門(mén)可以將事后監督轉為事前監督，防范和化解潛在風(fēng)險。

　　由于現金流量表有上列作用，因此在企業(yè)會(huì )計制度中規定在年度決算時(shí)，也須編制現金流量表，并用現金流量表代替原來(lái)編制的財務(wù)狀況變動(dòng)表。

　　三、現金流量表的編制

　　編制現金流量表時(shí)，列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。

　　所謂直接法，是指通過(guò)現金收入和支出的主要項目反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。在實(shí)務(wù)中，一般是以利潤表或損益表中的經(jīng)營(yíng)收入為起算點(diǎn)，調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項目有關(guān)的增減變動(dòng)，然后分別計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。

　　所謂間接法，是指以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動(dòng)，據以計算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。

　　直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的各項流入流出內容。相對間接法來(lái)說(shuō)，它更能體現現金流量表的目的。因在現金流量表中列示各項現金流入的來(lái)源和現金流出的用途，有助于預測未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，更能揭示企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生足夠的現金來(lái)償付其債務(wù)的能力，進(jìn)行再投資的能力和支付股利的能力。當然，間接法在凈利潤的基礎上調整不涉及現金收支的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支和應收應付等項目，據以確定并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，也有助于分析影響現金流量的原因以及從現金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。因此，在現行企業(yè)會(huì )計準則中，要求企業(yè)按直接法編制現金流量表，并在附注中披露按間接法將凈利潤調整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。

　�。ㄒ唬┎捎弥苯臃ň幹片F金流量表的方法

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現金流量表按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量分別反映。

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的項目的內容和填列方法：

　　“銷(xiāo)售商品、轉讓土地、提供勞務(wù)收到的現金”項目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品房屋、轉讓土地、提供物業(yè)管理等勞務(wù)實(shí)際收到的現金。包括本期銷(xiāo)售商品、轉讓土地、提供勞務(wù)收到的現金，以及前期銷(xiāo)售商品、轉讓土地、提供勞務(wù)本期收到的現金和本期預收的款項，扣除本期退回本期銷(xiāo)售的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現金。根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)的記錄分析填列。

　　“收取的租金”項目，反映企業(yè)實(shí)際收到現金的租金收入。包括經(jīng)營(yíng)性房屋、土地等租賃收到的租金以及融資租賃收到的租賃收益。根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)的記錄分析填列。

下一頁(yè)

【房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現金流量表】相關(guān)文章：

企業(yè)現金流量表分析03-19

現金流量表對企業(yè)決策的作用03-29

企業(yè)現金流量表及其分析03-20

如何分析現金流量表03-22

現金流量表編制的探討03-23

怎樣分析現金流量表12-07

淺談現金流量表及快速編制11-16

現金流量表審計題目探討03-21

現金流量表的簡(jiǎn)便編制及審閱03-18