加強企業(yè)信用治理的若干建議

信用治理在的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中表現在兩方面：首先是對企業(yè)銷(xiāo)售和服務(wù)的客戶(hù)，通過(guò)授予其一定的信用額度和期限，以實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售的賒銷(xiāo)和服務(wù)的預支；其次是對企業(yè)的供給商，通過(guò)承諾在將來(lái)某一確定時(shí)間內付款而預先獲取產(chǎn)品或服務(wù)�！　≡谑袌�(chǎng)中，信用無(wú)處不在。據統計，在歐美國家中，企業(yè)間的信用支付已占到整個(gè)交易的80%以上，而純粹的現金交易已越來(lái)越少。即使在個(gè)人支付活動(dòng)中，信用支付方式也已逐漸占據了主導地位�！　∮捎谛庞藐P(guān)系的不斷、擴大，給交易雙方帶來(lái)了不確定性，這就是信用風(fēng)險。信用總是帶有一定程度的風(fēng)險，它是以信賴(lài)為基礎的活動(dòng)資產(chǎn)的投資、融資行為。然而，假如企業(yè)只是想利用信用達到某一方面的利益，而忽視全局、長(cháng)遠利益，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險是無(wú)法估計的，甚至會(huì )造成無(wú)法彌補的損失。這一已成為制約我國企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟秩序的一個(gè)重要因素。很多企業(yè)由于不能及時(shí)收回貨款，資金無(wú)法有效運轉，甚至面臨經(jīng)營(yíng)危機，瀕臨破產(chǎn)倒閉。因此建立和完善企業(yè)信用治理制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的工作�！　�一、我國企業(yè)信用治理的現狀　　目前我國很多行業(yè)已經(jīng)進(jìn)進(jìn)買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)，為了打開(kāi)市場(chǎng)，為自己創(chuàng )造更有利的競爭環(huán)境，很多企業(yè)采取了賒銷(xiāo)這種方式。根據市場(chǎng)調查，我國約有80%的企業(yè)采取了賒銷(xiāo)的，這個(gè)水平和西方發(fā)達國家差未幾，但效果卻大相徑庭�！　「�占有關(guān)部分調查，我國企業(yè)應收賬款占活動(dòng)資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據專(zhuān)業(yè)機構統計分析，在發(fā)達市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款占應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上�！　�應收賬款的賬齡以及超過(guò)信用期的逾期天數將直接影響追賬的成功率。表一是國內企業(yè)應收賬款賬齡及超過(guò)信用期對追賬成功率的影響的統計：　　表一：賬齡與追賬成功率關(guān)系　　賬齡　信用期內　逾期　　　逾期　　　逾期　　　逾期　　　 逾期　　　　逾期　　　　　　　　　　1—30天　30—60天　60—90天　90—180天　180—360天　超360天　　追賬成功　93　　　 73　　　　69　　　　63　　　　 60　　　　　56　　　 50
　　率（%）　　表中數據反映了這樣一種趨勢，即應收款賬齡越長(cháng)、逾期天數越長(cháng)，追賬的成功率越低。在我國很多企業(yè)中，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。據此判定，我國企業(yè)應收賬款的質(zhì)量是非常令人擔憂(yōu)的�！　‰S著(zhù)我國改革開(kāi)放的發(fā)展，越來(lái)越多的外資和合資企業(yè)在我國成立，與我國企業(yè)信用治理現狀相比，這些外資和合資企業(yè)更重視企業(yè)內部治理制度的建設，對營(yíng)運資金的治理、信用治理更為重視。從應收賬款來(lái)看，外資企業(yè)（包括合資企業(yè)）的應收款均勻天數為100天左右，而國有企業(yè)則為220天以上；從信用治理部分的設置情況看，只有大約2%的國有企業(yè)設有專(zhuān)門(mén)的信用治理部分，而在外資企業(yè)，這個(gè)比例在10%以上。企業(yè)信用治理制度的完善與否直接影響到企業(yè)應收賬款工作的好壞，據調查，信用治理較完善的企業(yè)其壞賬占銷(xiāo)售額的比率為3%左右，而信用治理不完善的企業(yè)這一比率實(shí)際達到8%以上�！　�應收賬款不能得到有效控制的現狀，表面上看是不良的市場(chǎng)環(huán)境和客戶(hù)信用狀況所致，然而其直接和根本的原因卻在于企業(yè)內部治理的缺陷�，F代市場(chǎng)經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用治理是現代企業(yè)治理的核心之一。信用題目是當前我國經(jīng)濟運行中非�，F實(shí)的題目和比較突出的矛盾，企業(yè)缺乏信用治理已成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，特別是我國已加進(jìn)WTO，國內企業(yè)急需補上信用治理這一課，才能迎接人世帶來(lái)的挑戰和機遇�！　�二、我國企業(yè)信用治理現狀的原因分析　　造成我國企業(yè)信用治理現狀的原因非常復雜，不同的行業(yè)以及不同的企業(yè)有不同的原因，但回納起來(lái)，可從企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對信用方式的影響和企業(yè)信用治理自身出發(fā)進(jìn)行分析，找到原因�！　�1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對信用方式的影響　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對企業(yè)信用治理的影響是造成目前企業(yè)信用治理現狀的一個(gè)主要因素，固然不同類(lèi)型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對信用治理的要求不盡相同，但是總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對信用治理的影響可以回納為以下因素：　�。�1）擴大市場(chǎng)份額的需要。隨著(zhù)賣(mài)方市場(chǎng)轉化為買(mǎi)方市場(chǎng)，企業(yè)為擴大市場(chǎng)份額往往以?xún)?yōu)惠的條件吸引客戶(hù)，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運用的策略�！　。�2）重市場(chǎng)、輕治理。一些企業(yè)領(lǐng)導只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jì)，而缺乏全面治理的能力，尤其是缺乏對營(yíng)運資金的治理能力�！　。�3）重眼前利益，忽視長(cháng)遠利益。由于任期責任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導致一些企業(yè)主要領(lǐng)導往往注重短期的“經(jīng)營(yíng)”業(yè)績(jì)，而忽視了企業(yè)的長(cháng)期利益�！　。�4）企業(yè)內部市場(chǎng)、銷(xiāo)售職員的利益機制不健全。激勵機制往往只和銷(xiāo)售業(yè)績(jì)掛鉤，促使銷(xiāo)售職員重“銷(xiāo)售”而輕收賬�！　。�5）客戶(hù)的有意欺詐行為�？蛻�(hù)偽造資信資料，企業(yè)分析和治理能力不夠�！　×硗�，還有企業(yè)產(chǎn)品的數目、質(zhì)量、交貨期分歧要求，收賬能力不足，收賬本錢(qián)受到限制等�！　�2、企業(yè)信用治理自身的題目　　企業(yè)信用治理自身的題目也是重要的原因，主要表現在以下幾個(gè)方面：　�。�1）缺乏健全的信用治理制度。授予客戶(hù)的信用在主觀(guān)的決策控制下運作，缺乏有效的信用決策系統，沒(méi)有同一的信用治理制度、客戶(hù)資信治理制度、客戶(hù)授信制度和應收賬款治理制度�！　。�2）客戶(hù)的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。的客戶(hù)信息往往被銷(xiāo)售職員據為己有，并作為與企業(yè)討價(jià)還價(jià)的資本。另一種情況是企業(yè)缺乏的客戶(hù)資料收集和整理的�！　。�3）將財務(wù)對應收賬款的控制視作信用治理，信用治理的資源和要素配置不齊全。很多企業(yè)以為對應收賬款的控制是財務(wù)部分的職責。實(shí)際上財務(wù)部分的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用治理的全部職責�！　。�4）應收賬款控制和銷(xiāo)售治理分離，造成應收賬款的控制責任不清。很多企業(yè)沒(méi)有將收賬的責任落實(shí)到銷(xiāo)售職員，或銷(xiāo)售職員沒(méi)有得到收賬技能培訓�！�　三、完善企業(yè)信用治理的途徑和方法　　通過(guò)對我國企業(yè)信用治理的現狀，以及產(chǎn)生的原因、造成的結果所作的，應當充分熟悉建立和完善企業(yè)信用治理制度的必要性。建立和完善企業(yè)信用治理制度是個(gè)系統工程，需要企業(yè)各級領(lǐng)導，各個(gè)職能部分協(xié)作配合系統實(shí)施。具體應當從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：　　1、加強政府對企業(yè)信用治理的政策支持　　建立和完善企業(yè)信用治理制度離不開(kāi)政府的支持，政府對企業(yè)信用治理制度的實(shí)施和完善具有重要的作用，完善企業(yè)信用治理制度必須加強政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用治理的相關(guān)和制度，通過(guò)國家宏觀(guān)制度的完善為企業(yè)信用治理創(chuàng )造良好的環(huán)境，同時(shí)要加大執法的力度，對那些惡意欺詐的行為重辦不貸。統計數據表明，目前我國應收賬款中賬齡超過(guò)1年的，其中65%屬于有意欺詐，所以政府必須加強治理和執法力度，以促進(jìn)培育和維護良好的信用環(huán)境。另一方面，要加強企業(yè)負責人的責任，防止出現隨意處理應收賬款，造成國有資產(chǎn)流失的現象�！　�2、明確熟悉信用治理對企業(yè)的重要性　　企業(yè)領(lǐng)導必須將信用治理看成是企業(yè)治理的一項重要，并通過(guò)使員工熟悉到，增加有效銷(xiāo)售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是公司全體員工的共同目標。因此，有效的信用治理模式必須由企業(yè)的主要領(lǐng)導倡導，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，使各部分成員具有同一的熟悉并建立在全局的基礎上�！　�3、正確地實(shí)施角色定位　　企業(yè)內部與信用治理有關(guān)的職能部分各自正確的角色認同有助于同一熟悉，加強內部協(xié)作。企業(yè)可以根據自身所處的內外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規模及企業(yè)目標等來(lái)設計適合自身的組織結構。然而，無(wú)論企業(yè)組織結構如何，信用治理都和企業(yè)的財會(huì )部分、銷(xiāo)售部分和供給部分有關(guān)。由于各部分的職能不同、治理目標不同、人力資源的特長(cháng)不同，使得在信用治理方面輕易產(chǎn)生不同的熟悉。這種熟悉差異可能會(huì )阻礙企業(yè)建立完善的信用治理制度，因此企業(yè)實(shí)施信用治理，必須使有關(guān)部分職能職員，具有正確的角色定位：　　財務(wù)治理職員必須熟悉到，即使擁有世界上貿易信譽(yù)最好的客戶(hù)，假如銷(xiāo)售部的銷(xiāo)量不足以贏(yíng)利，也是毫無(wú)價(jià)值的。因此，只答應銀貨兩訖的交易方式并不能適應企業(yè)市場(chǎng)運行的需要，而只通過(guò)財務(wù)部分對應收賬款的事后控制并不能算是有效的信用治理�！　′N(xiāo)售職員必須充分熟悉到，在沒(méi)有收到貨款之前，銷(xiāo)售不是真正意義上的銷(xiāo)售，只有將全部貨款安全收回，銷(xiāo)售工作才算完成。因此，為實(shí)現真正意義上的銷(xiāo)售，銷(xiāo)售職員必須參與信用治理并承擔相應的責任�！　」┙o和采購職員必須充分熟悉到，在買(mǎi)方市場(chǎng)的情況下，供給部分不只是企業(yè)花錢(qián)的部分，為了增加企業(yè)對供給商的討價(jià)還價(jià)能力，提升企業(yè)自己的信譽(yù)，取得供給商更優(yōu)惠的信用政策，供給部分除要把握充分的市場(chǎng)信息外，還必須具有對供給商進(jìn)行評價(jià)、篩選的能力，參與信用治理并承擔相應的責任�！　�4、進(jìn)步合同履行質(zhì)量及加強內部治理　　企業(yè)應收賬款不能及時(shí)收回，很多情況下是由買(mǎi)賣(mài)雙方對合同執行情況有異議造成的。應收賬款無(wú)法及時(shí)收回，很大的原因在于供方的產(chǎn)品質(zhì)量存在，從而造成買(mǎi)方拒盡履行合同。因此，加強企業(yè)的信用治理，除了采取必要的信用治理措施外，企業(yè)還必須進(jìn)步合同的履行質(zhì)量，也就是說(shuō)企業(yè)必須加強自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強內部生產(chǎn)治理，進(jìn)步履行合同的能力，避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應收賬款和壞賬的產(chǎn)生�！　�5、設立專(zhuān)門(mén)信用治理部分　　傳統的企業(yè)組織結構，一般以財務(wù)部分擔當信用治理的主要角色，這已不能適應完善企業(yè)信用治理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險治理是一項專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須由特定的部分或組織才能完成。完善的信用治理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)治理過(guò)程中對信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專(zhuān)業(yè)職員從事大量的調查、分析、專(zhuān)業(yè)化的治理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用治理職能部分是有效信用治理的必要途徑。目前在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用治理部分：一種是財務(wù)總監領(lǐng)導下的信用治理部分，另一種是銷(xiāo)售總監領(lǐng)導下的信用治理部分。兩種方式各有利弊，根據統計，采取財務(wù)總監負責下的信用治理成功率是70%，而采取銷(xiāo)售總監負責下的成功率則為30%.根據我們所處企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗，我們以為企業(yè)可根據各自的經(jīng)營(yíng)方式，采取不同的信用治理組織形式，但是無(wú)論是采取財務(wù)還是銷(xiāo)售導向的方式，財務(wù)部分和銷(xiāo)售部分都必須有效地溝通配合，只有這樣信用治理部分才能充分發(fā)揮作用。同時(shí)還應該及時(shí)將信用治理的職責落實(shí)到和信用治理相關(guān)的職能部分與崗位。

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