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淺析稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計差異與協(xié)調

時(shí)間:2024-10-24 16:28:31 會(huì )計畢業(yè)論文 我要投稿
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淺析稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計差異與協(xié)調

  稅務(wù)以財務(wù)會(huì )計為基礎來(lái)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監督,下面是小編搜集整理的一篇探究稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計差異的論文范文,供大家閱讀參考。

淺析稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計差異與協(xié)調

  [摘 要]財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計在保持差異的同時(shí),應當積極地進(jìn)行協(xié)調,這有利于我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,也有利于我國不斷融入世界經(jīng)濟。本文就稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的相似之處、差異之處和如何協(xié)調進(jìn)行了分析研究。

  [關(guān)鍵詞]稅務(wù)會(huì )計 財務(wù)會(huì )計 協(xié)調

  我國積極推行社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟,融入全球化的浪潮之中。其中財務(wù)會(huì )計和稅務(wù)會(huì )計對于我國經(jīng)濟發(fā)展都起到了重要的作用。新企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日實(shí)施,其中有部分內容已經(jīng)參照企業(yè)準則的規定進(jìn)行了新的修訂,但是財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計的目標仍存在本質(zhì)的差異,它們對會(huì )計事項的要求依然有分歧。在計劃經(jīng)濟時(shí)期二者的關(guān)系出現了暫時(shí)的統一,財務(wù)會(huì )計長(cháng)期以來(lái)過(guò)于以稅法或者說(shuō)以稅務(wù)會(huì )計為基準,沒(méi)有將兩者進(jìn)行應有的區分,不利于財務(wù)會(huì )計真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。但隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展,會(huì )計制度與稅收法規開(kāi)始按照各自不同的方向發(fā)展。本文現就稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的相似之處、差異之處和如何協(xié)調進(jìn)行分析研究。

  一、稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的聯(lián)系

  稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計一樣,同屬于會(huì )計學(xué)科范疇,但稅務(wù)會(huì )計作為一項實(shí)質(zhì)性工作并不是獨立存在的,產(chǎn)生于財務(wù)會(huì )計,從財務(wù)會(huì )計中分離出來(lái),所以二者存在共同點(diǎn)和聯(lián)系。稅務(wù)會(huì )計的資料一般來(lái)源于財務(wù)會(huì )計,以財務(wù)會(huì )計為基礎,只是對財務(wù)會(huì )計處理中與現行稅法不符的會(huì )計事項,或出于稅收籌劃目的需要調整的事項,按稅務(wù)會(huì )計方法計算、調整,并作調整會(huì )計分錄,再融于財務(wù)會(huì )計賬簿或報告之中。

  1.財務(wù)會(huì )計是稅務(wù)會(huì )計的基礎

  稅務(wù)以財務(wù)會(huì )計為基礎來(lái)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監督。稅務(wù)會(huì )計的信息要來(lái)源于財務(wù)會(huì )計,企業(yè)的財務(wù)會(huì )計的數據庫,也是稅務(wù)會(huì )計處理的基本數據來(lái)源,稅務(wù)會(huì )計以財務(wù)會(huì )計信息會(huì )計利潤為基礎,再按照稅法的規定進(jìn)行調整,計算出應納稅所得額。所以說(shuō)財務(wù)會(huì )計是稅務(wù)會(huì )計的基礎。

  2.稅務(wù)會(huì )計對財務(wù)會(huì )計也有一定的影響

  企業(yè)的稅務(wù)會(huì )計處理,必然會(huì )影響經(jīng)營(yíng)情況,對財務(wù)狀況發(fā)生影響。這種影響一般會(huì )反映在財務(wù)報表上,所以稅務(wù)會(huì )計是財務(wù)會(huì )計的補充,對財務(wù)會(huì )計也有一定的影響。

  二、稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的差異

  稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計之前存在著(zhù)緊密的聯(lián)系,但稅務(wù)會(huì )計是區別于財務(wù)會(huì )計的一門(mén)特殊專(zhuān)業(yè)會(huì )計,二者的內涵和內容存在著(zhù)一定的差異。

  1.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的目標不同

  財務(wù)會(huì )計的目的是按照會(huì )計準則核算企業(yè)的財務(wù)成果,為企業(yè)利益相關(guān)者、提供真實(shí)可靠的企業(yè)財務(wù)信息,便于他們進(jìn)行投資分析,以進(jìn)行投資決策。稅務(wù)會(huì )計的目的是按照稅法來(lái)核算企業(yè)的利潤,為國家稅務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的信息,保證國家稅收的實(shí)現,調節經(jīng)濟和公平稅賦,進(jìn)行轉移支付以達到分配公平。

  2.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計核算的對象不同

  以便對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行全面的監督與管理,財務(wù)會(huì )計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟事項,包括資金在企業(yè)中的全過(guò)程,稅務(wù)會(huì )計核算和監督的,是企業(yè)與計稅有關(guān)的經(jīng)濟事項。

  3.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計核算的依據不同

  財務(wù)會(huì )計核算的依據是企業(yè)會(huì )計準則,因不同時(shí)間、不同地區適用的會(huì )計準則不同,或者會(huì )計人員基于特殊情況,對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能會(huì )有不同的會(huì )計結果,而稅務(wù)會(huì )計核算的依據是國家稅法。

  4.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計核算的原則不同

  財務(wù)會(huì )計遵循權責發(fā)生制原則,為使報表真實(shí)客觀(guān)的反映某一會(huì )計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng),企業(yè)在一定情況下對會(huì )計數據進(jìn)行合理的估計。稅法則主要遵循收付實(shí)現原則,是一種法律行為,要依據歷史成本進(jìn)行核算,一般不允許企業(yè)估計收益和費用。

  三、稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計差異的積極作用

  l.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離是我國會(huì )計體制改革的需要

  我國會(huì )計體制改革的目標,就是適應市場(chǎng)經(jīng)濟需求,建立一套能真實(shí)公允地反映企業(yè)會(huì )計信息的企業(yè)會(huì )計準則體系,使得會(huì )計信息真實(shí)客觀(guān)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,以利于相關(guān)方進(jìn)行評估和投資,這可能使企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算具有較強的靈活性。而稅務(wù)會(huì )計要求保障稅收的實(shí)現,適于歷史成本原則,缺乏靈活性。將稅務(wù)會(huì )計從財務(wù)會(huì )計中分離出來(lái),才利于財務(wù)會(huì )計按照新的會(huì )計準則進(jìn)行核算,適應社會(huì )發(fā)展的要求。

  2.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離是健全我國稅務(wù)的需要

  在財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計合一的情況下,新的會(huì )計準則使得財務(wù)會(huì )計具有一定的靈活性,這樣在基數不穩定、規則不統一的情況下,稅基不易穩定、繳納行為不易規范、稅收收入水平不易優(yōu)化,使得原本復雜的計稅工作更加復雜,缺乏可操作性。因此,要建立獨立的稅收會(huì )計,以適應依法合理準確納稅的需要。稅收會(huì )計按照稅收的要求,可以較為方便地建立多種稅種、多環(huán)節、多層次的稅收調節體系,有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用、調節經(jīng)濟運行的雙重作用。

  3.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離是加強企業(yè)管理的需要

  在稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計合一的會(huì )計體制下,會(huì )計提供的信息往往為了適應財政、稅務(wù)、信貸等部門(mén)的需要,比較僵化,忽略了企業(yè)自身對會(huì )計信息的需要,不能有效反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,不利于企業(yè)加強管理的需要。將稅務(wù)會(huì )計從財務(wù)會(huì )計中分離出來(lái)時(shí),企業(yè)可以根據自身管理的要求,選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的會(huì )計處理程序、方法,提供管理所需求的更為客觀(guān)真實(shí)且實(shí)用的會(huì )計信息,提高了管理的效能。

  4.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離是提高會(huì )計實(shí)踐水平的需要

  會(huì )計信息要與使用者相一致。稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計面對的使用者有較大的差異,如果二者合一的情況下,會(huì )計需要考慮滿(mǎn)足不同使用者的要求,比較復雜,實(shí)踐水平不易提高。稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離,我國市場(chǎng)經(jīng)濟的高度發(fā)展,財務(wù)會(huì )計只針對真實(shí)可靠財務(wù)信息的使用者,作用也將得到充分發(fā)揮,實(shí)踐水平也會(huì )提高。而稅法已明確規定了一些會(huì )計處理方法,并且稅法具有一定時(shí)期內的穩定性,有利于專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì )計人員在實(shí)踐中積累經(jīng)驗,逐漸提高會(huì )計信息的質(zhì)量,提高稅收的效率。

  5.稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離改革開(kāi)放和與國際接軌的需要

  我國實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái),外商投資企業(yè)和外國企業(yè)越來(lái)越多,我國在國外的投資業(yè)務(wù)也越來(lái)越多。稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計分離符合稅收的國際慣例。這樣可以改善投資環(huán)境,維護我國經(jīng)濟權益和企業(yè)利益,進(jìn)一步擴大我國在國際間的經(jīng)濟往來(lái)。

  四、財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計協(xié)調的對策

  1.加快構建我國的稅務(wù)會(huì )計理論體系

  構建合適的稅務(wù)會(huì )計的理論體系并切實(shí)實(shí)施,可以有效指導稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計之間的協(xié)調,加強會(huì )計制度和稅收法規之間管理層面的合作和配合,讓二者都得到良性發(fā)展。

  2.在稅務(wù)會(huì )計中引入權責發(fā)生制和配比原則

  在稅務(wù)會(huì )計中引入權責發(fā)生制和配比原則,不僅可以減少稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的差異,也遵循了會(huì )計核算的配比原則,還體現了稅收公平。

  3.稅務(wù)會(huì )計適當引入實(shí)質(zhì)重于形式原則的思想

  稅務(wù)會(huì )計適當引入實(shí)質(zhì)重于形式原則的思想,不但可以減少稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計的差異,還體現了稅收合理征稅原則。如我國長(cháng)期只重視實(shí)現了多少稅收收人而不重視稅收征稅成本,以致我國稅收征收成本過(guò)高。在企業(yè)稅務(wù)會(huì )計處理中也需要貫徹重要性原則。對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無(wú)關(guān)的會(huì )計事項,在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下,可適當簡(jiǎn)化或省略。

  4.涉及流轉稅類(lèi)應稅收人的稅務(wù)會(huì )計處理與財務(wù)會(huì )計處理,盡量調整一致

  應取消沒(méi)有現金流入的納稅差異項目,銷(xiāo)售退回和發(fā)生壞賬應同時(shí)允許進(jìn)行稅務(wù)處理,企業(yè)所得稅應允許稅前扣除,已繳納的流轉稅類(lèi)稅收和教育費附加也應退回。

  5.所得稅稅務(wù)會(huì )計與財務(wù)會(huì )計處理不一致的事項也要盡量減少

  在所得稅稅制的規定上,應稅收人的確認應盡量與會(huì )計制度一致,對應稅費用應該放寬費用列支標準,加大稅收扣除,涵養稅源,為企業(yè)發(fā)展留后勁。盡量統一內外資企業(yè)所得稅,既減輕我國內資企業(yè)稅負,也符合我國企業(yè)所得稅改革的方向。

  財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計在保持差異的同時(shí),應當積極地進(jìn)行協(xié)調,這有利于我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,也有利于我國不斷融入世界經(jīng)濟。

  參考文獻:

  [1]周燕.財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計的差異及協(xié)調[J].現代會(huì )計,2008(02)

  [2]李雪.淺談財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計的協(xié)調[J].現代會(huì )計,2009(01)

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