商業(yè)銀行會(huì )計中的操作風(fēng)險控制論文
摘要：商業(yè)銀行存在一些會(huì )計操作風(fēng)險，如何去識別與控制這些風(fēng)險是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險，我們需要進(jìn)一步完善會(huì )計操作風(fēng)險控制框架和內部控制制度、進(jìn)行會(huì )計操作風(fēng)險集中化管理、加大監管和執行力度，增加獎懲激勵機制、根據外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險量化管理。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì )計操作風(fēng)險；風(fēng)險控制
一、商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險概述
1.商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險的概念
商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險主要指的是在銀行各條線(xiàn)應用會(huì )計操作時(shí)發(fā)生的風(fēng)險。由于操作流程的不合規或不正確、及運行系統故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險是由于銀行會(huì )計管理制度的缺陷，或會(huì )計系統的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無(wú)法避免的會(huì )計銀行操作風(fēng)險。
2.商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險的特征
(1)內生性。在已經(jīng)發(fā)生過(guò)的我國商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險的事件中，許多都包含了顯著(zhù)的內生性，這些會(huì )計操作風(fēng)險幾乎都是因為工作者專(zhuān)業(yè)水準不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度的不健全所導致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險的另一個(gè)顯著(zhù)特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會(huì )計操作風(fēng)險也遍布銀行的各個(gè)部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會(huì )受感情的支配和利益的驅動(dòng)，和機器和程序不一樣，有極大的.靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)必須通過(guò)工作人員進(jìn)行操作，因此工作者的專(zhuān)業(yè)水平、社會(huì )利害關(guān)系以及道德素養都會(huì )對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內外已有許多流血教訓不斷提醒銀行注意會(huì )計業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國家經(jīng)濟穩定。
二、商業(yè)銀行會(huì )計操作風(fēng)險的具體表現
1.人員風(fēng)險
人員風(fēng)險有的是管理者的失職，具體表現在他們的風(fēng)險意識不夠強。銀行是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強的工作地點(diǎn)，所以要求銀行的工作人員專(zhuān)業(yè)水平和道德素養都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個(gè)基本保障�？墒乾F在的實(shí)際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿(mǎn)足實(shí)際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險
銀行與銀行的競爭伴隨著(zhù)金融市場(chǎng)的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來(lái)越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴張是許多新網(wǎng)點(diǎn)負責新客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)的起源，缺乏對會(huì )計風(fēng)險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶(hù)不遵守制度要求而且忽視會(huì )計操作風(fēng)險來(lái)逃避一些的評價(jià)壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監察機制風(fēng)險
監察機制的不完善在實(shí)際發(fā)生過(guò)的會(huì )計操作風(fēng)險事件中是負有很大責任的，監察機制風(fēng)險主要是事中監督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監察會(huì )計操作的覆蓋面嚴重不足，對會(huì )計操作的監察又常常只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，所以可以說(shuō)監督是十分不夠的。銀行的內部控制部門(mén)進(jìn)行監察時(shí)，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規章制度的行為視若不見(jiàn)，和審查單位的內控部門(mén)串通一氣。為了銀行的面子和未來(lái)發(fā)展，對總行實(shí)施監察時(shí)根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結構風(fēng)險
銀行業(yè)的風(fēng)險管控結構一直存在問(wèn)題，只是隨著(zhù)這個(gè)行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個(gè)長(cháng)久存在的問(wèn)題才真的走進(jìn)了我們的視野。從過(guò)去到現在，銀行的管理結構和模式有了一些發(fā)展，可以有些問(wèn)題一直遺留到了現在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當不對稱(chēng)的。審計本該是對會(huì )計操作風(fēng)險的審查有重要作用的，可是一直都沒(méi)有派上用場(chǎng)，所以銀行就缺少了一個(gè)有力的外部監督，于是會(huì )計操作違規行為就更加有恃無(wú)恐了。管理松弛，內控制度不落實(shí)。內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會(huì )計風(fēng)險。
三、商業(yè)銀行會(huì )計操作的風(fēng)險控制措施
1.完善風(fēng)險控制框架和內部控制制度
應該注意到的是，在目前的會(huì )計操作風(fēng)險體系和內控制度下，作為銀行，從董事會(huì )到分理處乃至各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，在會(huì )計風(fēng)險的認識上要做到足夠的重視，在職責與權限上要充分保障。另外，對財務(wù)部門(mén)的日常事務(wù)全程的監督和管理要足夠重視。為適應日夜變遷的內外部管理環(huán)境，要與時(shí)俱進(jìn)而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監管方法。
2.風(fēng)險集中化管理
時(shí)至今日，行業(yè)內不斷更新的信息化數據化浪潮中，商業(yè)銀行應構建內部業(yè)務(wù)審核處理平臺，在業(yè)務(wù)全過(guò)程的處理流程做到監管，這樣做可以事前預警，全程監控風(fēng)險，同樣達到精簡(jiǎn)行政，精煉內控結構的目的，還改變了彼時(shí)的業(yè)務(wù)處理手段，對風(fēng)險的把控從過(guò)去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節，顯而易見(jiàn)能在相當的程度上降低風(fēng)險。
3.加大監管和執行力度，增加獎懲激勵機制
物質(zhì)回報與精神回報構成了會(huì )計人員的回報，物質(zhì)回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達，精神回報是建立在會(huì )計人員日常業(yè)務(wù)本身精神內涵表達，換而言之會(huì )計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報滿(mǎn)足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿(mǎn)足精神層面的渴求，也可以看成是會(huì )計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險量化管理
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險管理從技術(shù)層面上來(lái)看的重要發(fā)展趨勢是風(fēng)險量化管理。以實(shí)行本外幣會(huì )計操作風(fēng)險控制一體化的具體方式，從而達到規范外匯會(huì )計管理的目的。以這個(gè)角度看，會(huì )計部門(mén)管理外匯會(huì )計，具體負責賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會(huì )計的管理范圍和職責在各級會(huì )計部門(mén)的業(yè)務(wù)線(xiàn)中進(jìn)一步明確落實(shí)，促使外匯會(huì )計的管理在實(shí)務(wù)中得到貫徹落實(shí)在合理位置。
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